Дело № 2а-362/2022
№
РЕШЕНИЕ именем Российской Федерации
Омская область р.п. Москаленки 30 июня 2022 года
Москаленский районный суд Омской области в составе: председательствующего судьи Барабанова А.Н., при секретаре Руденко О.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России № 8 по Омской области к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц,
установил:
Межрайонная инспекция ФНС России № 8 по Омской области лице представителя по доверенности ФИО2 обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просила взыскать с административного ответчика в свою пользу задолженность по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 182000,00 рублей и недоимки (пени) за не своевременную уплату налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1792 рубля 70 копеек.
В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 является налогоплательщиком по налогу на доходы физических лиц, поскольку в ДД.ММ.ГГГГ году им был получен доход с продажи недвижимого имущества, принадлежащее лицу менее минимального срока владения, за исключением случаев, когда доходы от продажи недвижимости не облагаются НДФЛ независимо от срока нахождения в собственности, по общему правилу имеется обязанность подать в налоговый орган декларацию 3-НДФЛ. Срок представления – не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим годом. Из представленной административным ответчиком декларации 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ следует, что им получен в указанном году от реализации доли недвижимого имущества на территории Российской Федерации, находящегося в собственности менее 5 лет земельный участок с кадастровым номером №; дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Сумма имущественного налога с дохода, подлежащая к уплате в бюджет составляет 182000,00 рублей (13% от дохода). Требование об уплате налога № направленное ИФНС России №, административным ответчиком в срок до ДД.ММ.ГГГГ не исполнено (ст.ст. 69,70 НК РФ).
В связи с неисполнением обязанности по уплате имущественного налога, за период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику также начислена пеня (недоимка) в сумме 1792 рубля 70 копеек (ст. 75 НК РФ).
Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, по возражением должника, судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по налогу и пени, отменён.
На момент рассмотрения дела, долг по налогу административный ответчик не погасил, в связи с чем, административный ответчик обратился в суд с настоящим иском.
Представитель административного истца ИФНС России № 8 по Омской области ФИО2 в судебном заседании участия не принимала, в заявлении просила дело рассмотреть в её отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 участия в судебном заседании не принимал, о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом уведомлен (л.д. 38), письменные возражения на иск, а также доказательств о погашении задолженности по налогу на имущество физических лиц и недоимки (пени), в суд не представил.
Суд определил рассмотреть дело при данной явке.
Изучив исковое заявление, материалы дела, предоставленные сторонами письменные доказательства, суд приходит к следующему.
В силу статьи 4 Федерального закона от 08 марта 2015 года № 22-ФЗ «О введении в действие Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» настоящее дело подлежит рассмотрению в порядке, предусмотренном Кодеком административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ).
Лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом (ч.1 ст.62 КАС РФ).
Статьей 57 Конституции Российской Федерации закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В своём Постановлении от 17.12.2996 № 20-П Конституционный Суд Российской Федерации указал, что налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.
По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).
Однако в ряде случаев (при уплате, в том числе, налога на имущество физических лиц, транспортного налога налогоплательщиком - физическим лицом) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган.
В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 НК РФ).
В соответствии с частью 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно части 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.
Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч. 1 ст. 224 НК РФ).
Пунктом 4 статьи 52 и пунктом 6 статьи 69 НК РФ законодатель установил презумпцию получения налогоплательщиком налогового уведомления и требования об уплате налога, направленных по почте заказанными письмами.
Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В силу положений п. 2 ст. 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с пунктом 20 Порядка ведения личного кабинета налогоплательщика, утвержденного Приказом ФНС России от 22 августа 2017 года N ММВ-7-17/617@, в случае, если физическому лицу необходимо получать от налогового органа документы (информацию), сведения на бумажном носителе, физическое лицо направляет в любой налоговый орган по своему выбору (за исключением территориальных органов ФНС России, к функциям которых не относится взаимодействие с физическими лицами) уведомление о необходимости получения документов (информации), сведений на бумажном носителе.
Частями 1 и 2 статьи 69, частями 1 и 2 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.
Статьей 72 Налогового кодекса РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.
Согласно положениям статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога
В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1).
Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса РФ).
Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
По общему правилу, установленному пунктом 1 статьи 402 Налогового кодекса РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости,
Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1 статьи 403 Налогового кодекса РФ), в частности, налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры; налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома (статья 403 Налогового кодекса РФ).
Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 Налогового кодекса РФ).
Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.
В соответствии со статьей 408 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права. Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте. Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (статья 409 Налогового кодекса РФ).
Из материалов дела следует и судом установлено, что ответчик являлся собственником земельного участка с кадастровым номером № расположенного по адресу: <адрес>, р.<адрес> в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, который продал его и получил доход с продажи недвижимого имущества, что подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика №, декларацией о доходах за ДД.ММ.ГГГГ по форме 3-НДФЛ (л.д. 10-20). Срок владения указанным недвижимым имуществом составил менее пяти лет (право собственности возникло после ДД.ММ.ГГГГ), в связи с чем, у административного ответчика возникла обязанность уплатить налог 13% (налоговая ставка 010) с полученного дохода, всего в размере 182000,00 рублей в установленный законом срок.
Посредством электронной связи в порядке статей 69, 70 НК РФ через личный кабинет налогоплательщика, ИФНС России № 8, административному ответчику было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате имущественного налога за ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ, с приложением письменного расчёта задолженности, а также недоимки (пени) по имущественному налогу в размере 1792 рубля 70 копеек начисленную за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 19-22).
Правильность представленного письменного расчёта задолженности по имущественному налогу и недоимки (пени) за указанные в иске период времени, не вызывает у суда сомнений и административным ответчиком не оспорен.
Поскольку в установленный срок налог на доходы физических лиц и недоимка (пени) не были оплачены в добровольном порядке административным ответчиком, ИФНС России № 8 обоснованно обратилась в суд с настоящими исковыми требованиями, которые подлежат удовлетворению в полном объёме.
В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 333.18, пп.19 части 1 ст. 336.36 НК РФ, частью 1 статьи 114, статьи 104 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований.
С учётом удовлетворенных административных исковых требований на общую сумму 183792 рубля 70 копеек, то в соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 333.19 НК РФ, п. 6 ст. 52 НК РФ и статьи 61.1 БК РФ, 104 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 4876 рублей.
Руководствуясь статьями 175-180, 293 КАС РФ,
решил:
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 8 по Омской области к ФИО1 №, удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 № в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № 8 по Омской области задолженность по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 182000 (сто восемьдесят две тысячи) рублей и недоимки (пени) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1792 (одна тысяча семьсот девяносто два) рубля 70 копеек за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога на доходы физических лиц.
Взыскать с ФИО1 № в доход бюджета Москаленского муниципального района Омской области государственную пошлину в размере 4876 (четыре тысячи восемьсот семьдесят шесть) рублей.
Решение может быть обжаловано в Омский областной суд с подачей жалобы через Москаленский районный суд Омской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
ВЕРНО
Судья А.Н. Барабанов