Дело №2а-181/2023 (№2а-1422/2022)

УИД 37RS0019-01-2022-001901-29

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

2 февраля 2023 года г. Иваново

Советский районный суд г. Иваново

в составе председательствующего судьи Котковой Н.А.,

при секретаре Жданове Д.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Ивановской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, в котором просит суд взыскать с административного ответчика недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019г. в размере 490,00 руб., пени на недоимку 2019 год за период со 2 декабря 2020 года по 24 декабря 2020 года в размере 1,60 руб.; по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 год в размере 235,00 руб., пеню на недоимку 2019 год за период со 2 декабря 202 года по 16 декабря 2020 года в размере 0,50 руб.; по налогу за 2018 год в размере 213,00 руб., пени на недоимку 2018 год за период с 3 декабря 2019 года по 15 июня 2020 года в размере 8,31 руб.; по налогу за 2017 год в размере 194,00 руб., пени на недоимку 2017 год за период с 4 декабря 2018 года по 10 июля 2019 года в размере 10,91 руб.; по налогу за 2016 год в размере 176,00 руб., пени на недоимку 2016 год за период с 1 июля 2018 года по 4 сентября 2018 года в размере 2,81 руб.; по налогу за 2015 год в размере 88,00 руб., пени на недоимку 2015 год за период с 1 мая 2017 года по 14 ноября 2017 года в размере 5,17 руб.; по транспортному налогу с физических лиц за 2019 в размере 2640.00 руб., пени на недоимку 2019 год за период с 2 декабря 2020 года по 24 декабря 2020 года в размере 8,60 руб., всего на общую сумму 4073,90 рублей; взыскать расходы по оплате госпошлины в установленном законом порядке.

Заявленные требования мотивированы тем, что согласно сведениям, полученным УФНС России по Ивановской области в порядке пункта 4 статьи 85 Налогового кодекса (далее - НК РФ) от органа, осуществляющего государственную регистрацию объектов недвижимого имущества и транспортных средств, за административным ответчиком зарегистрировано следующее имущество: квартира, кадастровый №, расположенная по адресу: <адрес>, квартира, кадастровый №. расположенная по адресу: <адрес>, автомобиль марки Тойота Версо, государственный регистрационный номер №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ В соответствии с п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 397, п. 1 ст. 409 НК РФ транспортный налог и налог на имущество физических лиц подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. ФИО1 были направлены уведомления о необходимости уплатить налог на имущество за 2015-2019 года, транспортный налог за 2019 год. Так как налогоплательщик обязанность по уплате налога не исполнил, ему в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени за каждый календарный день допущенной просрочки. В соответствии со ст.69.70 НК РФ налогоплательщику было направлены требования об уплате налога и пени, а также пени на взысканную в судебном порядке задолженность за предыдущие годы. До настоящего времени указанные требования не исполнены.

Указанные обстоятельства послужили поводом для обращения УФНС по Ивановской области с административным иском в суд.

Административный истец - представитель УФНС по Ивановской области, будучи надлежащим образом уведомленным о дате и времени рассмотрения дела в судебное заседание не явился, имеется ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание также не явилась, о дате и времени рассмотрения дела извещался в порядке главы 9 КАС РФ, представила возражения на административное исковое заявление, в которых просила в удовлетворении требований отказать в связи с пропуском налоговым органом срока обращения в суд с административным исковым заявлением.

В соответствии с частью 2 статьи 289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1).

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

По общему правилу, установленному пунктом 1 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

На основании статьи 365 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса (статья 357 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база в соответствии со статьей 359 Налогового кодекса Российской Федерации определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

На основании пункта 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

Судом установлено, что в юридически значимый период (2015-2019 года) в собственности у ФИО2 находилось следующее имущество:

- квартира, кадастровый №, расположенная по адресу: <адрес> (по состоянию на 2015-2019 года);

- квартира, кадастровый №. расположенная по адресу: <адрес> (по состоянию на 2015-2019 года);

- автомобиль марки Тойота Версо, государственный регистрационный номер №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ (по состоянию на 2019 год).

Как указал Конституционный Суд РФ в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В целях исполнения налогоплательщиком своих обязанностей по уплате в бюджет обязательных налоговых платежей, налоговым органом в адрес административного ответчика посредством почтового отправления и через личный кабинет налогоплательщика были направлены налоговые уведомления:

- №101705715 от 4 сентября 2016 года об уплате в том числе налога на имущество в сумме 369 руб. за 2015 год не позднее 1 декабря 2016 года;

- №62371534 от 20 сентября 2017 года об уплате в том числе налога на имущество в сумме 544 руб. за 2016 год не позднее 1 декабря 2017 года;

- №76598521 от 6 сентября 2018 года об уплате в том числе налога на имущество в сумме 599 руб. за 2017 год не позднее 1 декабря 2018 года;

- №46031625 от 25 июля 2019 года об уплате транспортного налога в сумме 2 640 руб. и налога на имущество в сумме 658 руб. за 2018 года не позднее 2 декабря 2019 года;

- №32051967 от 3 августа 2020 года об уплате транспортного налога в сумме 2 640 руб. и налога на имущество в сумме 725 руб. за 2019 год не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах.

Налог на имущество за 2015-2019 годы, а также транспортный налог за 2019 год ФИО1 не был уплачен в установленные законом сроки. Доказательств обратного суду не представлено.

Пунктом 2 статьи 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Налогового кодекса Российской Федерации. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со статьей 75 НК РФ налогоплательщику ФИО1 были начислены пени за несвоевременную уплату налога на имущество и транспортного налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном статьями 69, 70 НК РФ.

В связи с неуплатой налогов в соответствии со ст. 69 НК РФ налоговым органом в адрес административного ответчика посредством размещения в личном кабинете налогоплательщика были направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями):

- №8074 от 15 ноября 2017 года об уплате задолженности по налогу на имущество за 2015 год в сумме 88 руб. и пени в сумме 5,17 руб. в срок до 10 января 2018 года;

- №11863 от 5 сентября 2018 года об уплате задолженности по налогу на имущество за 2016 год в сумме 176 руб. и пени в сумме 2,81 руб. в срок до 12 октября 2018 года;

- №38774 от 11 июля 2019 года об уплате задолженности по налогу на имущество за 2017 год в сумме 194 руб. и пени в сумме 10,91 руб. в срок до 13 августа 2019 года;

- №15568 от 16 июня 2020 года об уплате задолженности по налогу на имущество за 2018 год в сумме 213 руб. и пени в сумме 8,31 руб. в срок до 20 июля 2020 года;

- №41367 от 17 декабря 2020 года об уплате задолженности по налогу на имущество за 2019 год в сумме 235 руб. и пени в сумме 0,50 руб. в срок до 19 января 2021 год;

- №102788 от 25 декабря 2020 года об уплате задолженности по транспортному налогу за 2019 год в сумме 2 640 руб. и пени в сумме 8,60 руб., а также задолженности по налогу на имущество в сумме 490 руб. и пени в сумме 1,60 руб. в срок до 10 февраля 2021 года.

В п. 53 Постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» разъяснено следующее: при рассмотрении споров судам необходимо исходить из того, что в силу прямого указания закона соответствующая налоговая процедура признается соблюденной, независимо от фактического получения налогоплательщиком (его представителем) требования об уплате налога, направленного заказным письмом.

В Определении Конституционного Суда РФ от 8 апреля 2010 года № 468-О-О разъяснено, что по буквальному смыслу ст.52 и п. 6 ст.69 НК РФ, отсутствие возможности вручить налоговое уведомление (налоговое требование) федеральный законодатель увязывает не только с фактом уклонения налогоплательщика от его получения, - им не исключаются и иные причины неполучения указанных документов налогоплательщиком, в том числе объективного характера. Признав направление данных документов по почте заказным письмом надлежащим способом уведомления, федеральный законодатель установил презумпцию получения его адресатом на шестой день с даты направления. Такое правовое регулирование призвано обеспечить баланс частного и публичного интересов в налоговых правоотношениях и гарантировать исполнение налогоплательщиками.

Требования об уплате налогов и пени административным ответчиком исполнены не были. Доказательств обратного суду не представлено.

Указанные требования подтверждены расчетами, приложенными к административному исковому заявлению, которые ответчиком не оспаривались.

Согласно ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога и пеней, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением об их взыскании за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств этого физического лица, в пределах сумм, указанных в требовании (п. 1); заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования; пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п. 2); рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней и штрафа за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа; пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п. 3).

В силу закона налогоплательщик обязан самостоятельно уплатить в отведенные для этого сроки установленные налоги и сборы, чего, однако, не сделал; налоговым органом последовательно принимались надлежащие меры по взысканию задолженности; уполномоченным государственным органом было направлено уведомление и требование об уплате налога, которые ответчик проигнорировал.

Таким образом, оценив представленные в материалы дела доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу, что налоговым органом соблюден досудебный порядок в части направления в адрес налогоплательщика требования об уплате налогов и пени.

Проверяя соблюдение административным истцом сроков обращения с настоящим иском, суд исходит из следующего.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании налога и пеней подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В требовании №41367 от 17 декабря 2020 года об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 17 декабря 2020 года содержится указание на необходимость оплату налога в срок до 19 января 2021 года.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 Советского судебного района г. Иваново от 5 мая 2022 года № 2а-1251/22 с ФИО1 взыскана задолженность недоимки - по транспортному налогу с физически х лиц: налога в размере 2 640 руб. за 2019 год, пени в размере 8 60 руб. за период со 2 декабря 2020 года по 24 декабря 2020 года; по налогу на имущество физических лиц, взымаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов: налог в размере 490 руб. за 2019 год, пени в размере 1,60 руб. за период со 2 декабря 2020 года по 24 декабря 2020 года, по налогу на имущество физических лиц, взымаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов ОКТМО 24706000: налог в размере 906 руб. за 2015 год, 2016 год, 2017 год, 2018 год, 2019 год, пени в размере 27,70 руб. за периоды с 1 мая 2017 года по 14 ноября 2017 года, с 1 июля 2018 года по 4 сентября 2018 года, с 4 декабря 2018 года по 10 июля 2019 года, с 3 декабря 2019 года по 15 июня 2020 года, со 2 декабря 2020 года по 16 декабря 2020 года.

Однако, указанный судебный приказ был отменен в соответствии со статьей 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определением мирового судьи от 17 июня 2022 года. В связи с чем, налоговым органом 16 декабря 2022 года подано административное исковое заявление о взыскании задолженности по налогам и пени.

Исходя из смысла положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

В соответствии с разъяснениями, содержащимися пункте 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа.

По настоящему делу судебный приказ выдан мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 16 декабря 2022 года, то есть в пределах установленного частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока обращения в суд.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что налоговым органом срок для обращения в суд с заявлением о взыскании недоимок и пени не пропущен. Доводы административного ответчика об обратном основаны на неверном толковании положений закона, регулирующего спорные правоотношения, и поводом для отказа в удовлетворении заявленных требований не являются.

Следует отметить, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию недоимки по налогам, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм, в связи с чем, подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск. Отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены судебного приказа.

Таким образом, поскольку срок налоговым органом по требованию о взыскании задолженности недоимки по налогу на имущество физических лиц, и транспортному налогу не пропущен, то указанные суммы подлежат взысканию с административного ответчика.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу об обоснованности требований УФНС России по Ивановской области и взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, а также пени, начисленных за несвоевременную уплату упомянутых обязательных платежей.

Судом проверен расчет налогов, пени и признан верным. Возражений относительно расчета суммы налогов, пени, контррасчета административным ответчиком представлено не было.

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 333.19 НК РФ, по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, государственная пошлина при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 20 000 рублей составляет 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей; при подаче административного искового заявления о взыскании задолженности по уплате налога и пени налоговый орган освобожден от уплаты государственной пошлины.

Сумма государственной пошлины, при удовлетворении требований, подлежит в силу статьи 114 КАС РФ взысканию с административного ответчика ФИО1 в размере 400 рублей в бюджет городского округа Иваново.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН: №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области (ИНН <***>, БИК 012406500, банковский счет 40102810645370000025, казначейский счет 03100643000000013300), задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 490 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период со 02 декабря 2020 года по 24 декабря 2020 года в размере 1 рубля 60 копеек, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 235 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период со 02 декабря 2020 года по 16 декабря 2020 года в размере 50 копеек, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 213 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 03 декабря 2019 года по 15 июня 2020 года в размере 8 рублей 31 копейки, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 194 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с 04 декабря 2018 года по 10 июля 2019 года в размере 10 рублей 91 копейки, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 176 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год за период с 01 июля 2018 года по 04 сентября 2018 года в размере 2 рублей 81 копейки, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 88 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год за период с 01 мая 2017 года по 14 ноября 2017 года в размере 5 рублей 17 копеек, задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 2 640 рублей, пени по транспортному налогу за 2019 год за период с 02 декабря 2020 года по 24 декабря 2020 года в размере 8 рублей 60 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН: № доход бюджета городского округа Иваново государственную пошлину в размере в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ивановский областной суд через Советский районный суд г. Иваново в апелляционном порядке через Советский районный суд в течение месяца со дня вынесения судом решения в окончательной форме.

Судья подпись Н.А. Коткова

Копия верна

Судья Н.А. Коткова