Решение по делу № 2А-2920/2022 от 10.11.2022 - о взыскании налога на доходы физических лиц и пени, пени по страховым взносам, пени по налогу на имущество физических лиц, транспортного налога и пени.

Дело № 2а-2920/2022

УИД: 26RS0023-01-2022-005451-15

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 ноября 2022 года г. Минеральные Воды

Минераловодский городской суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Драчевой О.С.,

при секретаре Лукьяница И.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц и пени, пени по страховым взносам, пени по налогу на имущество физических лиц, транспортного налога и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц и пени, пени по страховым взносам, пени по налогу на имущество физических лиц и пени по транспортному налогу на общую сумму 29449 рублей 36 копеек, указывая, что в соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Административное исковое заявление мотивировано тем, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика в Межрайонной ИФНС России № 9 по СК, и в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) обязана уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса.

ФИО1 является собственником транспортного средства – автомобиль легковой, государственный регистрационный знак .............., марка/модель: TOYOTA CAMRY, VIN: .............., 2016 года выпуска, дата регистрации права – 23.01.2016.

Должник ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В адрес ответчика Инспекцией направлены налоговые уведомления с предложением уплатить транспортный налог и НДФЛ.

Ответчиком обязанность по уплате транспортного налога и НДФЛ в установленные сроки не исполнена.

Налоговым органом в отношении ответчика выставлены требования от 15.12.2021 .............., от 19.12.2021 .............. об уплате налога, в которых сообщалось о наличии у нее задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Сумма задолженности по транспортному налогу за 2020 год, подлежащая уплате в бюджет, составляет 65 рублей.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ответчиком налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислена пеня, подлежащая уплате в бюджет, и составляет: пени за несвоевременную уплату транспортного налога – 2233 рубля 25 копеек, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц – 412 рублей 24 копейки, пени за несвоевременную уплату НДФЛ – 7111 рублей 37 копеек, пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС – 618 рублей 17 копеек, пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС – 12493 рубля 33 копейки.

Общая сумма задолженности, подлежащая уплате в бюджет, составляет: налога – 6581 рубль, пени – 22868 рублей 36 копеек.

Определением мирового судьи от 21.03.2022 судебный приказ .............. от 28.02.2022 в отношении ответчика отменен.

Согласно данным Инспекции по требованию от 15.12.2021 .............. уплачены, частично уплачены, либо уменьшены по расчету следующие налоги и пеня: налог на имущество 1129,00 рублей.

Просит взыскать с ФИО1 недоимки, в том числе пеню по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ, в размере 7111 рублей 09 копеек; налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2020 год в размере 65 рублей и пеню в размере 0 рублей 28 копеек; пени по страховым взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017, в размере 499 рублей 39 копеек; пеню по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, в размере 118 рублей 78 копеек; пеню по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимки и задолженность по соответствующему платежу за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, в размере 12493 рубля 33 копейки; пеню по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 366 рублей 65 копеек; пеню по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 45 рублей 59 копеек; транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 6516 рублей и пеня в размере 2233 рубля 25 копеек, а всего общую сумму 29449 рублей 36 копеек.

Представитель административного истца - Межрайонной инспекции ФНС России № 9 по Ставропольскому краю надлежащим образом уведомлен о рассмотрении дела, в судебное заседание не явился, уважительности своей неявки суду не представил, ходатайства об отложении рассмотрения дела не заявлял.

Административный ответчик ФИО1, надлежаще извещенная о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, уважительности своей неявки суду не представила, ходатайства об отложении рассмотрения дела не заявляла. Ранее представила письменные возражения относительно заявленных требований Межрайонной ИФНС России № 14 по СК, в которых указала, что со взысканием начисленных сумм пеней не согласна, считает, что взыскатель пропустил сроки для взыскания недоимки, в связи с чем, утратил право на взыскание.

При нарушении сроков для взыскания недоимки инспекция утратила возможность взыскания с налогоплательщика задолженности и недоимка должна быть признана безнадежной к взысканию на основании пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ. Взыскатель заявляет требование о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц за период с 18.07.2018 по 18.12.2021 в размере 7111 рублей 09 копеек, однако представленный расчет не соответствует действительности, поскольку в 2020 году была переплата по налогу в размере 19812,00 рублей. Пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017: пеня в размере 499 рублей 39 копеек за период с 24.12.2018 по 18.12.2021; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017: пеня в размере 118 рублей 78 копеек за период с 24.12.2018 по 18.12.2021. Не учтена зачтенная переплата в размере 10209 рублей 41 копейка пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование. Пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе, по отмененному за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017): пеня в размере 12493 рубля 33 копейки за период с 24.12.2018 по 18.12.2021. Пеня по транспортному налогу в размере 2233 рубля 25 копеек исчислена за период с 02.12.2017 по 18.12.2021, что неверно. Так пеня по транспортному налогу взыскивалась решением Минераловодского городского суда от 28.07.2020 (дело ..............), так же решением Минераловодского городского суда от 10.12.2020 (дело ..............). Пеня по транспортному налогу взыскивалась так же решением Минераловодского городского суда от 17.02.2022 (дело ..............). Пеня по страховым взносам на медицинское и пенсионное страхование взыскивалась также решением Минераловодского городского суда от 28.07.2020 (дело ..............) и решением Минераловодского городского суда от 17.02.2022 (дело ..............). Кроме того, было вынесено решение о повороте исполнения судебного приказа от 19.02.2020 по делу .............. и ей возвращены денежные средства в размере 162978 рублей 21 копейка. Судебный приказ по указанному производству отменен 13.04.2020, указанным приказом взысканы были суммы по уплате страховых взносов и пени. По указанному судебному приказу истец утратил право на взыскание. Просила в иске отказать в полном объеме, а также представила квитанции об уплате части налогов и пеней.

Согласно ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд признает явку в судебное заседание представителя административного истца и административного ответчика не обязательной и считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, оценив доводы, приведенные в административном исковом заявлении, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в п. 1 ст. 3 НК РФ.

В силу п.п. 1, 3, 4 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учёт своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учёта налоговые декларации (расчёты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ст. 69 НК РФ).

Налогоплательщик в силу п. 6 ст. 58 НК РФ обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

За неуплату сумм налогов в срок, установленный законодательством, в порядке ст. 75 НК РФ налогоплательщику начисляется пеня. В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 227 НК РФ исчисление и уплату налога производят, в том числе адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Исходя из п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога производят, в том числе физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

Налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 228 НК РФ самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 настоящего Кодекса.

В судебном заседании установлено и подтверждено материалами дела, что ФИО1, ИНН: .............., состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 9 по СК в качестве налогоплательщика и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги. С 01.06.2011 по настоящее время обладает статусом адвоката, зарегистрирована реестр адвокатской палаты Ставропольского края под № .............. (адвокатский кабинет ФИО1)., и является плательщиком налога на доходы физических лиц.

На основании ст. 227 НК РФ ФИО1 был начислен налог за 2017 год в размере 21892 рубля, который не был ею своевременно уплачен. За просрочку платежей по данному налогу Инспекцией была начислена пеня в размере 7111 рублей 09 копеек за период с 18.072017 по 14.07.2019.

Также на основании ст. 228 НК РФ Батурской был начислен налог за 2020 год в размере 65 рублей, о чем направлено налоговое уведомление .............. от 01.09.2021 через личный кабинет налогоплательщика. В связи с неуплатой в установленный срок налога, на данную недоимку начислена пеня в сумме 28 копеек за период с 02.12.2021 по 18.12.2021.

Исходя из положений п. 3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организацией и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

С 01.01.2017 вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются главой 34 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 419 НК РФ ФИО1 является плательщиком страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования с 01.06.2011 года.

Согласно подп. 1 пункта 1 статьи 6 Федерального закона от 15 декабря 2001 года N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются индивидуальные предприниматели, которые в силу пункта 2 статьи 14 этого же Федерального закона обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанный Фонд.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

На основании пункта 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017: пеня в размере 499 рублей 39 копеек за период с 24.12.2018 по 18.12.2021;

За несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, ФИО1 начислена пеня в размере 118 рублей 78 копеек за период с 24.12.2018 по 18.12.2021.

Также в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2017, 2018 года (перерасчеты, недоимки и задолженность по соответствующему платежу за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017), ФИО1 начислена пеня в размере 12493 рубля 33 копейки за период с 24.12.2018 по 18.12.2021.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 Н РФ).

Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база по транспортному налогу определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подп. 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Законом Ставропольского края от 27.11.2002 № 52-кз «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Статьей 362 НК РФ установлен порядок исчисления суммы транспортного налога и сумм авансовых платежей по транспортному налогу.

Так, согласно п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 2 ст. 362 НК РФ).

Данный налог вводится в действие в соответствии с Налоговым Кодексом РФ, законами субъектов РФ и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ (ст. 356 НК РФ).

Закон Ставропольского края определил ставки налога и льготы.

В соответствии с п. 1 ст. 360 главы 28 НК РФ отчетным налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Пунктом 3 статьи 363 НК РФ установлено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Льготы по уплате налога установлены ст. 5 Закона СК от 27.11.2002 № 52-кз «О транспортном налоге»

По сведениям Управления ГИБДД ГУВД по Ставропольскому краю, ФИО1 является собственником транспортного средства - автомобиль легковой, государственный регистрационный знак .............. марка/модель: TOYOTA CAMRY, VIN: .............., 2016 года выпуска, дата регистрации права – 23.01.2016.

ФИО1 был начислен транспортный налог за 2020 год в размере 6516 рублей, о чем направлено налоговое уведомление .............. от 01.09.2021 через личный кабинет налогоплательщика. Однако своевременно налог уплачен не был.

Ввиду несовершенной уплаты транспортного налога за 2020 года, а также за предыдущие года, начиная с 2016 года, ФИО2 начислена пеня в размере 2233 рубля 25 копеек за период с 02.12.2017 по 18.12.2021.

По сведениям Управления Федеральной регистрационной службы по Ставропольскому краю, ФИО3 является собственником недвижимого имущества:

- жилого помещения (квартиры) по адресу: .............., кадастровый .............., площадь 57,4 кв.м, дата регистрации права 09.11.2005;

- ? доли в праве общей долевой собственности на квартиру по адресу: .............., кадастровый .............., площадь 47,5 кв.м, дата регистрации права 27.09.2018.

Инспекцией ФИО1 начислен налог на имущество за 2020 год в размере 923 рубля (квартира в ..............) и 206 рублей (квартира в ..............) (за квартиру в ..............), о чем направлено налоговое уведомление .............. от 01.09.2021 через личный кабинет налогоплательщика.

Поскольку указанные суммы налога не были уплачены в установленный срок в полном объеме ФИО1, также ввиду несвоевременной уплаты налога на имущество за предыдущие периоды, ФИО1 начислена пеня за период с 02.12.2016 по 18.12.2021 в размере 366 рублей 65 копеек (квартира в ..............) и 45 рублей 59 копеек (квартира в ..............).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признаётся извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ст. 69 НК РФ).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ).

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчёта и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Ответчиком обязанность по уплате транспортного налога и НДФЛ в установленные сроки не была исполнена. Налоговым органом в отношении ответчика выставлены требования от 15.12.2021 .............. и от 19.12.2021 .............. об уплате налога, в которых сообщалось о наличии у нее задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени, установлен срок для уплаты до 18.01.2022 и до 04.02.2022 соответственно.

Также в судебном заседании установлено, и подтверждается исследованными материалами административных дел, что решениями Минераловодского городского суда с ФИО1 частично взысканы суммы пени, заявленные в настоящем административном иске.

Так решением Минераловодского городского суда от 28.07.2020 по административному делу .............., вступившим в законную силу 03 ноября 2020 года, с ФИО1 взысканы, в том числе пеня по страховым взносам на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за период с 24.12.2018 по 24.11.2019 в размере 67 рублей 67 копеек; по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе, по отмененному за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) 24.12.2018 по 24.11.2019 в размере 344 рубля 96 копеек; по транспортному налогу за период с 01.12.2017 по 18.12.2021 в размере 91 рубль 88 копеек.

Решением Минераловодского городского суда от 27.10.2020 по административному делу .............., вступившим в законную силу 03 декабря 2020 года, с ФИО1 взыскана пеня по страховым взносам на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, за налоговый период 2019 года, в размере 22 рубля 95 копеек начисленная с 01.01.2020 по 16.01.2020; по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере, начисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017) за налоговый период 2019 года в размере 97 рублей 85 копеек, начисленная с 01.01.2020 по 16.01.2020.

Решением Минераловодского городского суда от 10.12.2020 по административному делу .............., вступившим в законную силу 26 мая 2022 года, с ФИО1 взыскана в том числе пеня по транспортному налогу за 2018 год в сумме 27 рублей 85 копеек, начисленная с 03.12.2019 по 22.12.2019.

Решением Минераловодского городского суда от 11.02.2022 по административному делу .............., вступившим в законную силу 26 мая 2022 года, с ФИО1 взысканы, в том числе пеня по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017), исчисленная в период с 01.01.2021 по 11.01.2021 в размере 50 рублей 56 копеек, и по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год, исчисленная в период с 02.12.2020 по 17.12.2020 в размере 14 рублей 77 копеек.

Определением суда от 10.11.2022 производство по делу в части взыскания вышеуказанных сумм пени, взысканных решениями суда, прекращено.

Кроме того, в ходе судебного разбирательства по делу ФИО1 произведена частичная оплата по начисленным налогам и пеням, что подтверждается представленными чеками по операциям Сбербанк Онлайн, а именно: налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 65 рублей, пеня в размере 0 рублей 28 копеек; пеня по налогу на имущество физических лиц в размере 366 рублей 65 копеек; пеня по налогу на имущество физических лиц в размере 45 рублей 59 копеек; транспортный налог за 2020 год в размере 6516 рублей, что подтверждается чеками ПАО Сбербанк.

Поскольку в данной части исковые требования ответчиком добровольно удовлетворены, недоимки по налогам и пене уплачены, суд отказывает в этой части в удовлетворении иска.

В остальной части исковые требования являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Согласно представленному административным истцом расчету, за ФИО1 числятся вышеперечисленные недоимки по налогам и пеням.

21 марта 2022 года мировым судьей судебного участка № 3 г. Минеральные Воды и Минераловодского района Ставропольского края отменен судебный приказ .............. от 28.02.2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налога и пени, в связи с поступившими возражениями административного ответчика.

13 августа 2022 года Инспекция обратилась в суд с рассматриваемым административным исковым заявлением в Минераловодский городской суд.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Абзацем 4 пункта 2 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций; пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Анализ взаимосвязанных положений п. 1-3 ст. 48 НК РФ и указанной нормы КАС РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение, которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, штрафов. При пропуске установленных сроков судебная процедура недоимки не может быть реализована без восстановления срока для обращения в суд.

В соответствии с правовой позицией Конституционного Cyда Российской Федерации, изложенной в Определении от 08.02.2007 № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (п 1 ст. 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогом и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

В связи с тем, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных НК РФ, осуществляться не может и несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления, установленный факт несоблюдения налоговым органом установленного законом шестимесячного срока для обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогу является основанием для вынесения на обсуждение обстоятельств, связанных с причинами пропуска этого срока и основаниями для его восстановления.

Поскольку определением мирового судьи судебного участка № 3 г. Минеральные Воды и Минераловодского района Ставропольского края от 21.03.2022 судебный приказ .............. от 28.02.2022 о взыскании недоимки и пени с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по СК отменен, то налоговый орган был вправе обратиться в суд с соответствующим административным исковым заявлением не позднее 21.09.2022.

С рассматриваемым административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 13.08.2022 (согласно почтовому штампу на конверте), то есть в установленный законом шестимесячный срок.

Кроме того, суд принимает во внимание, что налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, - это необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога и пени, в связи с чем поданы заявления о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск.

По смыслу положений ст. 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

В связи с тем, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может и несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления, установленный факт несоблюдения налоговым органом установленного законом шестимесячного срока для обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогу и задолженности по пеням со дня истечения срока, установленного для исполнения требования об уплате налога и пеней, является основанием для вынесения на обсуждение обстоятельств, связанных с причинами пропуска этого срока и основаниями для его восстановления.

Согласно разъяснениям, изложенным в пункте 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 года N 41/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 2 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Принимая во внимание указанные обстоятельства, а также тот факт, что, обращаясь к суду за защитой своих законных интересов, административный истец преследует цели защиты интересов и прав бюджетов различных уровней на своевременное и полное поступление налоговых платежей, проанализировав исследованные в условиях состязательного процесса доказательства, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении исковых требований.

Доводы ответчика, изложенные в письменных возражениях, о необоснованности начислений ввиду наличия у нее переплаты, не могут быть приняты во внимание, поскольку доказательств наличия переплаты суду не представлено, кроме того налоги и пени начислены за более ранние периоды (до образования указанной переплаты).

Поскольку при подаче искового заявления в суд истец был освобожден от уплаты государственной пошлины на основании п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ, то в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ФИО1 подлежит взысканию госпошлина в размере 856 рублей 57 копеек.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, .............. года рождения, уроженки .............. края, ИНН: .............., паспорт серии .............. выдан 21.05.2015 ОУФМС России по Ставропольскому краю в Минераловодском районе, зарегистрированной по адресу: .............., недоимки на общую сумму 21737 рублей 35 копеек, из них пеня по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ: пеня в размере 7111 рублей 09 копеек; пеня по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017, в размере 499 рублей 39 копеек; пеня по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, в размере 28 рублей 16 копеек; пеня страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимки и задолженность по соответствующему платежу за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017), в размере 11999 рублей 96 копеек; пеня по транспортному налогу в размере 2098 рублей 75 копеек.

Во взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ: налог за 2020 год в размере 65 рублей и пени в размере 0 рублей 28 копеек, пени по налогу на имущество в размере 366 рублей 65 копеек, пени по налогу на имущество в размере 45 рублей 59 копеек, транспортного налога за 2020 год в сумме 6516 рублей – отказать.

Взыскать с ФИО1, .............. года рождения, уроженки .............. края, ИНН: .............. паспорт серии .............. выдан 21.05.2015 ОУФМС России по Ставропольскому краю в Минераловодском районе, зарегистрированной по адресу: .............., в доход федерального бюджета государственную пошлину по иску в размере 852 рубля 12 копеек.

Решение может быть обжаловано в Ставропольский краевой суд в течение месяца со дня составления решения в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Минераловодский городской суд.

Мотивированное решение суда составлено 24 ноября 2022 года.

Председательствующий О.С.Драчева