Дело 2а-1206/2025
УИД № 26RS0012-01-2025-001713-26
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
09 сентября 2025 года город Ессентуки
Ессентукский городской суд Ставропольского края
в составе:
председательствующего судьи Емельянова В.А.,
при секретаре судебного заседания Калайчевой М.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Ессентукского городского суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России ***** по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, штрафа и пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная Инспекция ФНС ***** по СК обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, штрафа и пени.
В обоснование заявленных исковых требований административный истец указал, что ФИО2 ИНН ***** состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России ***** по <адрес> в качестве налогоплательщика.
Административный ответчик в соответствии с положениями статей 119, 122, 128, 207, 227, 228, 346.28, 346.51, 357, 362, 388, 391, 400, 408, 409, 419, 420, 432 Налогового Кодекса РФ является плательщиком соответствующих налогов.
В соответствии с пп. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.
ФИО2 является плательщиком налога на доходы физических лиц.
В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Если иное не установлено настоящим пунктом, для доходов, в отношении которых, предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой.
Налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 228 НК РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.
При проведении камеральной налоговой проверки установлено, налогоплательщиком получен доход от реализации недвижимого имущества с кадастровым номером 26:30:100303:626, находящегося в собственности менее трех лет с <дата> по <дата>.
ФИО2 не представила налоговую декларацию за 2022 год по сроку представления не позднее <дата>.
В результате чего вынесено решение ***** от <дата>, о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст.119 НК РФ в виде штрафа в размере 9 042,63 руб., и по ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 6 028,38 руб., и недоимки в размере 234 409,81 руб. (указан остаток непогашенной задолженности на дату предъявления искового заявления).
В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Согласно ст.ст. 69,70 НК РФ ответчику направлено требование об оплате задолженности от <дата> *****, в котором сообщалось о наличии отрицательного
сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых
платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момента направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо.
Требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика и считается действительным до момента перехода на нулевое.
Сумма задолженности по НДФЛ за 2022 г., подлежащая уплате в бюджет, составляет: налога – 234 409,81 руб.
Сумма задолженности по НДФЛ за 2022 г., подлежащая уплате в бюджет, составляет: штрафа – 6 028,38 руб.
Сумма задолженности по НДФЛ за 2022 г., подлежащая уплате в бюджет, составляет: штрафа – 9 042,63 руб.
(указан остаток непогашенной задолженности на дату предъявления искового заявления).
Факт направления требования в адрес налогоплательщика в соответствии с ч. 6 ст. 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки.
В соответствии с п. 2 ст. 11.2. НК РФ Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Административный истец рассчитал сумму пени, подлежащую взысканию в рамках административного искового заявления в размере 34 603,02 руб.
На основании изложенного, административный истец просит суд взыскать c ФИО2 задолженность на общую сумму 284 083,84 рублей, в том числе: налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ налог за 2022 г. в размере 234 409,81 руб., штраф за 2022 г. в сумме 6 028,38 руб., штраф за 2022 г. в размере 9 042,63 руб. А также пени в сумме 34 603,02 руб.
Представитель административного ответчика – ФИО5 в судебном заседании возражала против удовлетворения требований по основаниям, изложенным в возражениях на административное исковое заявление.
Представитель административного истца МИФНС ***** России по <адрес>, представитель межрайонной ИФНС России *****, в судебное заседание не явились о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом. В административном исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.
Представитель административного ответчика ФИО5, административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, уведомлены надлежащим образом, причина неявки не известна.
Положения статей 96, 99, 150 и 152 КАС РФ не позволяют суду рассматривать дело без надлежащего уведомления лиц, в нем участвующих.
О времени и месте рассмотрения дела имеется информация на сайте городского суда. При наличии правового интереса в участии в судебном заседании, у административного ответчика имелась возможность любым способом установить время судебного заседания: путем получения почтового извещения; получить информацию на сайте городского суда.
Как установлено судом и следует из материалов дела ФИО2 ИНН ***** является плательщиком налога на доходы физических лиц.
В 2022 году административным ответчиком продан жилой дом по адресу: <адрес>, <адрес> площадью 192,2 кв.м., кадастровый *****.
В соответствии со ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса.
Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.
Согласно п. 1 ст. 228 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.
Согласно п. 17.1. ст. 217 НК РФ, не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период: от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 настоящего Кодекса;
Согласно ст. 217.1. НК РФ доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.
<адрес> *****-кз от <дата> в соответствии с пп. 1 п. 6 ст. 217 НК РФ, установлен минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества три года в целях освобождения от налогообложения доходов физических лиц, полученных от продажи объекта недвижимого имущества на территории <адрес>.
Право собственности на недвижимость зарегистрировано за ФИО2 <дата> Право собственности прекращено <дата>, на основании договора купли-продажи недвижимости от <дата> Срок владения недвижимостью составил менее трех лет. Таким образом, доход от продажи жилого дома не освобождаются от налогообложения. В связи с чем, у ФИО2 возникла обязанность по представлению налоговой декларации за 2022 год по доходу, полученному от продажи жилого дома. Срок представления налоговой декларации за 2022 год до <дата>
Согласно имеющимся в материалах дела копии налоговой декларации и отчета об отслеживании почтового отправления, обязанность по представлению налоговой декларации за 2022 год исполнена ФИО2 <дата>, путем направления декларации почтой России.
В соответствии со статьей 119 Налогового кодекса РФ Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.
До настоящего времени ФИО2 не исполнила обязанность по оплате налога по доходу физических лиц, полученному в 2022 году в связи с продажей жилого дома.
В соответствии со статьей 122 Налогового кодекса РФ Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).
Согласно статье 112 Налогового кодекса РФ, Обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются: 1) совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств; 2) совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости; 2.1) тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения; 3) иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.
В силу статьи 114 Налогового кодекса РФ Налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения. Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных главами 16 и 18 настоящего Кодекса. При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса.
В пункте 30 "Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2019)" (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 17.07.2019), указано что п. 3 ст. 114 НК РФ обозначен лишь минимальный предел снижения налоговой санкции, суд по результатам оценки соответствующих обстоятельств (например, характера совершенного правонарушения, количества смягчающих ответственность обстоятельств, личности налогоплательщика, его материального положения) вправе уменьшить размер взыскания и более чем в два раза.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, сформулированной в постановлениях от 12 мая 1998 г. N 14-П, 15 июля 1999 г. N 11-П, 30 июля 2001 г. N 13-П и в определении от 14 декабря 2000 г. N 244-О, санкции, налагаемые органами государственной власти, являются мерой юридической ответственности, поэтому размер взыскания должен отвечать критерию соразмерности и применяться с соблюдением принципов справедливости наказания, его индивидуализации и дифференцированности с учетом характера совершенного правонарушения, размера причиненного вреда, степени вины правонарушителя, его имущественного положения и иных существенных обстоятельств.
В 2022 году административным ответчиком продан жилой дом по адресу: <адрес>, <адрес> кадастровый *****. Стоимость продажи дома составляет 1 000 000 руб. Кадастровая стоимость дома на 2022 год составляет 4 078 416,12 руб. Кадастровая стоимость с учетом положений пункта 3 статьи 214.10 НК РФ и применением коэффициента 0,7 составляет 2 854 891,28 руб. Кадастровая стоимость с коэффициентом 0,7 больше, чем стоимость продажи дома, в связи с чем в расчет налога идет кадастровая стоимость с коэффициентом 0,7 в сумме 2 854 891,28 руб.
В июне 2025 года административный ответчик направил в Межрайонную ИФНС России ***** по <адрес> налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2022 год от продажи жилого дома. Декларация получена ИФНС <дата>
Представителем административного истца заявлено о снижении размера штрафа и на основании обстоятельств смягчающих ответственность за налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса РФ таких как: административной ответчик является: законопослушным налогоплательщиком, оплачивает налоги своевременно; впервые совершил налоговое правонарушение (отсутствуют решения о привлечении к ответственности за налоговое правонарушение); обязанность по представлению декларации соблюдена (<дата> декларация направлена почтой России заказным письмом с описью вложения); является пенсионером; младший сын является участником СВО; старший сын является инвалидом первой группы: несоразмерность наказания характеру и тяжести совершенного правонарушения; введение иностранными государствами санкций в отношении Российской Федерации. В 2021 и 2022 годах ФИО2 перенесла несколько операций, в 2025 году перенесла инфаркт миокарда, не работает, единственным источником дохода является пенсия. Иных источников дохода не имеет.
Судом установлено, что ФИО2 является пенсионером, единственным источником дохода является пенсия. Иных источников дохода нет.
Также судом установлено: административной ответчик впервые совершил налоговое правонарушение (отсутствуют решения о привлечении к ответственности за налоговое правонарушение); обязанность по представлению декларации соблюдена (<дата> декларация направлена почтой России заказным письмом с описью вложения); младший сын является участником СВО; старший сын является инвалидом первой группы; несоразмерность наказания характеру и тяжести совершенного правонарушения; введение иностранными государствами санкций в отношении Российской Федерации. В 2021 и 2022 годах ФИО2 перенесла несколько операций, в 2025 году перенесла инфаркт миокарда, о чем предоставлены письменные доказательтсва.
Суд признает указанные обстоятельства смягчающими ответственность за вменяемые налоговые правонарушения, и считает необходимым снизить размер взыскания штрафа более чем в два раза, в связи с чем, размер штрафа за налоговое правонарушение предусмотренное пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса РФ (несвоевременную подачу налоговой декларации) снижен 1 000 рублей, размер штрафа за налоговое правонарушение предусмотренное пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ (неуплату сумм налога) суд считает необходимым снизить до 1 000 рублей.
Согласно статье 75 Налогового кодекса РФ Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Административный ответчик в установленный срок не исполнил обязанность по уплате налогов, в связи с чем дополнительно к сумме задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ подлежат уплате пени.
В связи с тем, что ФИО2 не оплатила налог, в бюджет не поступили денежные средства, необходимые для нормального функционирования, тем самым нарушены законные интересы Российской Федерации.
Таким образом, заявленные административные исковые требования подлежат частичному удовлетворению.
Согласно ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.
Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Поскольку административный истец освобожден от уплаты госпошлины, госпошлина подлежит взысканию с ответчика в размере 9 130 рублей в доход муниципального образования город-курорт <адрес>.
На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России ***** по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, штрафа, пени – удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО2, <дата> года рождения, уроженки <адрес> края, ИНН ***** задолженность на общую сумму 271 012,83 рублей, в том числе:
- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до <дата>, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после <дата>): налог за 2022 год в размере 234 409,81 рублей.
- суммы пеней, установленных налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии со ст. 75 НК РФ в размере 34 603,02 рублей.
- суммы штрафа за 2022 год за налоговое правонарушение, установленное пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 1 000 рублей.
- суммы штрафа за 2022 год за налоговое правонарушение, установленное пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 1 000 рублей.
В удовлетворении административных исковых требований о взыскании суммы штрафа за 2022 год в размере 5 028,38 рублей, штрафа за 2022 год в размере 8 042,63 рубля отказать.
Взыскать с ФИО2, <дата> года рождения, уроженки <адрес> края, ИНН <***>, в доход бюджета муниципального образования <адрес> края государственную пошлину в размере 9 130 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ставропольский краевой суд, в течение месяца через Ессентукский городской суд Ставропольского края со дня изготовления мотивированного решения в окончательной форме.
Мотивированное решение суда изготовлено 19 сентября 2025 года.
Председательствующий судья В.А. Емельянов