Дело № 2а-586/2025 КОПИЯ
78RS0007-01-2024-019206-40 14 января 2025 года
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
изготовлено в окончательной форме 12 февраля 2025 года
Колпинский районный суд города Санкт-Петербурга в составе
председательствующего судьи Федоришкиной Е.В.,
при секретаре Папян С.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС № по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании налогов,
УСТАНОВИЛ:
МИФНС России № по Санкт-Петербургу обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженность по транспортному налогу за 2019,2021,2022 годы в размере 13 750 руб. 00 коп.; по налогу на имущество физических лиц за 2019,2021,2022 годы в размере 1373 руб. 00 коп.; пеней на сумму отрицательного сальдо ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 4099 руб. 88 коп., а всего 19 222 руб. 88 копеек.
В обоснование заявленных требований административный истец указал, что налогоплательщик ФИО1 в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги. На основании сведений ГИБДД по Санкт-Петербургу и <адрес> налогоплательщику был начислен транспортный налог за 2019 года в размере 4 585,00 руб. В порядке статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. Административным ответчиком произведена оплата в сумме 5,00 руб. Таким образом, задолженность по транспортному налогу за 2019 год составила 4 580 руб. 00 коп. За 2021 год налогоплательщику был начислен транспортный налог в размере 4 585,00 руб. В порядке статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. Оплата не произведена. За 2022 год налогоплательщику был начислен транспортный налог в размере 4 585,00 руб. В порядке статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № от 12.08.2023г. в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. Оплата не произведена. Таким образом, сумма задолженности по транспортному налогу физических лиц за 2018,32021,2022 гг. составляет 13 750 руб. 00 коп. На основании статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц. На основании данных о кадастровой стоимости ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 527,00 руб. В порядке статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. Административным ответчиком произведена оплата в сумме 494,00 руб. Таким образом, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год составила 33 руб. 00 коп. За 2021 год налогоплательщику был начислен налог на имущество физических лиц в размере 638,00 руб. В порядке статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. Оплата не произведена. За 2022 год налогоплательщику был начислен налог на имущество физических лиц в размере 702,00 руб. В порядке статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. Оплата не произведена. Итого сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019,2021,2022 гг. составляет 1 373,00 руб. В связи с несвоевременной уплатой налоговой за 2019,2021,2022 гг. налогоплательщику начислены пени, а в налоговых обязательствах сформировалась налоговая задолженность. Согласно «Карты расчета пени», размер пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет 2 452,17 руб. Налогоплательщику было направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму отрицательного сальдо ЕНС, срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. В связи с тем, что с ДД.ММ.ГГГГ пени рассчитываются исходя из общей суммы задолженности налогоплательщика, то пени на момент формирования требования составляли 2 910,82 руб., а по состоянию на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ пени составляли 4186,32 руб. В связи с неисполнением требований административного истца мировым судьей судебного участка № вынесены судебные приказы №а-634/2019-77 от ДД.ММ.ГГГГ, №а-643/2020-77 от ДД.ММ.ГГГГ,взыскние производились в судебном порядке. Таким образом, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию составляет 19 222 руб.88 коп., в тои числе налог 15 123 руб. 00 коп., пени 4 099 руб. 88коп. Мировым судьей судебного участка № Санкт-Петербурга по заявлению инспекции был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам. В связи с поступившими возражениями от налогоплательщика, данный судебный приказ был отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-129/2024-77.
Представитель административного истца ФИО3 в судебное заседание явилась, пояснила, что задолженность административным ответчиком погашена ДД.ММ.ГГГГ в полном объеме и в составе налога и в составе пени.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещен надлежащим образом.
Суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца в порядке ст. 150 КАС РФ.
Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.
Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса Российской Федерации). Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.
В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса.
В соответствии со ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.
Перечень имущества, относящегося к предмету налогообложения перечислен в ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации. Согласно статье 401 НК РФ объектами налогообложения являются: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
В соответствии с п. 1 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога (сумму авансового платежа по налогу) самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
Согласно п. 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.
Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Перечисление денежных средств в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом. Иное лицо не вправе требовать возврата уплаченного за налогоплательщика единого налогового платежа и налога, уплаченного не в качестве единого налогового платежа.
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном ст. ст. 46 - 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
Просрочка исполнения обязанности по уплате налога влечет начисление пени в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации.
Кроме того, порядок и сроки уплаты налогов так же установлены Законом Санкт-Петербурга от 26 ноября 2014 года №643-109 «О налоге на имущество физических лиц в Санкт-Петербурге» и Законом Санкт-Петербурга от 4 ноября 2002 года №487-53 «О транспортном налоге».
В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
Согласно статье 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора.
В собственности административного ответчика с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время находится транспортное средство ВОЛЬВО 740, г.р.з. А523СМ98.
На основании сведений ГИБДД по Санкт-Петербургу и ЛО налогоплательщику был исчислен транспортный налог за 2019, год в размере 4 585.00 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Административным ответчиком произведена оплата задолженности в сумме 5,00 руб., после чего сумма задолженности по транспортному налогу за 2019 г. составила 4 580,00 руб. В порядке ст. 52 НК РФ налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.
На основании сведений ГИБДД по Санкт-Петербургу и ЛО налогоплательщику был исчислен транспортный налог за 2021, год в размере 4 585.00 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. В порядке ст. 52 НК РФ налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. Получено ДД.ММ.ГГГГ.
На основании сведений ГИБДД по Санкт-Петербургу и ЛО налогоплательщику был исчислен транспортный налог за 2022, год в размере 4 585.00 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. В порядке ст. 52 НК РФ налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. Получено ДД.ММ.ГГГГ.
Исходя из вышеизложенного сумма задолженности по транспортному налогу физических лиц за 2019,2021,2022 гг. составляет 13 750,00руб.
В соответствии со ст.408 Налогового кодекса Российской Федерации на основании данных о кадастровой стоимости административному ответчику исчислен налог на имущество физических лиц за 2019 г. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 527 руб. 00 коп. В порядке ст. 52 НК РФ налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.
Налогоплательщиком произведена оплата задолженности в сумме 494,00 руб. Сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. составила 33,00 руб.
На основании данных о кадастровой стоимости ФИО1 исчислен налог на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 638 руб. 00 коп. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. В порядке ст. 52 НК РФ налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. Получено ДД.ММ.ГГГГ.
На основании данных о кадастровой стоимости административному ответчику исчислен налог на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 702 руб. 00коп. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. В порядке ст. 52 НК РФ налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. Получено ДД.ММ.ГГГГ.
Исходя из вышеизложенного, сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019,2021,2022 гг. составляет 1 373,00руб.
В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки обязанность по уплате налогов ФИО1 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени согласно «Карты расчета пени».
Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 17 511 руб. 17 коп., в том числе пени в сумме 2 452 руб. 17 коп., налог в сумме 15 059 руб. 00 коп.
Согласно «Карты расчета пени», размер пени по состоянию на 31.12.2022г. составляет 2 452 руб. 17 коп.
Пени по налогам в размере 2 452 руб. 17 коп. начислены за просрочку исполнения обязанности по уплате сумм налога в порядке статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации на задолженность по налогам за 2019,2021,2022 гг.
В связи с введением «Единого налогового счета» (с ДД.ММ.ГГГГ) пени рассчитываются исходя из общей суммы задолженности налогоплательщика, таким образом, пени за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (на дату формирования Требования № от ДД.ММ.ГГГГ составили 2910 руб. 82 коп.
На основании вышеизложенного, состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ составили пени 4 186 руб. 32 коп.
Межрайонная ИФНС России № по Санкт-Петербургу обратилась с заявлением к мировому судье судебного участка № Санкт-Петербурга с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности. Судебный приказ вынесен ДД.ММ.ГГГГ.
Определением №а-129/2024-77 от ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Санкт-Петербурга отменен судебный приказ на основании поступивших от налогоплательщика возражений.
В связи с применёнными мерами взыскания в порядке статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляют 4 099 руб. 88 коп.
В ходе рассмотрения дела представителем истца представлено сообщение, из которого усматривается, что задолженность ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени ответчиком погашена.
Таким образом, поскольку обязанность по уплате налога административным ответчиком была исполнена в полном объеме, отсутствуют основания для взыскания задолженности по налогам, начисленных в связи с несвоевременностью оплаты налога.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 23, 31, 45, 75, 208, 209, 228, 252 НК РФ, ст.ст. 114, 175-180, 286, 298 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу о взыскании с ФИО1 ИНН № задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 1.373 рубля 00 копеек, ха 2019,2021,2022 годы, пени на сумму отрицательного сальдо ЕНC по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 4.099 рублей 88 копеек, транспортному налогу в размере 13.750 рублей 00 копеек, за 2019,2021,2022 года отказать
Взыскать с ФИО1 ИНН № в доход бюджета города Санкт-Петербурга уплату государственной пошлины в размере 4000 рублей 00 копеек.
Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Колпинский районный суд Санкт-Петербурга.
Судья Е.В. Федоришкина