Дело № 2а-7256/2025
УИД 35RS0010-01-2025-009769-86
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
город Вологда 18 июля 2025 года
Судья Вологодского городского суда Вологодской области Улитина О.А., рассмотрев в порядке упрощенного судопроизводства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области к ФИО1 о взыскании задолженности,
установил:
УФНС по Вологодской области обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 налога на доходы физических лиц за 2023 год в размере 3230,36 руб., налога на имущество за 2023 год в размере 145 руб., налога на имущество за 2023 год в размере 336 руб., земельного налога за 2023 год в размере 822 руб., пени в размере 5678,17 руб.
В процессе рассмотрения дела административный истец уточнил исковые требования. Просил взыскать с ФИО1 в пользу административного истца налог на доходы физических лиц за 2023 год в размере 1064,26 руб., налог на имущество за 2023 год в размере 145 руб., налог на имущество за 2023 год в размере 336 руб., земельный налог за 2023 год в размере 822 руб., пени за период с 10.01.2024 года по 09.01.2025 год в размере 5678,17 руб.
В судебное заседание, назначенное на 18.07.2025 год в 09 час. 40 мин., не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, и представители этих лиц. При этом явка всех указанных лиц не является обязательной и не признавалась таковой судом.
В соответствии с частью 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.
Согласно части 1 статьи 292 КАС РФ в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований, а также заключение в письменной форме прокурора, если настоящим Кодексом предусмотрено вступление прокурора в судебный процесс).
Суд, исследовав материалы дела, пришел к следующему.
Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).
Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору (пункт 1 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).
При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).
Как следует из положений статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации, при определении налоговой базы НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах. Налоговая база, по общему правилу, определяется как денежное выражение таких доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 поименованного Кодекса с учетом особенностей, установленных главой 23 этого Кодекса (пункты 1 и 3).
В соответствии положениями главы 23 Налогового Кодекса Российской Федерации, налог на доходы физических лиц с доходов, облагаемых по ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 Налогового Кодекса Российской Федерации относится к категории федеральных налогов и сборов (статья 13 Налогового Кодекса Российской Федерации).
На основании пункта 1 статьи 224 Налогового Кодекса Российской Федерации, налоговая ставка в отношении физических лиц являющихся налоговыми резидентами устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно статьям 228 и 229 Налогового Кодекса Российской Федерации физические лица, получившие доходы от источников в РФ обязаны не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (календарным годом), представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию и не позднее 15 июля того же года уплатить самостоятельно исчисленную сумму налога в соответствующий бюджет.
В соответствии со статьей 80 Налогового Кодекса Российской Федерации, налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах, об источниках доходов, о налоговой базе, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Налогоплательщик подписывает налоговую декларацию, подтверждая достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации.
Налог на имущество физических лиц относится к местным налогам, устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (подпункт 2 статьи 15, абзац первый пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
Абзацами первым, вторым пункта 1 и пунктом 3 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно пункту 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. При этом в силу пункта 2 указанной выше статьи в случае изменения кадастровой стоимости объекта имущества по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или решением суда, учитываются при определении налоговой базы начиная с налогового периода, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в Единый государственный реестр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания.
В соответствии с пунктом 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации в случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат, объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом, единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом, гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта, хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства; 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.
Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 Налогового кодекса Российской Федерации).
В силу пункта 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Согласно абзацу первому пункта 5 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.
Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права (абзац второй пункта 5 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации).
Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно части 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
На основании части 1 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введён налог.
В соответствии с частью 1 статьей 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.
Согласно части 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
В силу части 4 той же статьи для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
Налоговым периодом для уплаты земельного налога признаётся календарный год (часть 1 статьи 393 Налогового кодекса Российской Федерации).
Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 Налогового кодекса Российской Федерации).
Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (часть 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации).
Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (часть 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации).
Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 в 2022-2023г.г. являлась собственником следующего имущества, признаваемого объектами налогообложения:
- земельного участка, площадью 1700 км.м, с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ год и по настоящее время;
- ? квартиры, площадью 24 кв.м, с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ и по настоящее время;
- квартиры, площадью 38,2 кв.м, с кадастровым номером №, с ДД.ММ.ГГГГ год и по настоящее время;
ФИО1 представила в налоговую инспекцию декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2022 год, согласно которой должна оплатить НДФЛ в размере 6 968 руб.
Согласно налогового уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, со сроком уплаты до 22.08.2019 года ФИО1 начислены за 2018 год: транспортный налог в размере 16 566 руб. (к взысканию не предъявлен); налог на имущество физических лиц в размере 105 руб. (к взысканию не предъявлен).
Согласно налогового уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, со сроком уплаты до 01.12.2021 года ФИО1 начислены за 2020 год: транспортный налог в размере 8650 руб. (к взысканию не предъявлен); налог на имущество физических лиц в размере 126 руб. (к взысканию не предъявлен).
Согласно налогового уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, ФИО1 начислены за 2019 год: транспортный налог в размере 12 818 руб. (к взысканию не предъявлен); налог на имущество физических лиц в размере 420 руб. (к взысканию не предъявлен).
Согласно налогового уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, со сроком уплаты до 01.12.2022 года ФИО1 начислены за 2021 год: транспортный налог в размере 2686 руб. (к взысканию не предъявлен); земельный налог в размере 379 руб. (к взысканию не предъявлен); налог на имущество физических лиц в размере 138 руб. (к взысканию не предъявлен).
Согласно налогового уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, со сроком уплаты до 01.12.2023 года ФИО1 начислены за 2022 год: транспортный налог в размере 622 руб. (к взысканию не предъявлен); земельный налог в размере 1137 руб. (к взысканию не предъявлен); налог на имущество физических лиц в размере 152 руб. (к взысканию не предъявлен).
Согласно налогового уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, со сроком уплаты до 02.12.2024 года ФИО1 начислены за 2023 год: земельный налог в размере 822 руб. (предъявлен к взысканию); налог на имущество физических лиц в размере 481 руб. (предъявлен к взысканию); налог на доходы физических лиц в размере 4209 руб. (предъявлен к взысканию в размере 1064,26 руб.).
В силу абзаца 13 части 2 статьи 11 Налогового кодекса РФ налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признаётся недоимкой.
Частью 2 статьи 69 Налогового кодекса РФ установлено, что при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.
Частью 1 статьи Налогового кодекса РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Частью 5 статьи 75 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объёме.
К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (часть 6 статьи Налогового кодекса РФ).
В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налогов в установленный законом срок, ей в соответствии со статьёй 75 НК РФ начислены пени в следующем размере:
- по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до 16.11.2023 года начислены недоимка по земельному налогу в размере 379 руб., недоимка по транспортному налогу в размере 24 707, 95 руб., недоимка по налогу на имущество в размере 515 руб. и 274 руб., недоимка по налогу на доходы физических лиц в размере 6968, пени в размере 13 123,52 руб.
Указанное требование выставлено налогоплательщику в установленные налоговым законодательством сроки, процедура уведомления о заявленных требованиях соблюдена.
Суммы налогов рассчитана исходя из налоговой базы и в соответствии с нормами налогового законодательства.
Расчет пени проверен судом. Пени насчитаны на недоимки по следующим налогам: НДФЛ за 2022г., налог на имущество за 2018-2022 г.г., транспортный налог за 2018-2022 г.г., земельный налог за 2021-2022 г.г. Меры взыскания по указанным налогам приняты.
С настоящим исковым заявлением административный истец обратился в Вологодский городской суд 26.06.2025 года.
При этом, истец первоначально обращался с заявлениями о выдаче судебного приказа по требованиям к ФИО1:
- 10.02.2025 на участке мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 63 было зарегистрировано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании налога на доходы физических лиц за 2023 год в размере 4064. руб., налога на имущество за 2023 год в размере 145 руб., налога на имущество за 2023 год в размере 336 руб., земельного налога за 2023 год в размере 822 руб., пени в размере 5678,17 руб. 14.02.2025 года мировым судьёй вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанной задолженности. Указанный приказ по заявлению ФИО1 отменен 26.02.2025 года.
Согласно ч.4 ст.48 НК РФ Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
С указанным административным исковым заявлением административный истец обратился в срок, предусмотренный ч.4 ст.48 НК РФ.
При таких обстоятельствах дела, исковые требования подлежат удовлетворению.
На основании части 1 статьи 114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден в размере 4000 рублей.
Руководствуясь статьями 175-180, 286, 293-297 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт серия №, выдан <данные изъяты>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области налог на доходы физических лиц за 2023 год в размере 1064,26 руб., налог на имущество за 2023 год в размере 145 руб., налог на имущество за 2023 год в размере 336 руб., земельный налог за 2023 год в размере 822 руб., пени за период с 10.01.2024 года по 09.01.2025 год в размере 5678,17 руб.
Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт серия №, выдан <данные изъяты>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.
В соответствии со статьей 294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации разъясняется право на подачу ходатайства об отмене решения суда, принятого в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства.
Решение может быть обжаловано в Вологодский областной суд через Вологодский городской суд Вологодской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Судья О.А. Улитина