Решение по делу № 2А-1033/2025 от 09.04.2025

Дело №2а-1033/29-2025

46RS0030-01-2024-015719-91

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09 апреля 2025 года г. Курск

Ленинский районный суд города Курска в составе:

председательствующего судьи Умеренковой Е.Н.,

при секретаре Арутюнян Д.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Курской области к ФИО1 о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций,

установил:

УФНС России по Курской области обратилось в Ленинский районный суд г. Курска с административным иском к ФИО1 о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, а именно недоимки: по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 789 руб., по налогу на доходы физических лиц за 2021 г. в размере 222723 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, по штрафу по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 8352,44 руб., по штрафу по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 5568,07 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 23527,34 руб., на общую сумму 260959,85 руб., указав, что ФИО1 в соответствии с налоговым законодательством имеет обязательства по уплате налогов в УФНС России по Курской области, является плательщиком налога на имущество физических лиц. Налоговым органом ей был исчислен указанный налог, направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором указаны сумма налога, подлежащего уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога.

Кроме того, налоговый орган располагает сведениями о реализации ФИО1 в 2021 году 0,25 доли объекта недвижимого имущества с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, находившегося в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного ст. 217.1 НК РФ (дата постановки на учет ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с учета ДД.ММ.ГГГГ), цена сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со ст. 85 НК РФ, - 129000 руб., кадастровая стоимость объекта, умноженная на понижающий коэффициент, 7853033,78 руб. Поскольку налогоплательщик не представил декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2021 г., налоговым органом проведена камеральная проверка, по результатам которой вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ, которым ФИО1 привлечена к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 9266,25 руб., по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 6177,50 руб., ей доначислен налог на доходы физических лиц за 2021 г. в размере 247099 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. В связи с представлением налогоплательщиком дополнительных документов после вынесения решения по камеральной проверке № решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ сумма налога на доходы физических лиц за 2021 г. уменьшена на 24376 руб., уменьшены суммы штрафов: по п. 1 ст. 119 НК РФ на 913,76 руб., по п. 1 ст. 122 НК РФ на 609,43 руб. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налога на доходы физических лиц не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 23527,34 руб. В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ с 01.01.2023 введен Единый налоговый счет (ЕНС), который представляет собой способ учета начисленных и уплаченных налогов и взносов. ЕНС пополняется с помощью Единого налогового платежа (ЕНП) до истечения срока уплаты налогов. Поступившая сумма распределяется между обязательствами налогоплательщика. С ДД.ММ.ГГГГ пени не привязаны к конкретному налогу и начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС. В установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов не исполнена, в связи с чем на сумму образовавшейся задолженности начислены пени, направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, которое не исполнено. УФНС России по Курской области обращалось к мировому судье судебного участка №12 Центрального округа г. Курска с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1, по результатам рассмотрения которого ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-2102/2023 о взыскании задолженности, который отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими от представителя должника возражениями относительно исполнения судебного приказа.

В судебное заседание не явились, будучи надлежащим образом уведомленными о дате, месте, времени рассмотрения дела, представитель административного истца УФНС России по Курской области, при подаче административного иска ходатайствовавший о рассмотрении дела без его участия, а также привлеченная к участию в деле в качестве заинтересованного лица руководитель УФНС России по Курской области ФИО2

Административный ответчик ФИО1, извещенная надлежащим образом о рассмотрении дела, в судебное заседание не явилась, ходатайств не направила.

Согласно ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников судебного разбирательства.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Ст. 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

П. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (также по тексту – НК РФ) предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Как следует из ч. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

УФНС России по Курской области на основании постановления Правительства РФ от 30.09.2004 №506 «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе» является территориальным органом Федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов (налоговый орган), который в соответствии с пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации исчисляет налоги, подлежащие уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств на основании сведений, полученных в соответствии с п.4 ст. 85 Налогового кодекса РФ.

Согласно п. 4 ст. 85 Налогового кодекса РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать имеющиеся у них сведения о зарегистрированных недвижимом имуществе и транспортных средствах (правах и зарегистрированных сделках в отношении недвижимого имущества и транспортных средств), и об их владельцах в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, или его территориальные органы в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в ст. 113 НК РФ «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет», с 01.01.2023 внедрен Единый налоговый счет.

Единым налоговым счетом (далее- ЕНС) признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа (далее- ЕНП) и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Как следует из ст. 11 НК РФ, задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требованиеоб уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии спунктом 3 статьи 32настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления). Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату формирования и действует с учетом увеличения (уменьшения) отрицательного сальдо единого налогового счета до момента полного погашения долга.

С ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом особенностей, а именно: требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона) (п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ).

Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно ч. 1 ст. 47 НК РФ в случае, предусмотренном пунктом 11 статьи 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать задолженность за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств, налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия постановления о взыскании задолженности (далее в настоящей статье - индивидуальный предприниматель), в пределах сумм, не превышающих отрицательное сальдо единого налогового счета, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса. Взыскание задолженности за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится на основании постановления налогового органа о взыскании задолженности налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации за счет имущества (далее - постановление о взыскании задолженности), размещенного в реестре решений о взыскании задолженности.

В силу положений ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с ч. ч. 3 и 4 ст. 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ч. 1). Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 4). Денежные средства, поступившие в счет исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в соответствии с настоящей статьей, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со ст. 45 настоящего Кодекса (ч. 9).

Основания и порядок начисления налога на имущество физических лиц установлены статьями 399 - 409 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

В силу ч. 1 и ч. 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, имеющихся у органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, и иных сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

В силу ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Налогового кодекса РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

На основании пунктов 2 и 3 статьи 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 228 Налогового кодекса РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Налогового кодекса РФ, а также обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Налогового кодекса Российской Федерации (ст. 229 НК РФ).

При этом на основании п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 1.2 статьи 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате получения в дар недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган до 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 Налогового кодекса РФ, камеральная налоговая проверка проводится на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

В статье 41 НК РФ указано, что доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса РФ.

Согласно положениям п.2 ст. 217.1 НК РФ доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

Как установлено и следует из представленных материалов, ФИО1 в соответствии с налоговым законодательством имеет обязательства по уплате налогов в УФНС России по Курской области, является плательщиком налога на имущество физических лиц, налога на доходы физических лиц.

В 2021 г. ФИО1 принадлежало следующее недвижимое имущество: жилой дом с кадастровым номером № (1 доля в праве), расположенный по адресу: <адрес> (количество месяцев владения в году 12 из 12), иное строение, помещение и сооружение с кадастровым номером № (1/4 доля в праве), расположенное по адресу: <адрес> (количество месяцев владения в году 6 из 12), квартира с кадастровым номером № (1 доля в праве), расположенная по адресу: <адрес>, пр-кт <адрес>, <адрес> (количество месяцев владения в году 12 из 12), квартира с кадастровым номером № (1 доля в праве), расположенная по адресу: <адрес> (количество месяцев владения в году 8 из 12).

ФИО1 были исчислены налоги, направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором указаны сумма налога, подлежащего уплате, объекты налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога.

По информации, поступившей из регистрирующих органов, в 2021 году ФИО1 продала находившееся в её собственности менее минимального предельного срока владения имуществом недвижимое имущество, а именно: 0,25 доли объекта недвижимого имущества- нежилого здания с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, за 1963258,45 руб. (дата постановки на учет ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с учета ДД.ММ.ГГГГ), цена сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со ст. 85 НК РФ, - 129000 руб., кадастровая стоимость объекта, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, 7853033,78 руб. Расходы налогоплательщика, связанные с приобретением указанного имущества по информации, поступившей из регистрирующих органов, или сумма налогового вычета, предусмотренного пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ (с учетом 0,25 доли) составили 62500 руб. В установленный срок (не позднее ДД.ММ.ГГГГ) ФИО1 не представила в налоговый орган декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2021 г. В связи с тем, что декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2021 год налогоплательщиком не представлена, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом была проведена камеральная налоговая проверка, предусмотренная п. 1.2 ст. 88 НК РФ, по результатам которой вынесено решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ, которым ФИО1 привлечена к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 9266,25 руб., по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 6177,50 руб., ей доначислен налог на доходы физических лиц за 2021 г. в размере 247099 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом на суммы имеющихся недоимок по налогам были начислены пени.

Налоговым органом ФИО1 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по налогам в общей сумме 256346 руб., пени в общей сумме 20862,37 руб., штрафам в общей сумме 15443,75 руб.

В связи с представлением налогоплательщиком дополнительных документов после вынесения решения по камеральной проверке № от ДД.ММ.ГГГГ решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ сумма налога на доходы физических лиц за 2021 г. уменьшена на 24376 руб., уменьшены суммы штрафов: по п. 1 ст. 119 НК РФ на 913,76 руб., по п. 1 ст. 122 НК РФ на 609,43 руб.

В связи с неисполнением должником своей обязанности по уплате налогов налоговый орган в установленный срок обратился к мировому судье судебного участка №12 судебного района Центрального округа г. Курска с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям, по результатам рассмотрения которого ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №а-2102/2023 о взыскании в пользу УФНС России по Курской области с ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 278777,50 руб. за 2021 г.; по налогу на имущество физических лиц в размере 9247,00 руб. за 2014-2021 гг.; по неналоговым штрафам и денежным взысканиям в размере 9266,25 руб. за 2021 г.; пени в размере 30008,81 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а всего 327299,56 руб., а также госпошлины в сумме 3236,49 руб.

ДД.ММ.ГГГГ на основании судебного приказа №а-2102/2023, выданного мировым судьей судебного участка №12 судебного района Центрального округа г. Курска, в отношении ФИО1 было возбуждено исполнительное производство №-ИП о взыскании в пользу УФНС по Курской области задолженности в размере 310666,96 руб., которое окончено ДД.ММ.ГГГГ исполнением требований исполнительного документа в полном объеме.

Решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ по результатам проведенной налоговой проверки в связи с предоставлением ФИО1 уточненной декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2021 г. установлено, что сумма дохода от продажи гаража с кадастровым номером № составила 1963258,45 руб., налоговый вычет согласно пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ составил 250000 руб., налогооблагаемая база составила 1713258,45 руб., сумма налога, подлежащая уплате, составила 222723 руб. Поскольку налогоплательщик был привлечён к налоговой ответственности согласно решению № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ, решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ постановлено отказать в привлечении ФИО1 к налоговой ответственности.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка №12 судебного района Центрального округа г. Курска от 10.07.2024 ФИО1 восстановлен срок для подачи возражений на судебный приказ №а-2102/2023, судебный приказ отменен.

ДД.ММ.ГГГГ (согласно почтовому штемпелю на конверте) УФНС России по Курской области обратилось в Ленинский районный суд г. Курска с рассматриваемыми требованиями, с учетом произведенной налоговым органом корректировки начисленных сумм по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. (актуальная сумма задолженности составила 789 руб., изначально составляла 7801 руб. и была уменьшена на 7012 руб.), по налогу на доходы физических лиц за 2021 г. (ДД.ММ.ГГГГ на основании решения налогового органа № сумма налога на доходы физических лиц за 2021 г. уменьшена на 24376 руб., уменьшены суммы штрафов: по п. 1 ст. 119 НК РФ на 913,76 руб., по п. 1 ст. 122 НК РФ на 609,43 руб.), пени также уменьшены (пени составили 659,60 руб. -с учетом суммы налога на имущество физических лиц за 2021 г. 789 руб., пени в связи с начислением налога на доходы физических лиц за 2021 г. составили 5821,87 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ). Кроме того, ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом произведено уменьшение начисленных сумм по НДФЛ по уточненным налоговым декларациям за 2021 г. на сумму 6500 руб. и 19001 руб., сумма платежей, исчисленная в завышенном размере, составляет 57221,11 руб. (6500 руб. + 19001 руб. + 24376 руб. + 5821,87 руб. + 609,43 руб. + 913,81 руб.).

Поступившие ДД.ММ.ГГГГ в размере 8861 руб. и ДД.ММ.ГГГГ в размере 100 руб. денежные средства со счета налогоплательщика зачтены в счет уплаты задолженности по НДФЛ по камеральной проверке по решению налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ при наличии вступивших в силу судебного приказа №а-2102/2023 от ДД.ММ.ГГГГ, №а-111/2024 от ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, из взысканной на основании судебного приказа №а-2102/2023 от ДД.ММ.ГГГГ суммы в размере 327299,56 руб. на исполнение в службу судебных приставов налоговым органом переданы требования о взыскании денежной суммы в размере 310666,96 руб. (327299,56 руб. - 7012 руб. - 659,60 руб. - 8861 руб. - 100 руб.).

Определением мирового судьи судебного участка №12 судебного района Центрального округа г. Курска от ДД.ММ.ГГГГ произведен поворот исполнения судебного приказа мирового судьи судебного участка №12 судебного района Центрального округа г. Курска №а-2102/2023 от ДД.ММ.ГГГГ, с УФНС России по Курской области в пользу ФИО1 взыскана сумма в размере 310666,96 руб.

Апелляционным определением Ленинского районного суда г. Курска по делу №а-26/2-2025 (№а-2102/2023) от ДД.ММ.ГГГГ определение мирового судьи судебного участка №12 судебного района Центрального округа г. Курска от ДД.ММ.ГГГГ об удовлетворении заявления ФИО1 о повороте исполнения судебного приказа мирового судьи судебного участка №12 судебного района Центрального округа г. Курска №а-2102/2023 от ДД.ММ.ГГГГ отменено; в удовлетворении заявления ФИО1 о повороте исполнения судебного приказа мирового судьи судебного участка №12 судебного района Центрального округа г. Курска №а-2102/2023 от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению УФНС России по Курской области к ФИО1 о взыскании недоимки отказано.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ согласно актуальным сведениям о состоянии Единого налогового счета ФИО1 имеется переплата в размере 3000 руб.

Данные обстоятельства подтверждаются исследованными в судебном заседании материалами дела, ссылки на которые приведены выше, в том числе: учетными данными налогоплательщика, сведениями об имуществе налогоплательщика, налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ, требованием № от ДД.ММ.ГГГГ, доказательствами их отправки налогоплательщику, решениями УФНС России по Курской области № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, материалами дела №а-2102/2023, содержащими в том числе движение по ЕНС налогоплательщика, карточку налоговых/неналоговых обязанностей ФИО1 и др.

Доводы ФИО1, приведенные в письменных возражениях на административный иск, о неправомерности начисления налога на доходы физических лиц за 2021 г., некорректном его исчислении, необходимости применения рыночной стоимости объекта при исчислении суммы данного налога, наличии в связи с этим оснований для возмещения убытков, проверены, однако, не могут быть признаны состоятельными, поскольку направлены на переоценку решений налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, которые не были обжалованы ФИО1 в установленном законом порядке и вступили в законную силу.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 КАС РФ).

По смыслу приведенных процессуальных норм, право на обращение в суд с требованиями о взыскании задолженности по обязательным платежам в принудительном порядке возникает у компетентного органа при наличии такой задолженности у налогоплательщика.

Основания для обращения в районный суд с рассматриваемым административным иском возникли у налогового органа после вынесения и.о. мирового судьи судебного участка № судебного района Центрального округа г. Курска определения от ДД.ММ.ГГГГ, которым ФИО1 восстановлен срок для подачи возражений на судебный приказ №а-2102/2023, и судебный приказ отменен. Вместе с тем, поступившие в рамках исполнительного производства, возбужденного на основании судебного приказа №а-2102/2023 от ДД.ММ.ГГГГ, денежные средства в полном объеме ФИО1 не возвращены, и на момент рассмотрения настоящего дела по существу на ЕНС налогоплательщика имеется переплата в размере 3000 руб. (с учетом частично произведенного возврата денежных средств налогоплательщику). При этом вступившим в законную силу апелляционным определением Ленинского районного суда г. Курска по делу №а-26/2-2025 (№а-2102/2023) от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 отказано в удовлетворении заявления о повороте исполнения судебного приказа №а-2102/2023 от ДД.ММ.ГГГГ.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что заявленные налоговым органом административные исковые требования удовлетворению не подлежат. Иное свидетельствовало бы о двойном взыскании с налогоплательщика денежных сумм, поступивших в бюджет, судебных расходов по оплате государственной пошлины.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении административного искового заявления УФНС России по Курской области к ФИО1 (ИНН №) о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, а именно, недоимки: по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 789 руб., по налогу на доходы физических лиц за 2021 г. в размере 222723 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, по штрафу по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 8352,44 руб., по штрафу по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 5568,07 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 23527,34 руб., на общую сумму 260959,85 руб. отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курский областной суд через Ленинский районный суд г. Курска в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме, с которым стороны могут ознакомиться 23.04.2025.

Председательствующий судья: Е.Н. Умеренкова