Дело № 2а-94/2025 (2а-2451/2024)

УИД 89RS0002-01-2024-000840-32

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 февраля 2025 года г. Лабытнанги

Судья Лабытнангского городского суда Ямало-Ненецкого автономного округа Когаев Г.Ю., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу к ФИО2, действующей в интересах несовершеннолетнего ФИО1, о взыскании задолженности по обязательным платежам,

установил:

В обоснование требований указано, что задолженность образовалась в связи с неуплатой налогоплательщиком НДФЛ на доход физических лиц за 2021 год. Согласно ст.ст. 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) должнику направлялось требование об уплате налогов от 09 июля 2023 года № 13087, в котором сообщалось о наличии и сумме задолженности с указанием налогов, пеней на момент направления требования. В указанный срок, до 28 августа 2023 года, требование в добровольном порядке исполнено не было. В связи с чем, налоговый орган, просит суд взыскать с законного представителя несовершеннолетнего ФИО1, ДД/ММ/ГГ года рождения, – ФИО2 недоимку по налогу на доходы физических лиц в размере 9 365 руб. 00 коп. и пени по указанному налогу в размере 1 235 руб. 71 коп. Кроме того, административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении срока на подачу данного административного искового заявления

В силу ч. 3 ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

Судьей вынесено определение о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного производства, предусмотренного главой 33 КАС РФ.

Согласно ч. 1 ст. 292 КАС РФ в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке, судом исследуются только доказательства в письменной форме.

Исследовав материалы дела, оценив имеющиеся в деле письменные доказательства и письменные возражения относительно административного иска, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Согласно приказу Федеральной налоговой службы России № ЕД-7-12/1068@ от 10 ноября 2022 года «О проведении мероприятий по модернизации организационно-функциональной модели Федеральной налоговой службы», проведены мероприятия по реорганизации налоговых органов путем перехода на двухуровневую систему управления и укрупнения территориальных органов ФНС России в 2023 год.

МИФНС России № 1 по ЯНАО прекратила свою деятельность путем реорганизации в форме присоединения к другому юридическому лицу. Согласно приказу УФНС России по ЯНАО № 01-06/78 от 31 июля 2023 года «О реорганизации налоговых органов Ямало-Ненецкого автономного округа», УФНС России по ЯНАО является правопреемником в отношении задач, функций, прав, обязанностей и иных вопросов деятельности реорганизуемой МИФНС России №1 по ЯНАО.

В соответствии с п. 1 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац второй).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций; пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно правовой позиции, изложенной в абзаце втором пункта 48 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года N 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (пункт 2 статьи 48 НК РФ, часть 3 статьи 123.4, часть 1 статьи 286, статья 287 Кодекса).

Поскольку последним днем исполнения направленного требования № 13087 являлся 28 августа 2023 года, в суд налоговому органу необходимо было обратиться с административным исковым заявлением не позднее 28 февраля 2024 года (л.д. 13).

В пункте 30 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 29 марта 2016 года N 11 судам разъяснено, что в силу части 1 статьи 95 КАС РФ при решении вопроса о восстановлении пропущенного срока необходимо учитывать, что этот срок может быть восстановлен только в случае наличия уважительных причин его пропуска, установленных судом. Такими причинами могут быть обстоятельства, объективно исключавшие возможность своевременного обращения в суд с заявлением и не зависящие от лица, подающего ходатайство о восстановлении срока (например, несвоевременное направление лицу копии документа, а также обстоятельства, оцененные судом как уважительные).

Действующее законодательство не устанавливает каких-либо критериев для определения уважительности причин пропуска процессуальных сроков, следовательно, данный вопрос решается с учетом конкретных обстоятельств дела по усмотрению суда, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств.

В рассматриваемом случае, принимая во внимание, что шестимесячный срок обращения в суд пропущен незначительно (12 дней), недобросовестное процессуальное поведение в действиях налогового органа отсутствует, в связи с чем суд считает возможным удовлетворить заявленное представителем административного истца ходатайство о восстановлении пропущенного по уважительной причине процессуального срока, для обращения с административным иском в суд.

Согласно ч. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

Исходя из п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 4 статьи 228 НК РФ, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному НК РФ, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как установлено судом и следует из материалов административного дела, родителями ФИО1, родившегося ДД/ММ/ГГ, являются ФИО4 и ФИО5 (л.д. 59).

07 сентября 2012 года между ФИО4 и ФИО8 заключен брак, жене присвоена фамилия «Казанцева» (л.д. 58).

По договору купли-продажи от 12 апреля 2016 года ФИО8 приобретена в собственность ... ... (далее - квартира, жилое помещение), по цене в 2 250 000 рублей, из которых 1 800 000 рублей являются кредитными средствами ПАО «Запсибкомбанк» (л.д. 47-48).

Решением ГУ Управление Пенсионного фонда РФ в городе Лабытнанги ЯНАО от 24 мая 2016 года №74 удовлетворено заявление ФИО2 о распоряжении средствами материнского (семейного) капитала в размере 453 026 рублей на погашение основного долга и уплату процентов по кредиту на приобретение жилья по договору от 12 апреля 2016 года (л.д. 52).

25 апреля 2016 года ФИО8 оформлено обязательство об оформлении жилого помещения в собственность детей (л.д. 51).

На основании договора дарения от 29 октября 2021 года ФИО6 получил в собственность 1/20 доли в праве на квартиру, регистрация права собственность произведена 01 ноября 2021 года (л.д. 54-55).

По результатам проведенной камеральной налоговой проверки в отношении ФИО7 по вопросу исчисления налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) МИФНС России №1 по ЯНАО составлен акт налоговой проверки от 29 сентября 2022 года №3848 и вынесено решение от 28 ноября 2022 года №2967 о доначислении НДФЛ за 2021 год в размере 9 365 руб. и пени в сумме 332 руб. 77 коп. (л.д. 42-44).

Ввиду неуплаты налога ФИО7 выставлено требование по состоянию на 09 июля 2023 года №13087 об уплате в срок до 28 августа 2023 года недоимки по НДФЛ за 2021 год в размере 9 365 руб. и пени в сумме 852 руб. 44 коп. (л.д. 13).

25 октября 2023 года решением МИФНС России №1 по ЯНАО №1939 предписано взыскать задолженность со ФИО1, указанную в требовании №13087, в общем размере 10 588 руб. 54 коп. (л.д. 46).

Определением мирового судьи от 21 декабря 2023 года отказано МИФНС России №1 по ЯНАО в принятии заявления о вынесении судебного приказа на взыскание налоговой задолженности со ФИО1, в связи с тем, что требование не является бесспорным (л.д. 10).

В силу положений ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налоговые органы, как следует из п.п. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Согласно ст. 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с ч.ч. 2, 3, 4, 5 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Доказательств уплаты административным ответчиком задолженности на день рассмотрения спора суду не представлено. Произведенный административным истцом расчет задолженности административным ответчиком не оспорен, проверен судом, его правильность сомнений не вызывает.

Таким образом, исковые требования УФНС России по ЯНАО о взыскании задолженности в размере 9 365 руб. 00 коп., образовавшейся в связи с неуплатой в установленные сроки налога НДФЛ на доход физических лиц за 2021 год, задолженности по пени за несвоевременную уплату обязательных платежей в сумме 1 235 руб. 71 коп. подлежат удовлетворению в полном объеме.

Доводы ФИО2 изложенные в письменных возражениях о том, что указанный доход полученный в порядке дарения от ФИО8 освобождается от налогообложения, поскольку получен от родственника, не может быть принят во внимание в силу следующего.

Положениями пункта 18.1 статьи 217 НК РФ предусмотрено, что не подлежат налогообложению доходы налогоплательщика в денежной и натуральной форме, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено в указанном пункте.

При этом согласно абзацу второму пункта 18.1 статьи 217 НК РФ любые доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения, в случае если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).

Статьей 14 Семейного кодекса Российской Федерации определено, что близкими родственниками являются родственники по прямой восходящей и нисходящей линии (родители и дети, дедушки, бабушки и внуки), полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братья и сестры.

Иных оснований для определения близкого родства между лицами семейное законодательство не содержит, следовательно, ФИО8 не приходится близким родственником ФИО1

Доводы ФИО2 о том, что несовершеннолетний ФИО1 и ФИО8 являются членами одной семьи, не могут быть приняты во внимание, поскольку в силу положений статьи 11 абзаца 2 пункта 18.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации для определения близкого родства предписано применение Семейного кодекса Российской Федерации, нормы гражданского или жилищного законодательства в данных целях не подлежат применению.

Более того, решение от 28 ноября 2022 года №2967 о доначислении НДФЛ за 2021 год не отменено и не признано в соответствующем порядке незаконным.

Несовершеннолетние дети обязаны в силу Гражданского кодекса Российской Федерации нести бремя содержания принадлежащего им имущества (статья 210), включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества (статья 249), что предполагает обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий родителями, в том числе применительно к обязанности по уплате налогов.

Из материалов дела следует, что должником является несовершеннолетний ФИО1, ДД/ММ/ГГ г.р., в силу пункта 1 части 2 статьи 5 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации не обладает административной процессуальной дееспособностью, не может самостоятельно участвовать в административных делах, возникающих из административных и иных публичных правоотношений.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 26 НК РФ налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено Кодексом.

Законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации (п. 2 ст. 27 НК РФ).

Согласно ст. 64 Семейного кодекса Российской Федерации защита прав и интересов детей возлагается на их родителей; родители являются законными представителями своих детей и выступают в защиту их прав и интересов в отношениях с любыми физическими и юридическими лицами, в том числе в судах, без специальных полномочий.

В силу п. 1 ст. 61 Семейного кодекса Российской Федерации родители имеют равные права и несут равные обязанности в отношении своих детей (родительские права).

Таким образом, родители (усыновители, опекуны, попечители) как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих налогооблагаемое имущество, управляют им, в том числе исполняя обязанности по уплате налогов.

Законным представителем несовершеннолетнего ФИО1, ДД/ММ/ГГ г.р. является ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р. (мать), что подтверждается копией свидетельства о рождении, выданного 24.07.2023 Отделом ЗАГС г. Лабытнанги службы ЗАГС ЯНАО (л.д. 59).

Поскольку несовершеннолетние дети в силу Налогового кодекса Российской Федерации, Гражданского кодекса Российской Федерации обязаны нести бремя содержания принадлежащего им имущества, включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества, обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий возложена в равной степени на родителей (законных представителей) налогоплательщика, исковые требования УФНС России по ЯНАО о взыскании задолженности с законных представителей подлежат удовлетворению в полном объеме, спорная недоимка по пени в равных долях подлежит взысканию с каждого.

Частью 1 ст. 111 КАС РФ, установлено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Обстоятельств, предусмотренных ст. 107 и ч. 3 ст. 109 КАС РФ, судом при рассмотрении настоящего административного дела не установлено.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В связи с тем, что административный истец при обращении в суд (12.03.2024) с настоящим административным иском был освобожден от уплаты госпошлины, исковые требования судом удовлетворены в полном объеме, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 424 руб. в бюджет муниципального образования городской округ город Лабытнанги Ямало-Ненецкого автономного округа.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу - удовлетворить.

Взыскать с законного представителя несовершеннолетнего ФИО1 (ИНН №) – ФИО2, ДД/ММ/ГГ г.р., уроженки ... (ИНН №) проживающей по адресу: ..., за счет имущества физического лица задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере – 9 365 рублей, по пени за несвоевременную уплату обязательных платежей в размере – 1 235 рублей 71 копейка, а всего 10 600 (десять тысяч шестьсот) рублей 71 копейка.

Взыскать ФИО2 в доход бюджета муниципального образования городской округ город Лабытнанги Ямало-Ненецкого автономного округа государственную пошлину в размере 424 (четыреста двадцать четыре) рубля.

Решение может быть обжаловано в суд Ямало-Ненецкого автономного округа через Лабытнангский городской суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения копии решения.

Председательствующий: ...

...

...