Дело №2а-1749/2022

УИД 39RS0010-01-2022-001739-69

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

8 ноября 2022 года г. Гурьевск

Гурьевский районный суд Калининградской области в составе:

председательствующего судьи Макаровой Т.А.,

при секретаре Клейн Н.В.,

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №7 по Калининградской области (далее также – Инспекция) обратилась с административным иском которым просит взыскать с ФИО1 задолженность в сумме 42 032,73 рубля, а именно: земельный налог с физических лиц, за 2019 год в размере 2 рубля, пени в размере 00,02 рублей; налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 212 рублей, пени в размере 02,25 рубля; налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 233 рубля, пени в размере 02,48 рубля; налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 414 рублей, пени в размере 04,40 рубля; налог на доходы физических лиц за 2019 год в размере 28 рублей; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2020 год по сроку уплаты 31 декабря 2020 года в сумме 8 426 рублей, пени в размере 53,72 рубля; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2020 год по сроку уплаты 31 декабря 2020 года в размере 32 448 рублей, пени в размере 206,86 рублей.

В ходе рассмотрения дела судом произведена замена стороны административного истца Межрайонной ИФНС России №7 по Калининградской области на Управление Федеральной налоговой службы по Калининградской области в связи с реорганизацией Межрайонной ИФНС России №7 по Калининградской области.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 (ИНН № является плательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц, налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование. Инспекция должным образом уведомила ответчика о подлежащей уплате сумм по налогом в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ, которые исчислены в налоговом уведомлении. В установленный срок налоги не оплачены административным ответчиком ФИО1 ФИО2 органом в отношении ФИО1 было выставлено требование № от ДД.ММ.ГГ года, а также требование № от ДД.ММ.ГГ года об уплате налогов, в которых сообщалось о наличии у налогоплательщика задолженности по сумме, исчисленной на сумму недоимки. ДД.ММ.ГГ года и.о. мирового судьи 2-го судебного участка Гурьевского района Калининградской области был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени. Определением мирового судьи 2-го судебного участка Гурьевского района Калининградской области от ДД.ММ.ГГ года судебный приказ № отменен, в связи с поданными ФИО3 возражениями относительно исполнения судебного приказа. Ссылаясь на положения, предусмотренные ст. 48 Налогового кодекса РФ, ст. 286, п. 2 ст. 291 КАС РФ, административный истец просит разрешить спор в судебном порядке.

Административный истец - Управления Федеральной налоговой службы России по Калининградской области, извещенный о времени и месте рассмотрения дела заблаговременно и надлежащим образом, в судебное заседание своего представителя не направил.

Административный ответчик ФИО1, в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ходатайств об отложении судебного заседания не поступало.

Принимая во внимание положения, предусмотренные ч. 2 ст. 100 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть данное административное дело в отсутствие неявившихся сторон.

Исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Статьей 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Часть 1 ст. 286 КАС РФ гласит о том, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно материалам дела и сведениям, предоставленным органами, осуществляющими государственную регистрацию прав собственности на недвижимое имущество и сделок с ним, предоставленным в налоговый орган, за ФИО1 в налоговом периоде были зарегистрированы следующие объекты налогообложения: земельный участок с кадастровым номером № площадью 609 кв.м; земельный участок с кадастровым номером №, площадью 272 кв.м; земельный участок с кадастровым номером №, площадью 598 кв.м; жилой дом с кадастровым номером №, квартира с кадастровым номером №, квартира с кадастровым номером №

Принадлежность административному ответчику перечисленного имущества подтверждена материалами дела.

Согласно ч.4 ст. 85 НК РФ, органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

На основании ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (ч. 1 ст. 399 НК РФ).

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками указанного налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Подпунктом 2 ч. 1 ст. 401 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются расположенные в пределах муниципального образования квартира, жилой дом.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи (ч. 1 ст. 402 НК РФ).

Из материалов дела также следует, что административный ответчик состоит на учете в налоговом органе в качестве адвоката, он является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов.

В соответствии со ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации-для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации- для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

В соответствии с ч.1 ст. 224 НК РФ на данный вид налогообложения установлена налоговая ставка в размере 13%.

Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

Согласно положениям ст. 227 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В связи с не оплатой ФИО1 указанного налога инспекцией было сформировано требование № от ДД.ММ.ГГ года, в соответствии с которыми ФИО1 надлежало оплатить имеющуюся у нее задолженность в размере 538 рублей и пени в размере 9,34 рублей.

Налогоплательщиком ДД.ММ.ГГ года в счет оплаты налога внесена сумма 510 рублей, вместе с тем, сумма недоимки по налогу на доходы физических лиц составляет 28 рублей.

Согласно п.п. 1 п. 3.4 ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны также уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

В силу п. 2 ч. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно ч. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в п.п. 2 п.1 ст. 419 названного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 данного Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п.2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в п.п. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

За время осуществления адвокатской деятельности административный ответчик ненадлежащим образом исполнял обязанности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии.

Материалами административного дела подтверждено, что налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 своевременно было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГ года, об уплате земельного налога, а также налога на имущество физических лиц.

ФИО2 органом ФИО1 было выставлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГ года в размере 47 185 рублей, и пени на общую сумму 327,64 рублей. Срок оплаты установлен до ДД.ММ.ГГ года.

В связи с неуплатой по требованию исчисленного налога Межрайонная ИФНС России №7 по Калининградской области обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки с ФИО1 к мировому судье 2-го судебного участка Гурьевского судебного района Калининградской области.

ДД.ММ.ГГ года и.о. мирового судьи 2-го судебного участка Гурьевского района Калининградской области был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

Определением мирового судьи 2-го судебного участка Гурьевского района Калининградской области от ДД.ММ.ГГ года судебный приказ № отменен, в связи с поданными ФИО3 возражениями относительно исполнения судебного приказа.

Разрешая заявленные административные исковые требования и удовлетворяя их, суд исходит из того, что ФИО1 является плательщиком указанных выше налогов, у него возникла задолженность в спорный период времени, налоговым органом соблюдена процедура взыскания задолженности по налогам, при этом факт получения налогового требования, его неисполнение, стороной административного ответчика не оспаривались.

На основании ст. 62 КАС РФ, содержание которой следует рассматривать в контексте с положениями п. 3 ст. 123 Конституции РФ, каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.

Обращает суд внимание на то, что достоверных и убедительных доказательств, опровергающих изложенные в административном иске обстоятельства, административным ответчиком ФИО1 суду представлено не было.

Таким образом, совокупность установленных по делу доказательств позволяет суду признать административный иск обоснованным и подлежащим удовлетворению, а соответственно с ФИО1 подлежит взысканию задолженность в сумме 42 032,73 рубля, а именно: земельный налог с физических лиц, за 2019 год в размере 2 рубля, пени в размере 00,02 рублей; налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 212 рублей, пени в размере 02,25 рубля; налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 233 рубля, пени в размере 02,48 рубля; налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 414 рублей, пени в размере 04,40 рубля; налог на доходы физических лиц за 2019 год в размере 28 рублей; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2020 год по сроку уплаты 31 декабря 2020 года в сумме 8 426 рублей, пени в размере 53,72 рубля; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2020 год по сроку уплаты 31 декабря 2020 года в размере 32 448 рублей, пени в размере 206,86 рублей.

Кроме того, учитывая положения, предусмотренные ч. 1 ст. 111 КАС РФ, согласно которым по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям, в доход местного бюджета применительно к положениям, предусмотренным п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 460,98 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес >, ИНН № задолженность на общую сумму 42 032 (сорок две тысячи тридцать два) рубля 73 копейки по следующим налогам:

земельный налог с физических лиц, за 2019 год в размере 2 (два) рубля, пени в размере 00 (ноль) рублей 2 копейки;

налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 212 (двести двенадцать) рублей, пени в размере 2 (два) рубля 25 копеек;

налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 233 (двести тридцать три) рубля, пени в размере 2 (два) рубля 48 копеек;

налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 414 (четыреста четырнадцать) рублей, пени в размере 4 (четыре) рубля 40 копеек;

налог на доходы физических лиц за 2019 год в размере 28 (двадцать восемь) рублей;

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2020 год по сроку уплаты 31 декабря 2020 года в сумме 8 426 (восемь тысяч четыреста двадцать шесть) рублей, пени в размере 53 (пятьдесят три) рубля 72 копейки;

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2020 год по сроку уплаты 31 декабря 2020 года в размере 32 448 (тридцать две тысячи четыреста сорок восемь) рублей, пени в размере 206 (двести шесть0 рублей 86 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес >, ИНН №, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1460 (одна тысяча четыреста шестьдесят) рублей 98 копеек.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Калининградского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Гурьевский районный суд Калининградской области в течение одного месяца со дня изготовления его в окончательной мотивированной форме.

Мотивированное решение изготовлено 22 ноября 2022 года.

Судья Т.А. Макарова