РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27 июля 2023 года город Тула

Советский районный суд г. Тулы в составе:

председательствующего Пивак Ю.П.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Тимергалиевой Э.Ф.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 71RS0028-01-2023-001089-87 (производство № 2а-1189/2023) по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пени, указав в обоснование заявленных требований, что он состоит на учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Тульской области в качестве налогоплательщика. По данным налогового органа у налогоплательщика имеется задолженность за 2017 год по налогу на имущество физических лиц в виде пени в размере 5,13 руб. (за период с 04.12.2018 по 16.12.2018), задолженность по транспортному налогу 95468,66 руб., по пени 363,70 руб. (за период с 04.12.2018 по 16.12.2018), а также им не был оплачен штраф в сумме 1000 руб., всего на сумму 96 837,49 руб. Вынесенный 07.03.2019 мировым судьей судебного участка № 72 Советского района (г. Тула) судебный приказ № 2а-248/72/2019 о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам и пени за те же периоды отменен 11.11.2022 на основании заявления ответчика. Просит суд взыскать с ФИО2 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области указанную задолженность по транспортному налогу и пени, по налогу на имущество в виде пени за 2017 год.

В судебное заседание представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области, административный ответчик ФИО2 не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены, причины неявки суду не сообщили.

Исследовав представленные доказательства и письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации гласит, что каждое лицо должно уплачивать установленные налоги и сборы.

Под налогом в пункте 1 статьи 8 Налогового кодекса Российской Федерации понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В силу пункта 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

На основании пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявлениеовзысканииналога, сбора, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно статье 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации. Сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу. При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками имущественного налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемоеобъектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Пунктом 2 части 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) в том числе иные здание, строение, сооружение, помещение. Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости (часть 1 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (часть 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации). Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 Налогового кодекса Российской Федерации). Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

На основании статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Пунктами 1, 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пунктам 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком лишь в случае возникновения у него недоимки по налогу.

Из представленных истцом сведений об имуществе налогоплательщика ФИО2 следует, что ему с 27.11.2003 на праве собственности принадлежит квартира с К№ площадью 79,7 кв.м. по адресу: <адрес>

В связи с владением указанным недвижимым имуществом ФИО2 был исчислен налог в сумме 1 577 руб. за период владения 2017 год, в связи с чем, ему было направлено налоговое уведомление № 23261424 от 15.07.2018.

Ввиду своевременной неуплаты указанной суммы налога на имущество ФИО2 было направлено требование № 62367 от 17.12.2018 об уплате налога за 2017 год транспортный налог в размере 111908 руб., пени в размере 363,70 руб., налог на имущество в размере 1 577 руб., пени в размере 5,13 руб. со сроком исполнения до 25.01.2019.

Недоимка по налогу на имущество и пени была взыскана судебным приказом № 2а-248/2019, выданным мировым судьей судебного участка № 72 Советского судебного района г. Тулы по требованию МИФНС № 12 по Тульской области от 07.03.2019.

Данный судебный приказ был отменен определением мирового судьи от 11.11.2022 по заявлению должника.

С исковыми требованиями о взыскании указанной недоимки по пени административный истец обратился 03.05.2023, то есть с соблюдением установленного ст. 48 НК РФ срока.

Согласно представленным административным истцом сведениям в период с 06.03.2020 по 10.03.2020 из ОСП Советского района г. Тулы поступили денежные средства в счет погашения задолженности по налогу на имущество за 2017 год в размере 1577 руб., в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2017 год 16439, 34 руб., что подтверждается платежными поручениями от 10.02.2020 № 6179 на сумму 3023,39 руб., от 10.03.2020 № 189778 на сумму 13415,95 руб. по ИП 2а-248/2019 от 07.03.2019.

В соответствии со ст. 14 Налогового кодекса РФ транспортный налог отнесен к региональным налогам.

Согласно ст. 356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается данным кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом РФ законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки его уплаты.

Статья 357 Налогового кодекса РФ определяет, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 360 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу п. 1 ст. 363 Налогового кодекса РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

В соответствии со ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как установлено ст. 7 Закона Тульской области от 28.11.2002 № 343-ЗТО «О транспортном налоге» уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Согласно п.п. 2-4 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Согласно п. 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно ст.5 Закона Тульской области № 343-ЗТО от 28.11.2002 года «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя.

Срок уплаты транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2017 был установлен не позднее 03 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, за 2016 год был установлен не позднее 01.12.2017, рассчитанного по ставкам, указанным в законе, в соответствии со ст. 5 Закона Тульской области № 343-ЗТО. В случае неуплаты налога в установленный срок начисляется пеня, в соответствии со ст. 75 НК РФ, в размере 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка России.

Из представленных административным истцом доказательств, а также из материалов гражданского дела о выдаче судебного приказа № 2а-248/72/2019 следует, что согласно налоговому уведомлению № 23261424 от 15.07.2018 ФИО2 был исчислен транспортный налог в связи с владением в течение налогового периода 2017 год автомобилями <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № в сумме 111908 руб.

Данный налог своевременно ответчиком уплачен не был, в связи с чем, ему было направлено требование № 62367 со сроком исполнения до 25.01.2019.

Однако данное требование ответчиком исполнено не было, в связи с чем, 04.03.2019 МИФНС № 12 по Тульской области обратилось к мировому судье судебного участка № 72 Советского района г. Тулы с заявлением о выдаче судебного приказа, который был выдан за № 2а-248/72/2017 07.03.2019. По заявлению должника от 11.11.2022 определением мирового судьи данный приказ был отменен.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Вопреки доводам истца недоимка по пени по налогу на имущество, по транспортному налогу и пени предъявлена к взысканию налоговым органом с соблюдением установленных сроков, поскольку исходя из смысла положений ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка. Как разъяснено в пункте 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 г. № 62, истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п. 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа.

В рассматриваемом деле судебный приказ от 07.03.2019 был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации). Таким образом, налоговым органом срок обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки не пропущен.

При этом налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога, в связи с чем, подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены судебного приказа, то есть с даты 11.11.2022.

Таким образом, в материалы дела представлены документы подтверждающие, что взыскание недоимки по транспортному налогу и пеням осуществлялось налоговым органом с соблюдением установленных процедур, действующее законодательство предусматривает возможность взыскания пени одновременно с уплатой налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Доводы административного ответчика, что суммы уплаченных им налогов по транспортному налогу в размере 3023, 39 руб. и 13415,95 руб. за 2017 год не были учтены административным истцом при предъявлении административного искового заявления в суд, были судом проверены, данные суммы административным истцом были списаны в счет погашения транспортного налога за 2017 год, сумма к взысканию транспортного налога за 2017 год составила 95468,66 руб. (111908 руб. – 16439, 34 руб.).

Согласно п.п.2 п.1, п.3 ст. 228, п.1 ст. 229, п.7 ст.6.1 НК РФ срок представления декларации по налогу на доходы физических лиц за 2017 год - 03 мая 2018 года.

Решением № 7914 от 08.10.2018 ФИО2 был привлечен к налоговой ответственности на основании ст. 128 НК РФ в связи с несвоевременным представлением декларации за 2017 год 04.05.2018.

Данное решение налогового органа ответчиком в установленный срок не оспаривалось и не отменено, требование о его исполнении было включено в требование № 16537 от 26.10.2018, по которому был выдан судебный приказ от 07.03.2019 № 2а-248/72/2019, после отмены которого административный истец обратился с исковым заявлением своевременно. Изложенные обстоятельства свидетельствуют об обоснованности заявленных истцом требований о взыскании указанного штрафа, которые подлежат удовлетворению.

Проанализировав вышеизложенные конкретные обстоятельства в совокупности с приведенными нормами права, суд приходит к выводу об удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области, поскольку порядок взыскания налогов УФНС по Тульской области соблюден, а правильность расчета сумм налогов и пени административным ответчиком не опровергнута.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: г. Тула, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в виде пени в размере 5,13 руб., недоимку по транспортному налогу в размере 95 468,66 руб., недоимку по пени по транспортному налогу в размере 363, 70 руб., штраф в размере 1 000 руб., а всего 96 837,49 руб.

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования город Тула государственную пошлину в доход государства в размере 3105, 12 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Советский районный суд г. Тулы в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Решение принято судом в окончательной форме 04.08.2023.

Председательствующий