Решение по делу № 2А-2581/2023 от 28.08.2023

Дело № 2а-2581/2023

УИД 18RS0003-01-2023-000375-29

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 августа 2023 года г. Ижевск

Октябрьский районный суд г. Ижевска в составе:

председательствующего судьи Маштаковой Н.А.,

при секретаре Наймушиной Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Удмуртской Республике к ФИО1 ФИО4 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №10 по Удмуртской Республике обратилась в суд с административным иском к ФИО1 ФИО5 (далее по тексту налогоплательщик, ФИО1 ФИО6.) о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортного налога, пени.

Исковые требования мотивированы тем, что в соответствии с п.1 ст. 357, п.1 ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 ФИО7. является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц. Межрайонной ИФНС № 10 по Удмуртской Республике в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление <номер> от <дата> с указанием на необходимость уплатить в срок не позднее <дата> транспортного налога за 2019г. в размере 9750,00руб., налог на имущество физических лиц за 2019г. в размере 319,00 руб. Ввиду неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и пени Инспекция, руководствуясь ст. 69 НК РФ, выставила налогоплательщику требование <номер> от 23.06.2021г. об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов со сроком уплаты до 29.11.2021г.

29.09.2021г. в адрес ФИО1 ФИО8. направлено налоговое уведомление <номер> от 01.09.2021г. с указанием на необходимость уплатить в срок не позднее <дата> транспортного налога за 2020г. в размере 9750,00руб., налог на имущество физических лиц за 2020г. в размере 350,00 руб. Ввиду неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и пени Инспекция, руководствуясь ст. 69 НК РФ, выставила налогоплательщику требование <номер> от 31.10.2021г. об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов со сроком уплаты до 14.12.2021г.

Также Инспекция выставила требование <номер> от 15.12.2021г. об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов со сроком уплаты до 08.02.2022г.

Указанные требования ФИО1 ФИО9. не исполнены, в связи с чем, ссылаясь на положения ст. 23, 31, 45, 48, 75 Налогового кодекса РФ, ст. 124, 125, 126, 286, 287, 291 Кодекса административного судопроизводства РФ, истец просит взыскать с ФИО1 ФИО10. ИНН <номер> в доход бюджета на счет банка получателя <номер>, номер счета получателя (номер казначейского счета) <номер>, получатель УФК по <адрес>):

-налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2019г. в размере 15, 00 руб., за 2020г. в размере 350,00 руб.;

-пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019г. с 02.12.2020г. по 22.06.2021г. в размере 0,45 руб., за 2019г. с 23.06.2021г. по 30.10.2021г. в размере 0,41 руб., за 2020г. с 02.12.2021г. по 14.12.2021г. в размере 1,14 руб.

-транспортный налог с физических лиц за 2019г. в размере 64,60 руб., за 2020г. в размере 9750,00 руб.

-пени по транспортному налогу с физических лиц за 2019г. с 02.12.2020г. по 22.06.2021г. в размере 1,98 руб., за 2019г. с 23.06.2021г. по 30.10.2021г. в размере 1,80 руб., за 2020г. с 02.12.2021г. по 14.12.2021г. в размере 31,69 руб.

-пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 12,48 руб.

-пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года), в размере 63,69 руб.

Определением суда от 03.08.2023г. в связи с реорганизацией административного истца, произведена замена административного истца Межрайонной ИФНС России № 10 УР на Управление Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Удмуртской Республике.

Определением суда от 28.08.2023г. производство по делу в части административных исковых требований к ФИО1 ФИО11 о взыскания пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 12,48 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года), в размере 63,69 руб. прекращено в связи с отказом административного истца от исковых требований в данной части.

Стороны в суд не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом. Дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц в порядке ч. 2 ст. 289 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (абзац второй пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов дела, ФИО1 ФИО12. с 01.01.2019г. по 31.12.2020г. являлся собственником транспортных средств <данные изъяты> г/н <номер> и Прогресс г/н <номер>, а также собственником квартир, расположенных по адресу <адрес> (1/6 доля в праве собственности); <адрес> (1/3 доля в праве собственности).

На основании положений статей 31, 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом рассчитан транспортный налог за 2019 год и налог на имущество за 2019 год, о чем <дата> в адрес ФИО1 ФИО13. налоговым органом направлено налоговое уведомление <номер> от <дата> о расчете транспортного налога на 2019 год в размере 9750 руб., налога на имущество за 2019г. в размере 319 руб. со сроком оплаты не позднее <дата>.

В установленный законом срок обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем, с учетом положений статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом направлено требование <номер> от <дата> об уплате недоимки по транспортному налогу за 2019г. в сумме 64,60 руб.; налогу на имущество физических лиц за 2019г. в размере 15,00 руб., пени по транспортному налогу с 02.12.2020г. по 22.06.2021г. в размере 1,98 руб., пени по налогу на имущество за период с 02.12.2020г. по 22.06.2021г. в размере 0,45 руб., предоставлен срок для добровольного исполнения до <дата>.

29.09.2021г. в адрес ФИО1 ФИО14. направлено налоговое уведомление <номер> от 01.09.2021г. с указанием на необходимость уплатить в срок не позднее <дата> транспортного налога за 2020г. в размере 9750,00руб., налог на имущество физических лиц за 2020г. в размере 350,00 руб. Ввиду неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и пени Инспекция, руководствуясь ст. 69 НК РФ, выставила налогоплательщику требование <номер> от 31.10.2021г. об уплате пени по транспортному налогу за 2019г. за период с 02.12.2020г. по 30.10.2021г., пени по налогу на имущество физических лиц за 2019г. за период с 23.06.2021г. по 30.10.2021г. в размере 0,41 руб.

Также Инспекция выставила требование <номер> от 15.12.2021г. об уплате налога на имущество физических лиц за 2020г. в размере 1,14 руб., транспортного налога за 2020г. в размере 9750 руб., налога на имущество физических лиц за 2020г. в размере 350 руб.

Отраженные в уведомлениях и требованиях сведения являются ясными, не преследуют двоякого толкования, уведомления и требования направлены в установленные сроки и в установленном порядке, что свидетельствует об отсутствии нарушения прав ФИО1 ФИО15., как налогоплательщика, предусмотренных статьей 21 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

В силу положений абзаца 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Учитывая, что сумма задолженности административного ответчика превысила 10 000 руб. при выставлении требования <номер> от 15.12.2021г. со сроком исполнения до 08.02.2022г. шестимесячный срок на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа следует исчислять с <дата>, истекал данный срок 09.08.2022г. (части 2, 5 и 7 статьи 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов административного дела, <дата> на основании заявления налогового органа, поступившего на судебный участок <дата> мировым судьей судебного участка № <адрес> Республики вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 ФИО16. задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 365 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 7,38 руб., транспортного налога в размере 9814,60 руб., пени по транспортному налогу в размере 1400,58 руб.

Определением мирового судьи от <дата> указанный судебный приказ отменен.

Следовательно, с учетом части 2 и 5 статьи 6.1, абзаца 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации право на предъявление административного искового заявления у налогового органа возникло до <дата>.

Административное исковое заявление поступило в суд <дата>.

При таком положении налоговый орган обратился в суд с требованием о взыскании имеющейся у ФИО1 ФИО17 задолженности в сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации и статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Разрешая исковые требования о взыскании задолженности по уплате транспортного налога за 2019г. в сумме 64,60 руб., за 2020г. в сумме 9750,00 руб., суд приходит к выводу об их удовлетворении на основании следующего.

В соответствии с пунктом 1 статьи 356 указанного Кодекса транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу положений статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 2).

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 названного Кодекса).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства (пункт 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговые ставки определены налоговым органом верно, на основании статьи 2 Закона Удмуртской Республики от 27 ноября 2002 года № 63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений).

Расчет транспортного налога за 2019, 2020 годы является арифметически верным и соответствует требованиям действующего законодательства.

Разрешая спор, суд приходит к выводу и о наличии оснований для взыскания с ФИО1 ФИО18. в доход соответствующего бюджета недоимки по налогу на имущество за 2019г. в размере 15 руб., за 2020г. в размере 350,00 руб.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего кодекса.

Таким образом, в соответствии со ст.ст. 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации ответчик, имеющий в собственности квартиры и гараж, является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии со ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Пункт 1 статьи 403 НК РФ устанавливает, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерально значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Решением Городской думы г. Ижевска от 22.11.2012 N 343 "О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования "Город Ижевск" (налоговый период 2014 год), решением Городской думы г. Ижевска "О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования "город Ижевск" (в ред. от 27.11.2014 №688) от 20.11.2014 № 658 (налоговый период 2019,2020г.) установлены налоговые ставки налога на имущество физических лиц, расположенного на территории города Ижевска.

В частности, п. 2.1 Решения № 658 установлены ставки налога на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения в размере 0,1 процента - в отношении: жилых домов; жилых помещений (квартир, комнат); единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещен (жилой дом); объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением так объектов является жилой дом; гаражей, машино-мест; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для веден личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.

Пункт 1 ст. 408 НК РФ определяет, что сумма налога исчисляется налоговыми органами истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Статьей 408 НК РФ установлен порядок исчисления суммы налога на имущество физических лиц: (налоговая база*налоговая ставка*количество месяцев владения, за которые производится расчет/12) ставки и сроки уплаты налога на имущество установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В отношении 1/3 доли в праве на квартиру, расположенной по адресу <адрес>, сумма налога на имущество за 2019г. составит 241 руб., за 2020г.- 350 руб.

В отношении 1/6 доли в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу <адрес> сумма налога на имущество за 2019г. составит- 78,00 руб., за 2020г.- 85 руб.

Таким образом, недоимка подлежащая взысканию с административного ответчика по налогу на имущество за 2019г. составит 15 руб., за 2020г.-350 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Неисполнение административным ответчиком вышеуказанных положений закона послужило основанием для направления ему требований об уплате налога на имущество в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ. Однако требования ФИО1 ФИО19. в полном объеме не исполнены.

В силу пунктов 1 и 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

С учетом изложенного суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика пени по налогу на имущество физических лиц, за 2019г., начисленные за период с 02.12.2020г. по 22.06.2021г. в размере 0,45 руб., за период с 23.06.2021г. по 30.10.2021г. в размере 0,41 руб., за 2020г. за период с с 02.12.2021г. по 14.12.2021г. в размере 1,14 руб., а также пени по транспортному налогу за 2019г., начисленные за период с 02.12.2020г. по 22.06.2021г. в размере 1,98 руб., с 23.06.2021г. по 30.10.2021г. в размере 1,80 руб., за 2020г. с 02.12.2021г. по 14.12.2021г. в размере 31,69 руб.

Расчет пени соответствует материалам дела, арифметически верен. Административным ответчиком доводы административного истца в данной части не опровергнуты, доказательств уплаты транспортного налога и налога на имущество в полном объеме в установленный законом срок и в период, за который взыскиваются пени, не представлено, как и не предоставлено доказательств уплаты самих пени.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 288 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Налоговым органом обоснована законность взыскания с административного ответчика задолженности по налогам, указаны основания для взыскания пени. При изложенных обстоятельствах суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению.

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, в соответствии со статьей 114 (часть 1) Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и статьей 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации составит 408,68 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.175-180 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Удмуртской Республике к ФИО1 ФИО20 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО21 ИНН <номер> в доход бюджета на счет банка получателя <номер>, номер счета получателя (номер казначейского счета) <номер>, получатель <адрес>, ИНН <номер> статус <номер>):

- налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2019г. в размере 15,00 руб., за 2020г. в размере 350,00 руб.

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов за 2019г. с 02.12.2020г. по 22.06.2021г. в размере 0,45 руб., за 2019г. с 23.06.2021г. по 30.10.2021г. в размере 0,41 руб., за 2020г. с 02.12.2021г. по 14.12.2021г. в размере 1,14 руб.

-транспортный налог с физических лиц за 2019г. в размере 64,60 руб., за 2020г. в размере 9750,00 руб.

Взыскать с ФИО1 ФИО22 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 408,68 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Верховный суд УР через Октябрьский районный суд <адрес>.

Решение в окончательной форме изготовлено <дата>.

Председательствующий судья Маштакова Н.А.