Дело № 2а-4889/2023
25RS0001-01-2023-005861-89
Мотивированное решение
изготовлено 24.11.2023г.
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
13 ноября 2023 года город Владивосток
Ленинский районный суд города Владивостока Приморского края в составе:
председательствующего судьи Костюк З.В.,
при секретаре судебного заседания Горбуновой К.А.,
с участием административного ответчика ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Приморскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности,
установил:
представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Приморскому краю обратилась в суд с названным административным иском, указав в обоснование заявленных требований, что в налоговый орган в отношении ФИО1 от налогового агента СКБ Приморья «Примсоцбанк» поступили сведения о полученном в 2009 году доходе на сумму 935 рублей. Согласно указанным сведениям налогоплательщиком был получен доход, с которого не был удержан налог на доходы физических лиц. Налогоплательщиком несвоевременно погашена задолженность по налогу на доход физических лиц за 2009 год. В соответствии со ст.69, 70 НК РФ не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога налогоплательщику заказным письмом направлено требование об уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц № 25104 от 26.06.2019 по сроку уплаты до 03.09.2019. Пени исчислены в соответствии со ст.75 НК РФ в сумме 666, 96 руб. за период действия недоимки с 02.01.2016 по 25.06.2019. Сумма задолженности по пени не погашена налогоплательщиком по настоящее время. Кроме того, органами ГИБДД предоставлены сведения в электронном виде, согласно которым за ФИО1 зарегистрировано транспортное средство, на которое в соответствии с действующим законодательством исчислен транспортный налог за 2015 год по сроку уплаты по 01.12.2016 в размере 150 рублей. Налогоплательщиком уплачен налог 18.12.2016 в полном объеме. В соответствии со ст.52 НК РФ налогоплательщику заказным письмом направлено налоговое уведомление № 92175844 от 29.09.2016 с указанием налогового периода, объектов, ставки, суммы налога и срока уплаты. В связи с несвоевременной уплатой транспортного налога ответчику исчислены пени за 2015 год в размере 66,01 рублей, с учетом частичного списания задолженности 24.12.2019, остаток по пене составил 9,19 рублей за период с 02.01.2019 по 25.06.2019. Налогоплательщику заказным письмом направлено требование об уплате налога № 25104 от 26.06.2019 по сроку уплаты до 03.09.2019. с указанием на наличие задолженности и расчетом пени. Указанная задолженность по пене по транспортному налогу не погашена налогоплательщиком по настоящее время. Согласно сведениям, полученным в порядке п.4 ст. 85 НК РФ от органа, осуществляющего ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, административному ответчику на праве собственности принадлежит недвижимое имущество. В соответствии с действующим законодательством налогоплательщику на указанный объект исчислен налог на имущество за 2015 год по сроку уплаты 01.12.2016 в размере 72 рублей. Налогоплательщиком уплачен налог 18.12.2016 в полном объеме. Налогоплательщику заказным письмом направлено налоговое уведомление № 92175844 от 29.09.2016 с указанием налогового периода, объектов, ставки, суммы налога и срока уплаты. В связи с несвоевременной уплатой налога на имущество ответчику исчислены пени за 2015 год в размере 0,74 руб., с учетом частичного списания задолженности 24.12.2019, остаток по пене составил 0,38 руб. за период с 02.01.2019 по 25.06.2019. Налогоплательщику заказным письмом направлено требование об уплате налога № 25104 от 26.06.2019 по сроку уплаты до 03.09.2019 с указанием на наличие задолженности и расчетом пени. Указанная задолженность по пене по налогу на имущество не погашена налогоплательщиком по настоящее время. В связи с неуплатой указанной задолженности Межрайонная ИФНС России № 15 по Приморскому краю в соответствии с главой 11.1 КАС РФ обратилась в судебный участок № 5 Ленинского судебного района г.Владивостока, с заявлением № 7960 от 05.09.2022 о вынесении судебного приказа на сумму 676,53 руб. 20.01.2023 мировым судьей судебного участка № 5 Ленинского судебного района г.Владивостока вынесено определение об отмене судебного приказа 2а-4707/2022 от 22.11.2022. Сумма задолженности в размере 676,53 руб. не погашена налогоплательщиком по настоящее время. Просит взыскать с ФИО1 в доход бюджета задолженность в общей сумме 676,53 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса РФ за 2009 год - пени в сумме 666,96 руб. за период с 02.01.2016 по 25.06.2019; транспортный налог с физических лиц за 2015 год – пени в размере 9,19 руб. за период с 02.01.2019 по 25.06.2019; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2015 год – пени в размере 0,38 руб. за период с 02.01.2019 по 25.06.2019.
Административный ответчик в судебном заседании возражала против удовлетворения требований, полагает, что административным истцом пропущен срок для взыскания. Просит в удовлетворении исковых требований отказать.
Представитель административного истца в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте слушания была уведомлена надлежащим образом, в просительной части административного иска просила рассмотреть дело в её отсутствие.
В силу п.6 ст.226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации ( далее - КАС РФ) неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.
Суд, выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, оценивая доказательства в их совокупности, находит заявленные требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии с п.6 ст.289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Частью 4 статьи 289 КАС РФ определено, что обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Согласно ст.57 Конституции РФ, п.1 ч.1 ст.23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса (п.1 ст.41 НК РФ).
В силу п.1 ст.207 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации
При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 210 НК РФ).
В силу ч.6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
При рассмотрении настоящего дела судом установлено, что ФИО1 в 2009 получен доход от СКБ Приморья «Примсоцбанк» в размере 935 рублей, с которого не был удержан налог на доходы физических лиц.
На основании ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ. Объектом налогообложения транспортным налогом признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации, что следует из положений ст. 358 НК РФ. По смыслу приведенных норм правовое значение для начисления налога на транспортное средство имеет факт регистрации транспортного средства за налогоплательщиком.
Согласно сведениям, представленным в налоговый орган в соответствии со ст. 85 НК РФ, за административным ответчиком в 2015 году было зарегистрировано транспортное средство «Мазда Фамилия», государственный регистрационный номер <***>, что подтверждается материалами дела, следовательно, ФИО1 является плательщиком транспортного налога, который согласно ст. 363 НК РФ подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии со ст. 12, 15 НК РФ, налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, которым в силу пп. 2 пункта 1 статьи 401 НК РФ признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом; квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.
Как следует из материалов дела, ФИО1 является собственником имущества: 2/9 доли в праве собственности на квартиру по адресу: <адрес>; квартиры по адресу: <адрес>, что подтверждается материалами дела.
Таким образом, на ФИО1 законом возлагается обязанность уплаты налога на имущество, доказательства того, что указанное имущество не принадлежит, либо выбыло из собственности административного ответчика, в материалах дела отсутствуют, в судебное заседание не представлены.
Согласно ст. 409 НК РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В п.п.1 и 2 ст. 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах; обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах; неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога; в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.
Судом установлено, что ответчиком в установленные НК РФ сроки не были оплачены налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2009 год, транспортный налог и налог на имущество за 2015, указанных в налоговом уведомлении № 92175844 от 29.09.2016, требованием № 25104 по состоянию на 26.06.2019, доказательства обратного в материалах дела отсутствуют, в судебное заседание не предоставлены, в связи с чем, на основании ст.75 НК РФ административному ответчику были начислены пени и, в соответствии со ст. 69,70 НК РФ, по месту жительства направлено требование № 25104 по состоянию на 26.06.2019 об уплате пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2009 год за период с 02.01.2016 по 25.06.2019 в сумме 666,96 руб.; по транспортному налогу за 2015 год за период с 02.01.2019 по 25.06.2019 в размере 9,19 руб.; по налогу на имущество за 2015 год за период с 02.01.2019 по 25.06.2019 в сумме 0,38 руб., со сроком исполнения до 03.09.2019.
Вместе с тем, согласно ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абзац 4 части 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действующей в период образования задолженности).
Определением и.о. мирового судьи судебного участка № 5 Ленинского судебного района г.Владивостока Приморского края мирового судьи судебного участка № 4 Ленинского судебного района г.Владивостока от 20.01.2023 отменен судебный приказ №2а-4707/2022 от 22.11.2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 13 по Приморскому краю о взыскании с ФИО1 задолженности было направлено 18.07.2023 и поступило в Ленинский районный суд г.Владивостока 26.07.2023.
Вместе с тем, судом учитывается, что как обращено внимание Конституционным Судом Российской Федерации в Определениях от 30 января 2020 года N 12-О и N 20-О, установленные шестимесячные сроки и моменты начала их исчисления относятся к дискреционным полномочиям федерального законодателя и обусловлены необходимостью обеспечить стабильность и определенность публичных правоотношений.
Из системного толкования норм КАС РФ и НК РФ следует, что принудительное взыскание налога с физического лица допускается исключительно в судебном порядке в течение установленных законом сроков, а также при наличии к тому оснований (установленный факт наличия задолженности и др.); произвольное и бессрочное взыскание с налогоплательщика сумм налоговой задолженности, обращение налогового органа в суд за пределами срока, установленного Налоговым кодексом Российской Федерации, за исключением случаев, когда такой срок восстановлен судом по ходатайству налогового органа, действующим правопорядком не допускаются.
При принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены, о чем указано в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 26 октября 2017 года N 2465-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Е. на нарушение его конституционных прав пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации", а также неоднократно обращалось внимание судом кассационной инстанции, с акцентом на то, что установление указанных обстоятельств в силу части 6 статьи 289 КАС РФ относится к числу юридически значимых по административному делу, рассматриваемому в порядке главы 32 названного процессуального закона (Кассационные определения Второго кассационного суда общей юрисдикции от 27 ноября 2019 года N 88а-1001/2019, от 20 ноября 2019 года N 88а-754/2019, от 26 февраля 2020 года N 88а-2597/2020 и др.).
Из материалов настоящего административного дела следует, что судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени был вынесен мировым судьей судебного участка № 5 Ленинского судебного района г.Владивостока 22.11.2022.
При этом срок на обращение в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, установленный пунктом 2 статьи 48 НК РФ, истек 03.03.2022, поскольку в требовании № 25104 предоставлен срок для уплаты задолженности до 03.09.2019 года.
Между тем, ходатайства о восстановлении пропущенного срока взыскатель не заявлял, о наличии предусмотренных законом оснований для этого не указывал и доказательств этому не представлял; само по себе вынесение мировым судьей судебного приказа в отношении ФИО1 не свидетельствует о том, что срок не пропущен.
С учетом изложенного, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для взыскания с ФИО1 задолженности: пени по налогу на доходы за 2009 год за период с 02.01.2016 по 25.06.2019 в сумме 666,96 руб., пени по транспортному налогу за 2015 год за период с 02.01.2019 по 25.06.2019 в размере 9,19 руб., пени по налогу на имущество за 2015 год за период с 02.01.2019 по 25.06.2019 в сумме 0,38 руб., так как действующее законодательство о налогах и сборах не предполагает возможности обращения налогового органа в суд за пределами установленных сроков, за исключением случаев, когда такой срок восстановлен судом по ходатайству налогового органа.
Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил :
в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Приморскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности, отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Приморский краевой суд через Ленинский районный суд г. Владивостока в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья З.В. Костюк