Решение по делу № 2А-720/2025 от 07.07.2025 | Вышневолоцкий городской суд (Тверская область)

Дело УИД: 69RS0006-01-2025-001058-70

Производство № 2а–720/2025

Решение

Именем Российской Федерации

23 июня 2025 г. г. Вышний Волочёк

Вышневолоцкий межрайонный суд Тверской области в составе:

председательствующего судьи Некрасова Р.Ю.,

при секретаре Белоусовой О.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, транспортному налогу, налогу на доходы физических лиц, по штрафу,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 4704 рубля 00 копеек, по транспортному налогу за 2023 год в сумме 36451 рубль 00 копеек, по земельному налогу за 2023 год в сумме 191 рубль 00 копеек, по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в сумме 15965 рублей 00 копеек, по штрафу по п.1 ст. 122 НК РФ в сумме 798 рублей 00 копеек.

В обоснование административного иска указано, что определением мирового судьи судебного участка № 11 Тверской области от 18.03.2025 по делу № 2а-235/2025 был отменен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика задолженности, выданный 28.02.2025.

На основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации инспекция исчислила налогоплательщику транспортный налог за 2023 год в сумме 36451 руб. 00 коп. (расчет налога указан в налоговом уведомлении от 24.08.2024 № 159950177).

Налоговое уведомление от 24.08.2024 № 159950177 направлено налогоплательщику заказной почтой, что подтверждается реестром почтовых отправлений.

На основании сведений органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, переданных в налоговые органы в электронном виде в соответствии со ст. 85 НК РФ, налоговый орган исчислил налогоплательщику налог на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 4704 руб. 00 коп. (расчет налога указан в налоговом уведомлении от 24.08.2024 № 159950177).

На основании сведений органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на земельные участки, переданных в налоговые органы в электронном виде в соответствии со ст. 85 НК РФ, налоговый орган исчислил налогоплательщику земельный налог за 2023 год в сумме 191 руб. 00 коп. (расчет налога указан в налоговом уведомлении от 24.08.2024 № 159950177).

В соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога (п. 1 ст. 80 НК РФ).

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующее за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 НК РФ г ст. 229 НК РФ).

Налоговую декларацию по НДФЛ за 2023 год в связи с получением дохода от продажи недвижимого имущества в 2023 году ФИО1 ИНН № не представил, на основании чего проведена камеральная налоговая проверка в соответствии с п. 1.2 ст. 88 НК РФ на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике.

В соответствии со ст. 88 НК РФ Управлением Федеральной налоговой служу Тверской области была проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой вынесено решение от 12.12.2024 № 14989 о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому доначислен налог на доходы физических лиц в сумме 15965 рублей 00 копеек, штраф по п. 1 ст.122 НК РФ в сумме 798 рублей 00 копеек, штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в сумме 1198 рублей 00 копеек в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ в порядке досудебного урегулирования спора в адрес налогоплательщика направлено требование от 22.02.2024 № 3164 об уплате задолженности в общей сумме 21459,47 руб. с предложением погасить указанную задолженность в срок до 20.03.2024.

Указанное требование об уплате задолженности направлено налогоплательщику заказной почтой, что подтверждается копией почтового реестра.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного требования (уточненного) об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступлении в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление сумм задолженности.

Копия решения от 16.04.2024 № 47337 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках направлена ФИО1 заказной почтой, что подтверждается почтовым реестром.

На основании вышеизложенного сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) и включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет 58109 руб. 31 коп., в т.ч. транспортный налог за 2023 год в сумме 36451 руб. 00 коп., налог на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 4704 руб. 00 коп., земельный налог за 2023 год в сумме 191 руб. 00 коп., налог на доходы физических лиц за 2023 год в сумме 15965 руб. 00 коп., штраф по п. 1 ст. 122 HК РФ в сумме 798 руб. 50 коп.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области в судебное заседание не явился, представлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя. О времени и месте судебного заседания извещались по правилам главы 9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился. О времени и месте судебного заседания извещались по правилам главы 9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Исследовав материалы дела, суд находит заявленные исковые требования подлежащими удовлетворению.

В соответствии с п. 3 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации от 08.03.2015 №21-ФЗ (ред. от 29.06.2015) суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 1 Налогового кодекса Российской Федерации порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении пеней, штрафов.

В силу пункта 1 статьи 12 Налогового кодекса Российской Федерации, в Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

В силу абзаца первого пункта 4 статьи 12 Налогового кодекса Российской Федерации, местными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и сборах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований, если иное не предусмотрено настоящим пунктом и пунктом 7 настоящей статьи.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени (пункт 1). Сумма пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно (пункт 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 15 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц относятся к местным налогам.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с пп. 2 ч.2 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилое помещение (квартира, комната).

Согласно статье 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый период налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что административному ответчику ФИО1 в 2023 году принадлежало на праве собственности недвижимое имущество:

- квартира по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 73,5 кв.м, дата регистрации права 6 декабря 2023 г.;

- квартира по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 31 кв.м, дата регистрации права 1 августа 2022г., дата прекращения права 25 сентября 2024 г.;

- квартира по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 29,4 кв.м, дата регистрации права 31 августа 2022г., дата прекращения права 20 марта 2023 г.;

- квартира по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 51,2 кв.м, дата регистрации права 14 сентября 2022 г., дата прекращения права 30 января 2023 г.;

- квартира по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 58,9 кв.м, дата регистрации права 12 декабря 2022 г., дата прекращения права 20 июня 2024 г.;

- квартира по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 35,2 кв.м, дата регистрации права 3 апреля 2023 г., дата прекращения права 18 июля 2023 г.;

- квартира по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 48 кв.м, дата регистрации права 17 июля 2023 г., дата прекращения права 6 сентября 2023 г.;

- жилой дом по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 66,7 кв.м, дата регистрации права 30 декабря 2022 г., дата прекращения права 14 августа 2024 г.

Данное обстоятельство подтверждается выписками из Единого государственного реестра недвижимости от 30 мая 2025 г.

В связи с чем, по смыслу ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц за 2023 год.

Административный истец начислила налог на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 4704 рубля 00 копеек.

Согласно налоговому уведомлению №159950177 от 24 августа 2024 г. административный ответчик был уведомлен о начисленной сумме налога на имущество физических лиц за 2023 год и о необходимости уплаты данного вида налога в срок до 2 декабря 2024 г.

Факт направления налогового уведомления подтверждается списком почтового отправления №1314138 от 11 сентября 2024 г.

В установленный срок административным ответчиком налог на имущество физических лиц за 2023 год не уплачен.

Согласно пункту 1 статьи 15 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог относится к местным налогам.

Согласно ч.1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ч.1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с ч. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Согласно ч.1 ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 1 ст. 393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Судом установлено, что административному ответчику ФИО1 в 2023 году принадлежал на праве собственности:

- земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №.

Данное обстоятельство подтверждается выпиской из Единого государственного реестра недвижимости от 30 мая 2025 г.

В связи с чем, по смыслу ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 является плательщиком земельного налога за 2023 год.

Административный истец начислил земельный налог за 2023 год в сумме 191 рубль 00 копеек.

В установленный срок административным ответчиком земельный налог за 2023 г. не уплачен.

Согласно налоговому уведомлению №159950177 от 24 августа 2024 г. административный ответчик был уведомлен о начисленной сумме земельного налога за 2023 год и о необходимости уплаты данного вида налога в срок до 2 декабря 2024 г.

В установленный срок административным ответчиком земельный налог за 2023 год не уплачен.

Согласно п. 2 ст. 15 Налогового кодекса Российской Федерации, транспортный налог относится к местным налогам.

Согласно статье 360 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Согласно ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Пунктом 3 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц.

Согласно статье 1 Закона Тверской области № 75-ЗО «О транспортном налоге в Тверской области» от 06 ноября 2002 года, с 1 января 2003 г. в Тверской области вводится транспортный налог и устанавливаются налоговые ставки, соответственно в зависимости от мощности двигателя: на автомобили легковые свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) в размере 150 рублей.

Пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периодов, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Судом установлено, что административному ответчику ФИО1 в 2023 году принадлежало на праве собственности транспортное средство:

- легковой автомобиль LINCOLN MKX, государственный регистрационный номер №, VIN: №, мощностью 265.1 л.с, дата регистрации права 3 февраля 2023 г.

Административным истцом начислен транспортный налог на указанные транспортные средства за 2023 год в сумме 36451 рубль 00 копеек.

Задолженность по транспортному налогу за 2023 год до настоящего времени административным ответчиком не уплачена.

Согласно налоговому уведомлению №159950177 от 24 августа 2024 г. административный ответчик был уведомлен о начисленной сумме транспортного налога за 2023 год и о необходимости уплаты данного вида налога в срок до 2 декабря 2024 г.

В установленный срок административным ответчиком транспортный налог за 2023 год не уплачен.

Оценивая предоставленные документы, суд приходит к выводу, что транспортный налог рассчитан с учётом количества единиц техники, их марки, объёма двигателя, срока выпуска, даты возникновения права собственности.

Согласно п. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п.2, 3 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление, составленное в электронном виде и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением электронной цифровой подписи, налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Согласно п.1, 2 ст. 88 Налогового кодекса Российской Федерации камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) или заявления, указанного в пункте 2 статьи 221.1 настоящего Кодекса, и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета) (в течение шести месяцев со дня представления иностранным лицом, состоящим на учете в налоговом органе в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 настоящего Кодекса, налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость), если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с частью 7 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В силу части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что административным ответчиком ФИО1 в 2023 году проданы:

- квартира по адресу: <адрес>, кадастровый №

- квартира по адресу: <адрес>, кадастровый №.

Таким образом, ФИО1 является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц за 2023 год.

В связи с указанными обстоятельствами у налогоплательщика возникла обязанность самостоятельно исчислить подлежащую уплате в бюджет сумму налога на доходы физических лиц за 2023 год.

Управлением Федеральной налоговой службы по Тверской области была проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой было установлено, что налогоплательщиком ФИО1 не исполнена обязанность по уплате налога на дохода физического лица за 2023 год в размере 15965 рублей вследствие неисполнения обязанности по декларированию дохода, полученного от продажи объектов недвижимости, находившихся в собственности менее минимального предельного срока владения, в нарушение статей 210, 228 Налогового кодекса Российской Федерации, а также не исполнена обязанность, установленная п.1 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации по представлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц. ФИО1 налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2023 год не представлена.

После рассмотрения материалов проверки Управлением Федеральной налоговой службы по Тверской области вынесено решение №14989 от 12 декабря 2024 г., согласно которому ФИО1 начислен налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2023 год в сумме 15965 рублей 00 копеек, а также ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 1198 рублей 00 копеек и налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст.122 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 798 рублей 00 копеек.

Задолженность по налогу на доходы физического лица за 2023 год и штраф в размере 798 рублей 00 копеек за налоговое правонарушение, предусмотренное п. 1 ст.122 Налогового кодекса Российской Федерации, до настоящего времени не уплачены.

Согласно абзацу первому пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма, при направлении через личный кабинет считается полученным на следующий день.

Налоговое требование направляется физическому лицу по месту пребывания, адрес которого предоставляется налоговому органу органами, осуществляющими регистрацию (миграционный учет) физических лиц по месту жительства (месту пребывания), сообщая о фактах регистрации физического лица.

Требование должно быть исполнено, то есть имеющаяся задолженность, в том числе пени, должна быть погашена в полном объеме, в течение восьми дней с даты получения указанного требования. При этом в требовании может быть предусмотрен более продолжительный период времени, тогда задолженность погашается в указанный срок (абзац 4 пункта 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, путем обращения в суд.

Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в законную силу с 1 января 2023 г.) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу п. 1 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном ст. 227.1 Налогового кодекса Российской Федерации, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно п. 2 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 4 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с п. 8 и 9 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, пропорционально суммам таких обязанностей (п. 10 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате задолженности в адрес административного ответчика направлялось требование № 3164 об уплате задолженности по состоянию на 22 февраля 2024 г. со сроком исполнения до 20 марта 2024 г.

Факт направления административному ответчику требования подтверждается списком почтовых отправлений №5 от 27 февраля 2024 г.

К установленной в требовании дате (до 20 марта 2024 г.) административный ответчик свои обязанности по уплате образовавшейся задолженности по налогам не выполнил.

Решением Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области №47337 от 16 апреля 2024 г. с ФИО1 взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

Факт направления административному ответчику решения подтверждается списком почтовых отправлений №20 от 16 апреля 2024 г.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №11 Тверской области от 28 февраля 2025 г. с ФИО1 взыскана задолженность по налогам за 2023 год в общей сумме 58109 рублей 00 копеек.

18 марта 2025 г. вышеназванный судебный приказ определением мирового судьи судебного участка №11 Тверской области отменен, в связи с поступившими возражениями.

С административным иском об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2023 год, по транспортному налогу за 2023 год, по земельному налогу за 2023 год, по налогу на доходы физических лиц за 2023 год, по штрафу по п.1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации, административный истец обратился в суд в пределах срока, установленного статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Оценивая представленные доказательства, суд находит административное исковое заявление подлежащим удовлетворению.

В силу пункта 1 статьи 333.17 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками государственной пошлины признаются организации и физические лица.

Согласно подпункту 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие в качестве административных истцов.

Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

В силу пункта 2 статьи 61.1 и пункта 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина по делам, рассматриваемыми судами общей юрисдикции, зачисляется в бюджеты городских округов.

При установленных обстоятельствах суд полагает необходимым взыскать с ФИО1 государственную пошлину в указанном размере в доход бюджета муниципального образования «Вышневолоцкий муниципальный округ».

Учитывая, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, суд взыскивает с административного ответчика государственную пошлину в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации (действующим на момент подачи административного искового заявления) в сумме 4000 рублей 00 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 178, 179 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, транспортному налогу, налогу на доходы физических лиц, штрафа удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, уроженца <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области задолженность в сумме 58109 (Пятьдесят восемь тысяч сто девять) рублей 00 копеек, в том числе:

- по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 4704 (Четыре тысячи семьсот четыре) рубля 00 копеек,

- по земельному налогу за 2023 год в сумме 191 (Сто девяносто один) рубль 00 копеек,

- по транспортному налогу за 2023 год в сумме 36451 (Тридцать шесть тысяч четыреста пятьдесят один) рубль 00 копеек,

- по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в сумме 15965 (Пятнадцать тысяч девятьсот шестьдесят пять) рублей 00 копеек,

-по штрафу по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 798 (Семьсот девяносто восемь) рублей 00 копеек,

наименование получателя платежа: УФК по Тульской области (Межрегиональная Инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), банк получателя: Отделение Тула Банка России/ УФК по Тульской области, ИНН <***>, КПП 770801001, расчетный счет: <***>, казначейский счет: 03100643000000018500, БИК: 017003983, КБК:18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в доход бюджета муниципального образования «Вышневолоцкий муниципальный округ» государственную пошлину в сумме 4000 (Четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Вышневолоцкий межрайонный суд Тверской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме (7 июля 2025 г).

Председательствующий Р.Ю. Некрасов