РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

<адрес> 22 мая 2025 года

Домодедовский городской суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Захарова Р.П.,

при секретаре Паршуковой Т.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-2588/2025 по административному исковому заявлению ИФНС России по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пени,

установил:

ИФНС России по <адрес> (далее также – Инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2, поскольку у последнего образовалась задолженность по: транспортному налогу за налоговый период 2015 г. в размере 351.40 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 596,24 руб.; транспортному налогу за налоговый период 2016 г. в размере 135.60 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1596,26 руб.; транспортному налогу за налоговый период 2017 г. в размере 3706 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 258,43 руб.; земельному налогу за период 2022 г. в размере 1952 руб.; налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2020 в размере 1 692 руб.; налогу на имущество физических лиц за период 2022 в размере 512 руб., пени, начисленные в соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов в размере 2 867,16 руб., в общей сумме 15 667,10 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, дело просил рассмотреть в его отсутствие (л.д. 13).

Административный ответчик ФИО2 не явился, был извещён надлежащим образом, поскольку судебную повестку получил ДД.ММ.ГГГГ (РПО 80106608884212).

Ходатайств об отложении рассмотрения дела от ФИО2 не поступало.

На основании ст. 150 КАС РФ, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся представителя административного истца и административного ответчика.

Суд, изучив материалы дела, оценив представленные доказательства, приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно подпункту 9 пункта 1 статьи 32 НК РФ, налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных НК РФ, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора;

В соответствии со статьей 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 360 НК РФ налоговый период по транспортному налогу устанавливается как календарный год. Статья 359 НК РФ определяет налоговую базу по транспортному налогу, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Статья <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) «О транспортном налоге в <адрес>» устанавливает налоговые ставки по транспортному налогу в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицам, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

Судом установлено, что ФИО2 в налоговые периоды 2015-2017 г. являлся собственником транспортного средства Ситроен С4 GRAND PICASSO с государственным регистрационным знаком № В 2015 году налог составил 3 706 руб., в 2016 году – 3706 руб., в 2017 году – 3 706 руб.

В соответствии с положениями главы 31 НК РФ земельный налог вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Решением Совета депутатов городского округа <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № «Об установлении и введении в действие земельного налога», установлены ставки земельного налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объектом налогообложения согласно пункту 1 статьи 389 НК РФ являются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен данный налог.

На основании пункта 1 статьи 396 НК РФ, сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 390, пункту 1 статьи 391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. В соответствии с пунктом 1 статьи 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно пунктам 12-13 статьи 396 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ежегодно до 1 февраля года, являющегося налоговым периодом, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о земельных участках, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Указанные сведения представляются органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра.

Судом также установлено, что в налоговый период 2022 году за административным ответчиком были зарегистрированы земельные участки с кадастровым номером 50:28:0090203:191, на который начислен земельный налог в размере 1 433 руб. и с кадастровым номером 60:15:6005002:56, на который начислен земельный налог в размере 519 руб.

В части 1 ст. 399 НК РФ указано, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, в которой перечислены объекты данного налога.

В соответствии с пунктами 1, 4 ст. 5 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами самостоятельно на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами, осуществляющими государственный технический учет на территории Российской Федерации.

Судом также установлено, что ФИО2 в налоговые периоды 2020, 2022 г. принадлежал следующий объект недвижимости: квартира, находящаяся по адресу: 142000, <адрес>, мкр. Центральный, 1-й <адрес> (кадастровый №) – налог за 2020 год - 1 692.00 руб., за налоговый период 2022 год – 512 руб.

Материалами дела подтверждено, что ФИО2 вышеуказанные суммы транспортного налога, земельного налога и налога на имущество не оплачены.

ИФНС России по <адрес> были составлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ

Сведений о том, что данные уведомления были направлены в адрес административного ответчика, либо ему вручены, не имеется. Из приложенных к иску актов № от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ лишь усматривается, что были уничтожены объекты хранения за 2016-2018 годов.

ФИО2 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2022 г. и налога на имущество физических лиц за 2020, 2022 г. данное уведомление получено в электронном виде ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ.

В адрес ФИО2 было направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 14 606 руб. по налогам и 5 956,79 руб. – пени (л.д. 28-29).

Судебный приказ №а-3268/2024 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по налогам с административного ответчика отменен на основании определения от ДД.ММ.ГГГГ мирового судьи 37 судебного участка Домодедовского судебного района <адрес> (л.д. 51).

Суд считает, что не подлежит взысканию с ФИО2 задолженность по транспортному налогу за: налоговый период 2015 года в размере 351.40 руб., за налоговый период 2016 года в размере 135.60 руб. и за налоговый период 2017 года в размере 3706 руб., налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2020 года в размере 1 692 руб., поскольку в данной части требования административного иска налоговым органом существенно пропущен срок принудительного взыскания налоговой задолженности. Начисленные на данные задолженности по налогам не могут быть взысканы отдельно от налога, в связи с чем, суд также отказывает административному истцу по взысканию пеней по данным задолженностям.

Обращение к мировому судье, вынесение судебного приказа и дальнейшая его отмена, срок не восстанавливает срок принудительного взыскания налогов по которым утрачена возможность принудительного взыскания. Уважительных причин пропуска взыскания задолженности ФИО2 по транспортному налогу за 2015, 2016, 2017, и налогу на имущество физических лиц за 2020 годы судом не установлено. При этом о восстановлении данного срока административный истец не ходатайствовал.

При этом подлежит взысканию задолженность по земельному налогу за налоговый период 2022 г. в размере 1 952 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за период 2022 г. в размере 512 руб.

Также административным истцом заявлены требования о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате пени в размере 2 867,16 руб. со ссылкой на пункт 3 статьи 75 НК РФ.

На основании части 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). С учетом изложенного, законоположения статьи 75 НК РФ, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-О).

Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 КАС РФ).

Документы, подтверждающие возникновение у ФИО2 налоговой обязанности по уплате пени в заявленном размере 2 867,16 руб. в материалах административного дела отсутствуют. При этом не представляется возможным установить из имеющихся материалов дела на какие именно не уплаченные ФИО2 в установленный законом срок, либо уплаченные не в полном размере налоги, данные пени начислены и по каким налоговым периодам.

Представленный к заявленным требованиям расчет сумм пеней по указанным налогам является документом внутреннего программного учета налоговых органов, сформированным в электронном виде в виде распечатки из программы, из которого структура возникновения и формирования пеней не усматривается. Неясно в отношении каких конкретно объектов налогообложения налоги не были уплачены, либо уплачены несвоевременно. Сам по себе факт указания в требовании налогового органа размера пени не является безусловным обстоятельством, свидетельствующим об обоснованности ее начисления.

В связи с наличием подлежащей к взысканию судом с ФИО2 в пользу Инспекции задолженности по налогу на имущество физических лиц и земельного налога за 2022 г., судом рассчитаны пени с ДД.ММ.ГГГГ и по ДД.ММ.ГГГГ, то есть по день расчёта пени, заявленной к взысканию в заявлении о вынесении судебного приказа №.

Так, пени по налогу на имущество физических лиц составят 19,93 руб. из следующего расчёта:

Сумма задолженности: 512,00 ?,

период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (73 дня)

период дн. ставка, % делитель пени, ?

ДД.ММ.ГГГГ – 04.03.2024 73 16 300 19,93

пени по земельному налогу составят 76 руб. из следующего расчёта:

Сумма задолженности: 1 952,00 ?

Период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (73 дня)

период дн. ставка, % делитель пени, ?

ДД.ММ.ГГГГ – 04.03.2024 73 16 300 76,00

Учитывая изложенное и приведенные правовые нормы, требования административного искового заявления подлежат частичному удовлетворению.

В соответствии с требованиями части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с частью 1 статьи 333.19 НК РФ, частью 1 статьи 114 КАС РФ с административного ответчика в доход государства подлежат взысканию судебные издержки в виде государственной пошлины в размере 4000 руб.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

решил:

требования административного искового заявления ИФНС России по <адрес> к ФИО2 – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу ИФНС России по городу <адрес> задолженность по: земельному налогу за период 2022 г. в размере 1952 руб., пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 76 руб.; налогу на имущество физических лиц за период 2022 в размере 512 руб., пени в размере 19,93 руб.

В удовлетворении требований административного искового заявления ИФНС России по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по: транспортному налогу за налоговый период 2015 г. в размере 351.40 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 596,24 руб.; транспортному налогу за налоговый период 2016 г. в размере 135.60 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1596,26 руб.; транспортному налогу за налоговый период 2017 г. в размере 3706 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1258,43 руб.; налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2020 в размере 1692 руб. – отказать.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы в Московский областной суд через Домодедовский городской суд.

Мотивированное решение изготовлено 29.05.2025

Председательствующий судья Р.П. Захаров