№ 2а-1070/2025
64RS0047-01-2025-000945-10
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
20 марта 2025 года город Саратов
Октябрьский районный суд г. Саратова в составе
председательствующего судьи Апокина Д.В.,
при помощнике судьи Кибкало В.Е.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области (далее - МРИ ФНС России № 20) обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, требования мотивировав тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МРИ ФНС России № 19 в спорные налоговые периоды являлась собственником транспортных средств: ВАЗ 1111, государственный регистрационный номер №, RENAUL DUSTER, государственный регистрационный номер №; а также объекта недвижимого имущества – квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>. Налоговым органом в адрес административного ответчика направлялись налоговые уведомления об уплате транспортного налога, налога на имущество, после получения налогового уведомления налог ФИО1 не оплачен. В связи с несвоевременной уплатой налогов ФИО1 были начислены пени по транспортному налогу в размере 1 281 рублей 39 копейки, по налогу на имущество физических лиц в размере 864 рублей 89 копеек, пени в сумме 2 218 рублей 06 копеек, начисленные на отрицательное сальдо, и направлены требования от 28 января 2020 года № 5233, от 08 февраля 2021 года № 3704, от 15 декабря 2021 года № 60620. Требование об уплате задолженности по состоянию на 23 июля 2023 года № 13926 сформировано и направлено налоговым органом в адрес административного ответчика в соответствии с действующим законодательством, в связи с наличием у ФИО1 отрицательного сальдо ЕНС. 06 марта 2024 года налоговым органом вынесено решение № 5802 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, которое направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом. В связи с неуплатой задолженности по налогам и пени налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа о её взыскании. 22 мая 2024 года мировым судьей выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности, который в связи с поступившими возражениями должника определением мирового судьи от 11 ноября 2024 года был отменен. При изложенных обстоятельствах административный истец обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.
Учитывая изложенное, административный истец просит взыскать с ФИО1 в пользу МРИ ФНС России № 20 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018-2022 года в размере 7 482 рублей 84 копейки, транспортный налог за 2018-2022 года в размере 6 913 рублей 21 копейки, пени в размере 4 364 рублей 34 копейки.
Представитель административного истца МРИ ФНС России № 20 и административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом, причине неявки суду не известны.
Суд с учетом положений статьи 150 и части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ) полагает возможным рассмотреть дело без участия административного истца и административного ответчика, извещенных надлежащим образом.
Исследовав материалы дела, суд установил следующие обстоятельства.
Частью 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции как органа, наделенного в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно подпункту 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы.
Главой 28 НК РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам. Транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (статья 356 НК РФ).
Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, согласно которой объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили.
На территории Саратовской области транспортный налог установлен и введен в действие Законом Саратовской области от 25 ноября 2002 года № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога», статьей 2 которого закреплены ставки данного налога с каждой лошадиной силы в зависимости от наименования объектов налогообложения и мощности двигателя.
В силу пункта 1 статьи 360, пункта 1 статьи 362, пункта 1 статьи 363 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Исходя из положений статей 401, 402, 403, 405, 409 НК РФ (в редакции, действовавшей на дату возникновения спорных правоотношений) объектами налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 01 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома. Налоговым периодом признается календарный год. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
Согласно пункту 2 статьи 402 НК РФ (в редакции, действовавшей на 01 января 2018 года) налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем 3 пункта 1 настоящей статьи.
На территории муниципального образования «Город Саратов» налог на имущество физических лиц установлен и введен в действие с 01 января 2018 года решением Саратовской городской Думы от 23 ноября 2017 года № 26-193; пунктами 2, 3 которого установлено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, а также закреплены ставки налога на имущество физических лиц.
В пункте 1 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 1 статьи 70 НК РФ).
Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4).
В соответствии с пунктом 6 статьи 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
В силу пункта 1 статьи 46 НК РФ в случае наличия задолженности, возникшей в связи с неуплатой или неполной уплатой налога, обязанность по его уплате исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия решения о взыскании задолженности (далее в настоящей статье - индивидуальный предприниматель), в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока (пункт 4 статьи 46 НК РФ).
Как установлено судом и следует из материалов дела, налоговым органом ФИО1 начислены: транспортный налог за 2018 год в размере 1 680 рублей; за 2019 год – 1 680 рублей, за 2020 год – 1 680 рублей, за 2021 год – 1 680 рублей, за 2022 год – 1 680 рублей; налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1 120 рублей, за 2019 год – 1 469 рублей, за 2020 год – 1 616 рублей, за 2021 год – 1 778 рублей, за 2022 год – 1 955 рублей, за принадлежащие ей на праве собственности в соответствующие налоговые периоды транспортные средства ВАЗ 1111, государственный регистрационный номер №, RENAUL DUSTER, государственный регистрационный номер №, а также квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: <адрес>.
В соответствии с действующим налоговым законодательством налоговым органом были сформированы и направлены в адрес налогоплательщика налоговые уведомления № 27075407 от 10 июля 2019 года, № 1541849 от 03 августа 2020 года, № 1216023 от 01 сентября 2021 года, № 8807363 от 01 сентября 2022 года, № 112679788 от 01 августа 2023 года об уплате транспортного налога за 2018 - 2022 годы, налога на имущество физических лиц за 2018 - 2022 годы.
В связи с несвоевременной уплатой задолженности по налогам налоговым органом сформировано и направлено заказной почтовой корреспонденцией в адрес налогоплательщика требование № 13926 об уплате задолженности по состоянию на 23 июля 2023 года об уплате в срок до 16 ноября 2023 года задолженности по транспортному налогу в размере 5 793 рубля 30 копеек, по налогу на имущество физических лиц в размере 6 838 рублей 91 копейка и пени в размере 2 862 рубля 27 копеек.
В связи с неисполнением в установленный в требовании срок обязанности по уплате обязательных платежей и санкций налоговым органом вынесено решение № 5802 от 06 марта 2024 года о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 20 642 рубля 40 копеек за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, которое направлено в адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией.
Согласно представленному МРИ ФНС России № 20 расчету в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2018 - 2022 годы, налога на имущество физических лиц за 2018 - 2022 годы, налогоплательщику ФИО1 начислены пени за период в общем размере 4 364 рубля 34 копейки, из них: пени, начисленные по транспортному налогу в размере 1 281 рубль 39 копеек, из которых: за период с 02 декабря 2016 года по 28 апреля 2019 года на сумму транспортного налога в размере 315 рублей 40 копеек; за период с 02 декабря 2017 года по 26 июля 2020 года в размере 283 рубля 23 копейки; за период с 04 декабря 2018 года по 26 июля 2020 года в размере 135 рублей 53 копейки; за период с 03 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 год в размере 191 рубль 86 копеек; за период с 02 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 227 рублей 04 копейки; за период с 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 год в размере 115 рублей 73 копейки; за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 12 рублей 60 копеек; пени, начисленные по налогу на имущество физических лиц в размере 864 рубля 89 копеек, из которых: за период с 02 декабря 2016 года по 28 апреля 2019 года в размере 57 рублей 40 копеек; за период с 02 декабря 2017 года по 31 декабря 2017 года в размере 280 рублей; за период с 04 декабря 2018 года по 31 декабря 2022 года в размере 600 рублей; за период с 03 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года в размере 222 рубля 50 копеек; за период с 02 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 198 рублей 51 копейка; за период с 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 111 рублей 30 копеек; за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 13 рублей 34 копейки; а также начисленные на отрицательное сальдо единого налогового счета за период с 01 января 2023 года по 13 марта2024 года пени в размере 2 218 рублей 06 копеек.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 17 февраля 2015 года № 422-О, НК РФ устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). С учетом изложенного, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.
При таких обстоятельствах налоговым органом обоснованно заявлено требование о взыскании с административного ответчика пени, начисленных за спорный период в связи с несвоевременной уплатой указанных налогов.
Расчет подлежащих взысканию обязательных платежей и санкций соответствует требованиям действующего налогового законодательства, произведен налоговым органом в соответствующие налоговые периоды на основании данных об объектах недвижимого имущества, транспортных средствах, принадлежащих налогоплательщику.
В установленный срок задолженность по налогам и пени ФИО1 не погашена. Доказательств, подтверждающих надлежащее исполнение обязанности по уплате обязательных платежей, отсутствие задолженности или её наличие в меньшем размере, административным ответчиком не представлено.
В силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, в том числе соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.
Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 4 статьи 48 НК РФ).
Из материалов дела следует, что подлежащая взысканию с налогоплательщика общая сумма отрицательного сальдо превысила 10 000 рублей при выставлении налоговым органом ФИО1 требования № 13926 со сроком исполнения до 16 ноября 2023 года.
С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени МРИ ФНС России № 20 обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Октябрьского района города Саратова 13 марта 2024 года, то есть в установленный налоговым законодательством для обращения в суд шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования.
Мировым судьей судебного участка № 1 Октябрьского района города Саратова 22 мая 2024 года вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, который определением мирового судьи от 11 ноября 2024 года отменен в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.
Настоящее административное исковое заявление МРИ ФНС России № 20 поступило в Октябрьский районный суд города Саратова 27 февраля 2025 года, что свидетельствуют о соблюдении налоговым органом установленного законом шестимесячного срока (со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа) предъявления в суд требования о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций в порядке административного искового производства.
С учетом изложенного налоговым органом не пропущен срок на предъявление в судебном порядке требования о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам.
При таких обстоятельствах, учитывая, что налоговым органом соблюдены предусмотренные законом сроки и порядок взыскания обязательных платежей и санкций, доказательств своевременного исполнения обязанности по уплате исчисленных сумм налогов и пени налогоплательщиком не представлено, срок на обращение в суд административным истцом не пропущен, суд полагает, что административные исковые требований обоснованны и подлежат удовлетворению в полном объеме.
В силу п. 1 ст. 114 КАС РФ с ответчика в доход МО «Город Саратов» подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4 000 руб.
Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд
решил:
исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) задолженность в общей сумме 18 760 руб. 39 коп., из них по налогу на имущество физических лиц за 2018-2022 года в размере 7 482 рублей 84 копейки, транспортный налог за 2018-2022 года в размере 6 913 рублей 21 копейка, пени в размере 4 364 рублей 34 копейки.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход МО «Город Саратов» государственную пошлину в размере 4 000 руб.
Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд в течение одного месяца через Октябрьский районный суд города Саратова со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья Д.В. Апокин
Мотивированное решение изготовлено 03 апреля 2025 г.