Решение по делу № 2А-3642/2023 от 18.12.2023

№ 2а-3642/2023

64RS0047-01-2023-003996-40

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 декабря 2023 г. город Саратов

Октябрьский районный суд города Саратова в составе:

председательствующего судьи Рыбакова Р.В.,

при секретаре Сельчуковой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц за 2017-2019 гг., пени по налогу на доходы физических лиц за 2018 г., транспортного налога за 2020 г. и пени по транспортному налогу за 2016-2020 гг.,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 19 по Саратовской области (далее – МРИФНС № 19 по Саратовской области) предъявила административный иск к ФИО1 о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц за 2017-2019 гг., пени по налогу на доходы физических лиц за 2018 г., транспортного налога за 2020 г. и пени по транспортному налогу за 2016-2020 гг..

Требования административного истца мотивированы тем, что ФИО1 в 2017-2019 г.г. являлся плетельщиком налога на имущество физических лиц за 1/3 доли в квартире, расположенную по адресу: <адрес> В 2017 г. ФИО1 должен был оплатить налог на сумму 235 рублей, в 2018 г. должен был оплатить налог на сумму 870 рублей, в 2019 г. должен был оплатить налог на сумму 344 рубля. С 2016 г. ФИО1 являлся собственником автомобиля <данные изъяты> и должен был оплатить за него транспортный налог за 2016 г. в размере 2 300 рублей, за 2017 г. в размере 9 200 рублей. В 2018 г. ФИО1 являлся собственником автомобиля <данные изъяты> и должен был оплатить за него транспортный налог за 2018 г. в размере 9 200 рублей, за 2019 г. в размере 6 500 рублей. В 2019 г. ФИО1 являлся собственником автомобиля <данные изъяты> и должен был оплатить транспортный налог за 2019 г. в размере 9 200 рублей. В 2020 г. г. ФИО1 должен был оплатить транспортный налог за в размере 9 200 рублей за автомобиль <данные изъяты> и в размере 7 800 рублей за автомобиль <данные изъяты>. Также в 2018 г. ФИО1 являлся плетельщиком налога на доходы физических лиц. Так СПАО «<данные изъяты>» не удержало с ФИО1 налог с дохода в размере 205 516 рублей 98 копеек в размере 13 процентов, а именно 26 717 рублей. Налогоплательщику были направлены налоговые уведомления: от <дата> №, от <дата> №, от <дата> №, от <дата> №, от <дата> №. В связи с не исполнением обязанности по оплате налогов налогоплательщику начислены пени по транспортному налогу за 2016 г. за период со <дата> по <дата> в размере 679 рублей 60 копеек; пени по транспортному налогу за 2017 г. с <дата> по <дата> в размере 1 932 рубля 75 копеек; пени по транспортному налогу за 2018 г. с <дата> по <дата> в размере 374 рубля 95 копеек и за период с <дата> по <дата> 665 рублей 28 копеек; пени по транспортному налогу за 2019 г. за период со <дата> по <дата> в размере 258 рулей 69 копеек и за период со <дата> по <дата> 696 рублей 93 копейки; пени по транспортному налогу за 2020 г. за период со <дата> по <дата> в размере 17 рублей и за период со <дата> по <дата> в размере 55 рублей 25 копеек; пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. за период с <дата> по <дата> в размере 45 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. за период с <дата> по <дата> в размере 104 рубля 39 копеек; пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. за период со <дата> по <дата> в размере 20 рублей 95 копеек; пени по налогу на доходы физических лиц за 2018 г. за период с <дата> по <дата> в размере 3 264 рубля 89 копеек. В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ, ФИО1 направлено налоговое требование от <дата> № и налоговое требование от <дата> №. Мировым судьей был вынесен судебный приказ от <дата> о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций. Судебный приказ отменен <дата> На основании изложенного просила взыскать с ФИО1 транспортный налог за 2020 г. в размере 17 000 рублей; пени по транспортному налогу за 2016 г. за период со <дата> по <дата> в размере 679 рублей 60 копеек; пени по транспортному налогу за 2017 г. с <дата> по <дата> в размере 1 932 рубля 75 копеек; пени по транспортному налогу за 2018 г. с <дата> по <дата> в размере 374 рубля 95 копеек и за период с <дата> по <дата> 665 рублей 28 копеек; пени по транспортному налогу за 2019 г. за период со <дата> по <дата> в размере 258 рулей 69 копеек и за период со <дата> по <дата> 696 рублей 93 копейки; пени по транспортному налогу за 2020 г. за период со <дата> по <дата> в размере 17 рублей и за период со <дата> по <дата> в размере 55 рублей 25 копеек; пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. за период с <дата> по <дата> в размере 45 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. за период с <дата> по <дата> в размере 104 рубля 39 копеек; пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. за период со <дата> по <дата>в размере 20 рублей 95 копеек; пени по налогу на доходы физических лиц за 2018 г. за период с <дата> по <дата>в размере 3 264 рубля 89 копеек.

Представитель административного истца и административный ответчик, представитель заинтересованного лица МРИ ФНС России № 20 по Саратовской области в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщили, об отложении дела не просили.

Суд с учетом положений ст. 150 и ч. 2 ст. 289 КАС РФ полагает возможным рассмотреть дело без участия представителя административного истца, административного ответчика и представителя заинтересованного лица.

Исследовав материалы дела, суд установил следующие обстоятельства.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

ФИО1 в 2017-2019 г.г. являлся плетельщиком налога на имущество физических лиц за 1/3 доли в квартире, расположенную по адресу: <адрес>

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

На основании п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 409 НК РФ).

В 2017 г. ФИО1 должен был оплатить налог на сумму 235 рублей, в 2018 г. должен был оплатить налог на сумму 870 рублей, в 2019 г. должен был оплатить налог на сумму 344 рубля.

Правильность начисления налога на имущество физических лиц за 2017, 2019 и 2019 г.г. административным ответчиком не оспорена.

С 2016 г. ФИО1 являлся собственником автомобиля <данные изъяты> В 2018 г. ФИО1 являлся собственником автомобиля <данные изъяты>. В 2019 г. ФИО1 являлся собственником автомобиля <данные изъяты>.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Исходя из смысла ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с положениями п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

За принадлежавшие транспортные средства ФИО1 должен был оплатить транспортный налог за 2016 г. в размере 2 300 рублей, за 2017 г. в размере 9 200 рублей, за 2018 г. в размере 9 200 рублей, за 2019 г. в размере 6 500 рублей и в размере 9 200 рублей. В 2020 г. г. ФИО1 должен был оплатить транспортный налог за в размере 9 200 рублей за автомобиль <данные изъяты> и в размере 7 800 рублей за автомобиль <данные изъяты>

Правильность начисления транспортного налога за 2016-2020 г.г. административным ответчиком не оспорена.

В 2018 г. СПАО «<данные изъяты>» являлось плательщиком дохода ФИО1 в размере 205 516 рублей 98 копеек.Как установлено п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Из п. 1 ст. 209 НК РФ следует, что объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками; от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

В соответствии с п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 НК РФ, уплачивают налог на доходы физических лиц не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка на доходы физических лиц устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

СПАО «<данные изъяты>» не удержало с ФИО1 налог на доходы физических лиц за 2018 г. в размере 13 процентов, а именно 26 717 рублей.

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

ФИО1 направлялись налоговые уведомления: от <дата> №, от <дата> №, от <дата> №, от <дата> №, от <дата> № (л.д. 18, 19, 20, 21, 22, 23, 28, 29).

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

Налоговым органом ФИО1 начислены пени (л.д. 15-17, 27):

- пени по транспортному налогу за 2016 г. за период со <дата> по <дата> в размере 679 рублей 60 копеек;

- пени по транспортному налогу за 2017 г. с <дата> по <дата> в размере 1 932 рубля 75 копеек;

- пени по транспортному налогу за 2018 г. с <дата> по <дата> в размере 374 рубля 95 копеек и за период с <дата> по <дата> 665 рублей 28 копеек;

- пени по транспортному налогу за 2019 г. за период со <дата> по <дата> в размере 258 рулей 69 копеек и за период со <дата> по <дата> 696 рублей 93 копейки;

- пени по транспортному налогу за 2020 г. за период со <дата> по <дата> в размере 17 рублей и за период со <дата> по <дата> в размере 55 рублей 25 копеек;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. за период с <дата> по <дата> в размере 45 рублей;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. за период с <дата> по <дата> в размере 104 рубля 39 копеек;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. за период со <дата> по <дата>в размере 20 рублей 95 копеек;

- пени по налогу на доходы физических лиц за 2018 г. за период с <дата> по <дата>в размере 3 264 рубля 89 копеек.

Расчет пени административным ответчиком не оспорен.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ ФИО1 направлено налоговое требование от <дата> № (л.д. 25, 26) со сроком исполнения до <дата> и налоговое требование от <дата> № (л.д. 13, 14) со сроком исполнения до <дата>

Как установлено судом ФИО1 транспортный налог за 2020 г. оплачен не был, а также своевременно не были оплачены налогу на имущество физических лиц за 2017-2019 гг., налог на доходы физических лиц за 2018 г., транспортный налог за 2016-2019 гг.

Доказательств уплаты иной части имущественных налогов административным ответчиком суду не предоставлено.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК РФ исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Как установлено абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ о взыскании с ФИО1 был отменен <дата>, административный иск предъявлен в суд <дата>, то есть в установленный законом 6 месячный срок.

При вынесении судебного приказа соблюдение срока на взыскание обязательных платежей и санкций проверялось.

С учетом этого, административный иск о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2020 г. в размере 17 000 рублей, а также соответствующих сумм пени по налогу на имущество физических лиц за 2017-2019 гг., налогу на доходы физических лиц за 2018 г., транспортному налогу за 2016-2020 гг. подлежит удовлетворению.

Исходя из положений ст. 114 КАС РФ и 333.16 НК РФ с ФИО1 в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в минимальном размере 953 рубля (25112,73-20000)*3%+800.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц за 2017-2019 гг., пени по налогу на доходы физических лиц за 2018 г., транспортного налога за 2020 г. и пени по транспортному налогу за 2016-2020 гг., удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <дата> г.р., (<данные изъяты>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Саратовской области задолженность по обязательным платежам и санкциям в размере 25 112 (двадцать пять тысяч сто двенадцать) рублей 73 копейки, в том числе:

- транспортный налог за 2020 г. в размере 17 000 рублей;

- пени по транспортному налогу за 2016 г. за период со <дата> по <дата> в размере 679 рублей 60 копеек;

- пени по транспортному налогу за 2017 г. с <дата> по <дата> в размере 1 932 рубля 75 копеек;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. за период с <дата> по <дата> в размере 45 рублей;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. за период с <дата> по <дата> в размере 104 рубля 39 копеек;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. за период со <дата> по <дата>в размере 20 рублей 95 копеек;

- пени по налогу на доходы физических лиц за 2018 г. за период с <дата> по <дата>в размере 3 264 рубля 89 копеек.

Взыскать с ФИО1, <дата> г.р., (<данные изъяты>) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 953 рубля.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд города Саратова в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательном форме.

Судья: Р.В. Рыбаков

В окончательной форме решение изготовлено 22 декабря 2023 г.