55RS0№-44

2а-1095/2023

Решение

Именем Российской Федерации

15 мая 2023 года <адрес>

Октябрьский районный суд <адрес> в составе судьи Глазковой Т.Г., при секретаре судебного заседания ФИО2, помощник судьи ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> (далее – МИФНС России № по <адрес>) обратилась в суд с требованием о взыскании с административного ответчика задолженности в общей сумме 1312 рублей, в том числе налог на доходы физических лиц за 2017 год – 1312 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовал.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена о времени и месте рассмотрения административного дела надлежащим образом, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовала.

Суд определил возможным рассматривать административное дело при имеющейся явке.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с положениями статьи 45 НК РФ (положение НК РФ здесь и далее в редакции, действовавшей в спорные периоды) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах; обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах; налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно; неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога; в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

На основании ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 224 НК РФ по налогу на доходы физических лиц налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.

При получении налогоплательщиком от кредитной организации дохода в виде суммы списанной безнадежной задолженности (в том числе основного долга по кредиту, процентов, штрафов и пени) кредитная организация на основании п. 1 ст. 24, ст. 226 НК РФ признается налоговым агентом и должна исполнять обязанности, предусмотренные ст.ст. 226, 230 НК РФ.

На основании п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Положения настоящего пункта не распространяются на налоговых агентов, являющихся кредитными организациями, в отношении удержания и уплаты сумм налога с доходов, полученных клиентами указанных кредитных организаций (за исключением клиентов, являющихся сотрудниками указанных кредитных организаций) в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 212 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В силу положений п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Из представленной ООО МФК «Займер» в налоговый орган справки о доходах и суммах налога физического лица формы 2-НДФЛ за 2017 год от ДД.ММ.ГГГГ № в отношении ФИО1 следует, что сумма дохода по итогам налогового периода составила 10 093,85 руб., налоговая база – 10 093,85 руб., исчисленная сумма налога 1312 руб., сумма налога, не удержанная налоговым агентом, - 1312 руб., удержанная налоговым агентом сумма налога 0 руб.

В связи с получением налоговым органом указанной справки, в адрес налогоплательщика посредством заказной почтовой корреспонденции направлено налоговое уведомление:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ налога на доходы физических лиц за 2017 год в размере 1312 руб., источник дохода - ООО МФК «Займер».

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Вследствие неисполнения административным ответчиком в установленный налоговым законодательством срок обязанности по уплате обязательных платежей, налоговым органом начислены пени и в порядке ст.69 НК РФ сформировано требование:

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 1312 руб., пени по налогу на доходы физических лиц в размере 304,60 руб. (в настоящем деле не предъявлены к взысканию).

Исходя из п. 4 ст. 52 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорные налоговые периоды) налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

В случае направления налогового уведомления (требования) по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст. 52 и ст. 69 НК РФ).

Административный истец не представил доказательства направления требования об уплате налогов в адрес налогоплательщика. Представлена копия акта № о выделении к уничтожению документов, не подлежащих хранению.

В связи с неисполнением требования налогоплательщиком, ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного ст. 48 НК РФ срока (3 года и 6 месяцев с даты истечения срока исполнения требования), МИФНС № по <адрес> направила мировому судье судебного участка № в Октябрьском судебном районе в городе Омске заявление о вынесении судебного приказа о взыскании со ФИО1 налога на доходы физических лиц в соответствии со статьёй 228 НК РФ в размере 1312 руб.

Мировым судьей судебного участка № в Октябрьском судебном районе в городе Омске, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № в Октябрьском судебном районе в <адрес> вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-1632/2022(72) о взыскании со ФИО1 задолженности, указанной в заявлении о вынесении судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № в Октябрьском судебном районе в городе Омске от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен по заявлению ФИО1

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в Октябрьский районный суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ (понедельник), то есть в пределах установленного шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

Оценив представленные в материалы дела доказательства, суд не находит оснований для удовлетворения требований налогового органа. Отсутствие доказательств направления требования об уплате налога в адрес налогоплательщика свидетельствует о нарушении процедуры взыскания налога и является основанием для отказа в удовлетворении административного искового требования.

Кроме того, в ходе рассмотрения административного дела ООО МФК «Займер» по запросу суда представило письмо, из которого следует, что ООО МФК «Займер» оказывает услуги по предоставлению онлайн займов по средствам сети интернет. В 2017 году в организации было принято решение о списании части дебиторской задолженности по договорам микрозайма. За ФИО1 числилась задолженность по договору займа 237272 от ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 093 рублей 85 копейки. В налоговую инспекцию подана справка 2-НДФЛ за номером 49542 от ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность в полном объеме была списана с баланса ООО МФК «Займер». Руководствуясь вступившими ДД.ММ.ГГГГ изменениями в статью 223 Налогового Кодекса, было установлено, что дата списания с баланса организации безнадежного долга физического лица признается датой получения им облагаемого НДФЛ дохода только в том случае, если эти организация и физическое лицо взаимозависимы. В случае со ФИО1 безнадежный долг с баланса организации по договорам займа, списан не по взаимозависимым лицам, так как ни одно условие по признанию взаимозависимости физических лиц заемщиков и ООО МФК "Займер" согласно статье 105.1. НК РФ не выполнено. ООО МФК «Займер» ДД.ММ.ГГГГ подало аннулирующую справку по форме 2-НДФЛ, в связи с чем на данный момент требования МИФНС России № по <адрес> к ФИО1 не обоснованы.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН № зарегистрированной по адресу: <адрес>, о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в размере 1312 руб. оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд через Октябрьский районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья: Т.<адрес>

Решение в окончательной форме принято ДД.ММ.ГГГГ.

Судья: Т.<адрес>