Решение по делу № 2А-2542/2023 от 15.09.2023

К делу № 2а-2542/2023

УИД 23RS0050-01-2023-002739-21

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Темрюк 15 сентября 2023 года

Темрюкский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи Метелкина Е.В.,

при секретаре Кожемякиной Я.Л.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском, в котором просит взыскать со ФИО2 задолженность в общей сумме 601 267,15 руб., включающую в себя: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2020г. в размере 12 руб., пени в сумме 0,12 руб. начислены за несвоевременную уплату данного налога (период начисления: 02.12.2021г.-10.01.2022г.); налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019г., 2020г. в размере 853 руб., пени в общей сумме 23,55 руб. начислены за несвоевременную уплату данного налога (период начисления: 02.12.2020г.-14.06.2021г.); земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2020г. в размере 1 238 руб., пени в общей сумме 13,29 руб. начислены за несвоевременную уплату данного налога (период начисления: 02.12.2021г.-10.01.2022г.); налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового Кодекса Российской Федерации за 2021г. в размере 442 000 руб., пени в общей сумме 46 483,66 руб. начислены за несвоевременную уплату данного налога, штраф в размере 44 200 руб.; штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штраф за непредставление налоговой декларации) в размере 66 300 руб.

В обоснование своих требований административный истец указал, что административный ответчик ФИО2 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, состоящим на учете в ИФНС России по <адрес>.

Согласно сведениям ГУП "Крайтехинвентаризации по <адрес> и <адрес>", представленным в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ в Межрайонную ИФНС России № по <адрес>, должнику принадлежали следующие объекты налогообложения: квартира, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 20,9, дата регистрации права 10.02.2020г., дата прекращения права 16.12.2020г.; квартира, адрес: <адрес>, 1, 188, кадастровый №, площадь 62,7, дата регистрации права 19.10.2017г., дата прекращения права 24.01.2020г.

ФИО2 являлась плательщиком земельного налога.

Согласно сведениям Управления федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по <адрес>

По сведениям, предоставленным Межрайонной ИФНС России № по <адрес> ФИО2 является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ).

В нарушение пп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ указанный налогоплательщик не представил в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2021 г., которая в соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ представляется налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 30-го апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В связи с тем, что в установленный срок налогоплательщик сумму налога не уплатил, налоговым органом в порядке ст. 75 НК РФ исчислена сумма пени, а также по результатам проведенной камеральной налоговой проверки налоговым органом принято решение от 20.05.2022г. №2836 о привлечении к ответственности ФИО2 за совершение налогового правонарушения.

ИФНС России по <адрес>

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику были направлены требования об уплате налога и пени от 11.01.2022г. №, от 15.06.2021г. №, от 11.07.2022г. №.

В нарушение требований действующего законодательства, указанные выше требования об уплате налога административный ответчик до настоящего времени не исполнил.

В связи с этим, Мировым судьям <адрес> Инспекцией подавалось заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с должника задолженности в сумме 601 267,15 руб. По существу заявленных требований был вынесен судебный приказ №а-2443/2022г. от 29.09.2022г., который в связи с поступившими возражениями должника был отменен определением мирового судьи от 02.05.2023г.

В связи с изложенными обстоятельствами, Межрайонная ИФНС России № по <адрес> вынуждена обратиться в суд с настоящим административным иском.

Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, в судебное заседание не явился, был надлежаще извещен о дне и времени судебного заседания, причина неявки суду неизвестна.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, направленное в её адрес письмо с судебной повесткой было возвращено в суд с отметкой «истек срок хранения». Таким образом суд считает что ответчик уклонился от получения повестки и является извещенным о дне и времени судебного заседания.

Суд, исследовав материалы дела, находит исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> подлежащими удовлетворению в полном объёме по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела и установлено в судебном заседании, административный ответчик ФИО2, является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, состоящим на учете в ИФНС России по <адрес> (далее - инспекция, налоговый орган, административный истец).

Согласно сведениям ГУП «Крайтехинвентаризации по <адрес> и <адрес>", представленным в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ в Межрайонную ИФНС России № по <адрес>, должнику принадлежали следующие объекты налогообложения: квартира, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 20,9, дата регистрации права 10.02.2020г., дата прекращения права 16.12.2020г.; квартира, адрес: <адрес>, 1, 188, кадастровый №, площадь 62,7, дата регистрации права 19.10.2017г., дата прекращения права 24.01.2020г.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ, т.е. имеющие в собственности жилой дом; квартиру, комнату; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ч. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (налоговая база* налоговая ставка)/12 месяцев* количество месяцев, за которое производится расчет).

В соответствии с ч. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно п. 1 ст. 405 НК РФ налоговый период по налогу на имущество установлен как календарный год.

В силу нормы ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

ФИО2 является плательщиком земельного налога.

Согласно сведениям Управления федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по <адрес> Темрюкский отдел и ФГУ "Земельная кадастровая палата" по <адрес> должник имеет в собственности земельный участок, указанный в налоговом уведомлении и являющийся объектом налогообложения: земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 698, дата регистрации права 10.02.2020г., дата прекращения права 16.12.2020г.

Согласно ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы - (налоговая база* налоговая ставка)/12 месяцев* количество месяцев, за которое производится расчет.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ (ч. 1 ст. 390 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 391 НК РФ. В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

В силу нормы ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно ч. 1 ст. 393 НК РФ налоговый период по земельному налогу установлен как календарный год.

ФИО2 является плательщиком налога на доходы физических лиц.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Объектом налогообложения по НДФЛ для физических лиц - налоговых резидентов РФ являются доходы, полученные налогоплательщиком от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ (ст. 209 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 223 НК РФ дата фактического получения дохода определяется, при получении доходов в денежной форме как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, а при получении доходов в натуральной форме - как день передачи доходов в натуральной форме.

Из вышеизложенного следует, что в доход налогоплательщика за соответствующий налоговый период включаются все доходы, дата получения которых приходится на этот налоговый период. Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми, у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

В соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налоговая база по НДФЛ определяется как денежное выражение всех доходов, в отношении которых предусмотрена ставка 13%, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 НК РФ.

Согласно п. 1 и п. 2 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено НК РФ. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

Согласно п. 1 ст. 80 НК РФ, налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведённых расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах в срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В связи с тем, что в установленный срок налогоплательщик сумму налога не уплатил, налоговым органом в порядке ст. 75 НК РФ исчислена сумма пени, а также по результатам проведенной камеральной налоговой проверки налоговым органом принято Решение от 20.05.2022г. № о привлечении к ответственности ФИО2 за совершение налогового правонарушения.

В соответствии с ч. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом, налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

ИФНС России по <адрес> в соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ в адрес налогоплательщика были направлены (налогоплательщику были переданы) налоговые уведомления от 01.09.2021г. №, от 03.08.2020г. № с отраженным в них в соответствии с п. 3 ст. 52 НК РФ суммами налогов, подлежащими уплате, исходя из имеющихся сведений об объектах налогообложения, налоговой базе, а также установленном сроке уплаты налога.

Согласно части 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В нарушение законодательства о налогах и сборах РФ административный ответчик не выполнил обязанности гражданина Российской Федерации по оплате налогов в установленный срок.

В случае уплаты причитающейся суммы налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику зачисляются соответствующие пени. Суммы пеней начислены за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования, действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.) * количество дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.).

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ч. 1 ст. 69 НК РФ).

Согласно ч. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (её законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом, оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ, в адрес ФИО2 были направлены требования об уплате налога и пени от 11.01.2022г. №, от 15.06.2021г. №, от 11.07.2022г. №.

В соответствии с ч. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Однако, как установлено судом, в установленный требованием срок обязанность уплатить неуплаченную сумму налога административным ответчиком исполнена не была.

Нормой п. 1 ст. 48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей.

Мировым судьям <адрес> Инспекцией подавалось заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с должника задолженности в сумме 601 267,15 руб. По существу заявленных требований был вынесен судебный приказ №а-2443/2022г. от 29.09.2022г., который в связи с поступившими возражениями должника был отменен определением мирового судьи от 02.05.2023г.

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, исходя из даты вынесения определения мировым судьей, срок для подачи настоящего административного искового заявления о взыскании сумм недоимки с должника административным истцом не пропущен.

На момент обращения в Темрюкский районный суд общая сумма не погашенной задолженности по заявлению составляет 601 267,15 руб.

В соответствии с п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ истец подлежит освобождению от уплаты госпошлины.

На основании ст.ст.103,114 КАС РФ с ответчика следует взыскать госпошлину в доход федерального бюджета в сумме 9212,67 рублей.

При изложенных обстоятельствах, суд находит предъявленный Инспекцией административный иск законным и обоснованным.

На основании изложенного, руководствуясь ст.175 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу - удовлетворить.

Взыскать со ФИО1 задолженность в общей сумме 601 267 (шестьсот одна тысяча двести шестьдесят семь) рублей 15 копеек, включающую в себя: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2020г. в размере 12 руб., пени в сумме 0,12 руб. начислены за несвоевременную уплату данного налога (период начисления: 02.12.2021г.-10.01.2022г.); налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019г., 2020г. в размере 853 руб., пени в общей сумме 23,55 руб. начислены за несвоевременную уплату данного налога (период начисления: 02.12.2020г.-14.06.2021г.); земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2020г. в размере 1 238 руб., пени в общей сумме 13,29 руб. начислены за несвоевременную уплату данного налога (период начисления: 02.12.2021г.-10.01.2022г.); налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового Кодекса Российской Федерации за 2021г. в размере 442 000 руб., пени в общей сумме 46 483,66 руб. начислены за несвоевременную уплату данного налога, штраф в размере 44 200 руб.; штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штраф за непредставление налоговой декларации) в размере 66 300 руб.

Реквизиты для перечисления задолженности:

р/с <***>

ИНН <***> КПП 770801001

Казначейство России (ФНС России)

Казначейский счет 03100643000000018500

ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г Тула

БИК 017003983

КБК 18201061201010000510

ОКТМО 0

Взыскать со ФИО1 госпошлину в доход государства в размере 9212 (девять тысяч двести двенадцать) рублей 67 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в суд апелляционной инстанции в Краснодарский краевой суд, через Темрюкский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий: Е.В. Метелкин

Решение суда в окончательной форме изготовлено 22 сентября 2023 года.