Дело № 2а-2992/2025
(УИД: 48RS0003-01-2025-003203-42)
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Липецк 14 октября 2025 г.
Правобережный районный суд города Липецка в составе:
председательствующего судьи Ушакова С.С.
при секретаре Гончаровой Т.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам, пени,
установил:
УФНС России по Липецкой области обратилось в суд с административным исковым заявлением к Григорьевой Е.С. о взыскании задолженности по земельному налогу за 2023 г. в размере 179 руб., по налогу на доходы физических лиц за 2023 г. в размере 32370 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2023 г. в размере 1000 руб.. по транспортному налогу за 2023 г. в размере 3 500 руб., по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 г. в размере 49500 руб., пени в размере 102145,32 руб.
Представитель административного истца УФНС России по Липецкой области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался, в письменном заявлении просил рассмотреть дело в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещалась, причины неявки суду не известны, согласно свидетельству о перемене имени Григорьева Е.С. переменила фамилию на ФИО2, о чем 11 июня 2025 года составлена запись о перемене имени.
Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
В силу ст. 57 Конституции РФ, ч. 1 ст. 3, ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.
В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность, уплачивать налог.
Согласно п. 1 ст. 12 НК Российской Федерации в Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.
Земельный налог и налог на имущество физических лиц относятся к местным налогам (ст. 15 НК Российской Федерации), транспортный налог – к региональным (ст. 14 НК Российской Федерации).
В силу п. 1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Пунктом 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В соответствии с п. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.
На основании п. 1 ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
В соответствии со ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки.
Для налогоплательщиков – физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
Согласно ст. 392 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности. Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей совместной собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, в равных долях.
Решением Липецкого городского Совета депутатов от 1 октября 2013 г. № 731 принято Положение об уплате земельного налога на территории города Липецка, которым определены порядок и сроки уплаты налога, налоговые льготы, включая размер необлагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков, а также основания и порядок их применения.
Как следует из материалов дела, ФИО1 на праве собственности принадлежит следующий земельный объект: земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес>.
Следовательно, административный ответчик является плательщиком земельного налога за 2023 год.
В соответствии с п. 1 ст. 399 НК Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Налогоплательщиками признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК Российской Федерации).
В силу п. 1 ст. 401 НК Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
Из материалов дела следует, что ФИО1 является собственником квартиры по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №.
Таким образом, административный ответчик являлся в 2023 г. плательщиком налога на имущество физических лиц.
Согласно ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В пункте 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Таким образом, Налоговый кодекс Российской Федерации в качестве объекта налогообложения транспортным налогом признает объекты, соответствующие двум критериям: объект является транспортным средством, то есть соответствует определенным физическим показателям; объект зарегистрирован в установленном порядке согласно законодательству Российской Федерации.
В силу ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
То есть, признание физических лиц плательщиками транспортного налога производится на основании сведений о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы, поступивших в налоговые органы в порядке, предусмотренном статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации, от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств.
Из материалов дела также следует, что ФИО1 с 27 апреля 2018 года является собственником автомобиля ФОЛЬКСВАГЕН ТИГУАН г/н №.
Таким образом, административный ответчик являлся в 2023 году плательщиком транспортного налога.
В соответствии с п.1 ст. 209 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В соответствии со ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации, при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.
В соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.
Согласно п.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Из материалов дела следует, что ФИО1 с 07.06.2010 г. зарегистрирована в качестве адвоката.
27.04.2024 года ФИО1 была представлена в налоговый орган декларация по форме 3-НДФЛ, согласно которой сумма исчисленного авансового платежа по налогу составила за первый квартал – 32 370 рубля, за полугодие – 64 740 рублей, за девять месяцев – 97 110 рубля, за 2023 г. - 129480 рублей.
Решением Правобережного районного суда г.Липецка от 28.05.2025 по делу №2а-1766/2025 с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на доходы физических лиц за 9 месяцев 2023 г. в сумме 97110 руб.
Таким образом, задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2023 г. - составляет 32370 руб.
Индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой (плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) в соответствии с ч. 1 ст. 14 Федерального закона №212-ФЗ уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с пунктами 1.1 и 1.2 настоящей статьи.
В соответствии с п. 1.2 ст. 430 Налогового кодекса РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:
1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года, 57 390 рублей за расчетный период 2026 года, 61 154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей;
2) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года, не может быть более 277 571 рубля за расчетный период 2024 года, не может быть более 300 888 рублей за расчетный период 2025 года, не может быть более 321 818 рублей за расчетный период 2026 года, не может быть более 342 923 рублей за расчетный период 2027 года.
В соответствии со ст. 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.
Так как ФИО1 с 07.06.2010 г. зарегистрирована в качестве адвоката, то в силу п. 1 ст. 419 НК РФ она является плательщиком страховых взносов.
Согласно материалам дела, ФИО1 начислено страховых взносов в фиксированном размере за расчетный период 2024 г. 49500 руб.
В силу ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
В обоснование иска о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному, земельному налогам, налогу на имущество физических лиц, страховым взносам, и пени Управление ссылалось на направленные ответчику посредством личного кабинета налогоплательщика требование об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 826 руб., по налогу на доходы физических лиц в размере 430711,03 руб., по земельном налогу в размере 123 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 178999,59 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 36847,45, пени в размере 125257,12 руб. по состоянию на 31 мая 2023 г. №5174; налоговое уведомление №151944926 от 13.07.2024 г. об уплате транспортного налога за 2023 год в размере 3500 руб., земельного налога за 2023 г. в размере 179 руб., налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1000 руб. в срок до 02.12.2024 г.
С направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.
В силу ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете. Требование об уплате налога может быть направлено по почте заказным письмом, и в этом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Налоговое уведомление №151944926 от 13.07.2024 получено ФИО1 10.09.2024 г., требование об уплате об уплате задолженности от 31.05.2023 г. №5174 – 01.06.2023 г., что следует из имеющихся в материалах дела скриншотов личного кабинета налогоплательщика.
В срок для добровольной уплаты задолженности (до 21.07.2023 г.), установленный в требовании № 5174, налоговом уведомлении №151944926 от 13.07.2024 налогоплательщиком не произведена уплата денежных средств, перечисляемых в качестве единого налогового платежа.
Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска в части взыскания с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2023 г. в размере 179 руб., по налогу на доходы физических лиц за 2023 г. в размере 32370 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2023 г. в размере 1000 руб.. по транспортному налогу за 2023 г. в размере 3 500 руб., по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 г. в размере 49500 руб.
Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Федеральным законом от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон N 263-ФЗ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).
Согласно нормам Налогового кодекса Российской Федерации с 1 января 2023 года под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных данным Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных названным Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).
С учетом введения в действие Федерального закона N 263-ФЗ с 01.01.2023 г. требование может быть выставлено только после погашения всей суммы задолженности на дату погашения и в случае появления нового отрицательного сальдо на ЕНС налогоплательщика. Если на ЕНС налогоплательщика на дату исполнения требования будет оставаться задолженность хотя бы в размере 0,01 руб., выставление нового требования невозможно.
В соответствии с Федеральным законом N 263-ФЗ согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, то есть если до 01.01.2023 г. налоговый орган обращался в суд с заявлением о взыскании с физического лица задолженности по налогам, сборам, страховым взносам, пеней, штрафов, то с 01.01.2023 г. в новой редакции налоговый орган обращается в суд в установленный срок, если размер отрицательного сальдо превышает / не превышает 10 000 руб.
В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
- в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тыс. рублей;
- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
В связи с тем, что ФИО1 вовремя не была погашена задолженность по налогам, страховым взносам, налоговым органом произведено начисление пени на сумму недоимки.
В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
При этом, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).
Таким образом, пени начисляются на общую сумму налогов, составляющую совокупную обязанность, и учитываются в общей сумме задолженности равной размеру отрицательного сальдо ЕНС.
Таким образом, значимым для разрешения заявленного спора является факт принудительного взыскания сумм недоимки, на которую начислены пени, либо их фактической уплаты в более поздние сроки.
Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №4890 от 17.01.2025: общее сальдо в сумме 917896,92 руб., в том числе по пени 253081,82 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №№4890 от 17.01.2025, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания по ст.48 НК РФ – 150936,50 руб. задолженность по пени составляет: 253081,82-150936,50=102145,32 руб.
Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности в размере 188694,32 руб., в том числе налог в размере 86549 руб. и пени в размере 102145,32 руб.
Мировым судьей заявление удовлетворено, указанные суммы взысканы судебным приказом от 24.02.2025, который определением мирового судьи от 04.04.2025 отменен, что послужило основанием для обращения налогового органа в суд с рассматриваемыми требованиями 16.09.2025.
Из содержания административного искового заявления и расчета пени следует, что налоговым органом произведено начисление пени по состоянию на 17.01.2025 за несвоевременную оплату налогов, взносов в общей сумме 102145,32 руб., общая сумма задолженности, на которую начислены пени, складывается из несвоевременной оплаты следующих налогов, взносов:
- налога на имущество физических лиц за 2020, 2021, 2022, 2023;
- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019, 2020, 2021, 2022;
- страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019, 2020, 2021, 2022;
- страховых взносов, уплачиваемых в совокупном фиксированном размере за 2023, 2024 г.;
- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода превышающего 300000 руб. за расчетный период за 2023 г.;
- налога на доходы физических лиц в порядке ст.227 НК РФ 2022, 2023, 2024 гг.;
- земельного налога за 2017, 2021, 2022, 2023;
- транспортного налога за 2021, 2022, 2023.
В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.
Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.
Судом установлено, что:
1. Решением Правобережного районного суда г. Липецка от 09.11.2020 г., вступившим в законную силу, Инспекция Федеральной налоговой службы по Правобережному району г. Липецка отказано во взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2017 год в размере 46838 руб.
2. Решением Правобережного районного суда г. Липецка от 09.11.2020 г., вступившим в законную силу, Инспекция Федеральной налоговой службы по Правобережному району г. Липецка отказано во взыскании с Григорьевой Е.С. задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2017 год в размере 46838 руб.
3. Решением Правобережного районного суда г. Липецка от 10.03.2022 г., вступившим в законную силу, постановлено: «взыскать с Григорьевой Екатерины Сергеевны в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Правобережному району г. Липецка задолженность по налогу на доходы физических лиц 3 НДФЛ за 2019 год в размере 26608,89 руб., пени в размере 927,92 руб., решение суда в исполнение не приводить». Было установлено, что задолженность погашена.
4. Решением Правобережного районного суда г. Липецка от 29.03.2022 г., вступившим в законную силу, постановлено: «взыскать с Григорьевой Екатерины Сергеевны в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Правобережному району г. Липецка задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 г. в размере 8426 руб., пени, начисленные на данную сумму в размере 16,71 руб.; задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2019 г. в размере 3500 руб., а так же пени в сумме 21,82 руб.; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 683 руб. Решение суда в этой части в исполнение не приводить.
Взыскать с Григорьевой Екатерины Сергеевны в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Правобережному району г. Липецка задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии за 2020 в размере 32448 руб., пени, начисленные на данную сумму в размере 64,36 руб., пени в размере 4,26 руб.». Было установлено, что задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 г. в размере 8426 руб. погашена.
5. Решением Правобережного районного суда г. Липецка от 19.07.2023 г., вступившим в законную силу, постановлено: «В удовлетворении административного иска Управления Федеральной налоговой службы России по Липецкой области к ФИО3 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2016г., 2017г., отказать».
6. Решением Правобережного районного суда г. Липецка от 29.05.2025 г., вступившим в законную силу, отказано во взыскании пени в размере 49583 руб. за период с 01.01.2023г. по 17.05.2024г.
7. Решением Правобережного районного суда г. Липецка от 28.05.2025 г., вступившим в законную силу, постановлено: «В удовлетворении административного иска УФНС России по Липецкой области к Григорьевой Екатерине Сергеевне о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2023г. в размере 6960 руб., пени в размере 15878 руб. 17 коп. отказать».
Таким образом, состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент подачи иска в Правобережный районный суд г. Липецка рассчитано налоговым органом не верно. С учетом вышеуказанных решений Правобережного районного суда г. Липецка в расчет пени не должны были включаться следующие задолженности: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2023 г. в размере 6960 руб., земельному налогу за 2017 г. в размере 45327,08 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 г. в размере 8426 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование по сроку уплаты до 31.12.2019 в размере 6884 руб., по сроку уплаты до 09.01.2019 в размере 4590 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты до 31.12.2019 в размере 29354 руб., по сроку уплаты до 01.07.2019 в размере 434,59 руб., по сроку уплаты до 01.07.2019 в размере 3717 руб., по сроку уплаты до 09.01.2019 в размере 16715,63 руб.
Также в расчет пени не должна была включаться следующая задолженность: по транспортному налогу за 2021 г. в размере 1734,02 руб., т.к. налоговым органом не представлено доказательств принудительного взыскания налога. Непринятие налоговым органом таких мер влечет утрату им права на принудительное взыскание задолженности по обязательным платежам с налогоплательщика.
Исходя из того, что решением Правобережного районного суда г. Липецка от 29.05.2025 г., вступившим в законную силу, отказано во взыскании пени в размере 49583 руб. за период с 01.01.2023 г. по 17.05.2024 г., то начисление пени с 10.01.2024 в размере 24.45 рублей не подлежит взысканию по настоящему административному исковому заявлению.
Следовательно, размер задолженности по пени за период с 20 июня 2024 года по 15 января 2025 года составляет 86682,40 руб., согласно расчету:
Дата начала начисления пени
Дата окончания начисления пени
Вид обязательства
Тип пени
Кол.дней просрочки
Недоимка для пени
Ставка расчета пени
Ставка расчета пени/%
Итого начислено пени, руб.
20.06.2024
01.07.2024
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
12
559739,71
300
16
3582,33
02.07.2024
14.07.2024
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
13
559739,71
300
16
3880,86
15.07.2024
15.07.2024
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
1
656849,71
300
16
350,23
16.07.2024
28.07.2024
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
13
689219,71
300
16
4778,59
29.07.2024
27.08.2024
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
30
689219,71
300
18
12405,95
28.08.2024
04.09.2024
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
8
693458,72
300
18
3328,60
05.09.2024
15.09.2024
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
11
688641,62
300
18
4545,03
16.09.2024
20.09.2024
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
5
688641,62
300
19
2180,67
21.09.2024
13.10.2024
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
23
716495,62
300
19
10436,95
14.10.2024
27.10.2024
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
14
716425,62
300
19
6352,31
28.10.2024
19.11.2024
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
23
716425,62
300
21
11534,45
20.11.2024
01.12.2024
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
12
686221,62
300
21
5764,26
02.12.2024
02.12.2024
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
1
685921,62
300
21
480,15
03.12.2024
06.12.2024
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
4
690600,62
300
21
1933,68
07.12.2024
09.12.2024
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
3
580497,54
300
21
1219,04
10.12.2024
16.12.2024
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
7
567824,92
300
21
2782,34
17.12.2024
28.12.2024
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
12
484532,78
300
21
4070,08
29.12.2024
09.01.2024
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
12
484262,78
300
21
4067,81
10.01.2024
17.01.2025
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
8
533762,78
300
21
29839,07
Итого:
86682,40
С учетом установленных обстоятельств, суд считает заявленные налоговым органом требования подлежащими удовлетворению частично.
В силу положений ч. 1 ст. 114 КАС Российской Федерации и разъяснений, приведенных в п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета г. Липецка в размере 6197 руб.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области задолженность по земельному налогу за 2023 г. в размере 179 руб., по налогу на доходы физических лиц за 2023 г. в размере 32370 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2023 г. в размере 1000 руб.. по транспортному налогу за 2023 г. в размере 3 500 руб., по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 г. в размере 49500 руб., пени в размере 86682,40 руб.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в доход бюджета г. Липецка в размере 6197 рублей.
В удовлетворении требований Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области к ФИО1 о взыскании пени в размере 15462,92 руб. отказать.
Решение может быть обжаловано в течение месяца в Липецкий областной суд через Правобережный районный суд г. Липецка.
Председательствующий