Изготовлено: «11» июня 2025 года Дело №2а-697/25 УИД 76RS0014-01-2024-004534-85

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

04 июня 2025 года

Кировский районный суд г.Ярославля в составе:

председательствующего судьи Русиновой Л.М.,

при секретаре Докторовой Д.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Ярославле дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании налогов, пени,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 является плательщиком имущественных налогов, налога на доходы физических лиц.

Межрайонная ИФНС России по №10 по Ярославской области обратилась в суд с иском к ФИО1, в котором просит взыскать с ответчика транспортный налог за 2021 год – 3330 рублей, земельный налог за 2017, 2021 годы в общей сумме 3448 рублей, пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ - 19210 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 74792,57 рублей, пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 63790,11 рублей. Требования мотивирует тем, что ответчик своевременно заявленные к взысканию налоги не уплатил.

Административный истец и административный ответчик в судебное заседание не явились, о месте и времени рассмотрения дела уведомлены.

Исследовав материалы настоящего гражданского дела, материалы гражданских дел №2а-802/2023, №2а-204/2021, №2а-2690/2021, №2а-38/2024, суд считает, что требования подлежат частичному удовлетворению.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Статьей 15 НК РФ установлено, что земельный налог, транспортный налог, налог на имущество физических лиц являются местными налогами.

На основании ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом, законами субъектов РФ о налоге обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

Согласно ч.ч.1 и 3 ст.363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиком в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Статьей 357 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст.397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 (в том числе квартиры) НК РФ.

Решением муниципалитета г.Ярославля от 27.11.2014 года №441 «О налоге на имущество физических лиц» регулируется порядок налогообложения данным налогом.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости в соответствии со ст.402,403,404 НК РФ.

Статьей 409 НК РФ предусмотрено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог подлежит исчислению налоговым органом по месту нахождения такого имущества, который направляет налоговое уведомление по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 05.10.2010 года №ММВ-7-11/479@, с указанием суммы налога и данных, на основе которых он был рассчитан.

В силу ст.45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктами 1,3,4 ст.75 НК РФ установлено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Пунктом 6 ст.289 КАС РФ предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

По делу установлено, что ответчик как собственник земельных участков, транспортных средств, недвижимого имущества являлся налогоплательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2017-2022 годы. Обязательство по оплате имущественных налогов ответчик надлежащим образом не исполнял.

ДД.ММ.ГГГГ ответчику налоговым органом направлено уведомлением № об оплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ, в том числе земельного налога ОКТМО 78606407 в сумме 1074 рублей.

Требованием № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 налоговым органом установлен срок до ДД.ММ.ГГГГ для погашения задолженности по уплате земельного налога за 2017 год в сумме 1074 рублей.

Частью 6 ст.289 КАС РФ предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу ст.48 НК РФ, в редакции, действовавшей в спорный период, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

С учетом данных положений законодательства обращение в суд с исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2017 год по ОКТМО 78606407 в сумме 1074 рублей должно было быть произведено не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В силу п.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Статьей 48 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что налоговая инспекция ДД.ММ.ГГГГ обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2017-2021 годы в сумме 3448 рублей, транспортного налога за 2021 год – 3330 рублей, пени. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебных приказ №а-3249/2023. Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1 В суд с указанными требованиями налоговая инспекция обратилась ДД.ММ.ГГГГ года

С учетом указанных выше обстоятельств, суд считает, что налоговой инспекцией пропущен срок для взыскания с ответчика земельного налога за 2017 год по ОКТМО 78606407 в сумме 1074 рублей, в том числе в приказном порядке.

ДД.ММ.ГГГГ ответчику налоговым органом направлено уведомление № об оплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за 2021 год 3330 рублей, земельного налога, в том числе по ОКТМО 78606407 в сумме 1300 рублей.

Требованием № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 налоговым органом установлен срок до ДД.ММ.ГГГГ для погашения задолженности по уплате налога на доходы физических лиц 702000 рублей, штрафа 70200 рублей, транспортного налога 15426,65 рублей, налога на имущество 4953 рублей, 190 рублей, 8849 рублей, земельного налога 47763 рублей, 155 рублей, 3448 рублей, штрафа 105300 рублей, пени 158340,68 рублей.

Требование о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2021 год в сумме 3330 рублей, а также земельному налогу за 2021 год по ОКТМО 78606407 в сумме 1300 рублей является законным и обоснованным, обращение в суд с указанными требованиями произведено истцом в установленные законом сроки.

Налоговой инспекцией заявлено о взыскании с ответчика пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ - 19210 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 74792,57 рублей, пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 63790,11 рублей. В состав задолженности до ДД.ММ.ГГГГ включена недоимка по налогу на доходы физических лиц 702000 рублей, транспортный налог за 2020,20ДД.ММ.ГГГГ4 рублей, налог на имущество физических лиц за 2017 год ОКТМО 78626457 – 190 рублей, по ОКТМО 78701000 – 4953 рублей, земельный налог за 2017 год ОКТМО 78626457 – 155 рублей, ОКТМО 78701000 – 849 рублей, ОКТМО 78606405 – 47763 рублей, земельный налог по ОКТМО 786064ДД.ММ.ГГГГ, 2021 год в размере 3448 рублей. В состав задолженности с ДД.ММ.ГГГГ включены НДФЛ 702000 рублей, транспортный налог за 2020-2022 год 15426,65 рублей и 1359 рублей, налог на имущество за 2017 год - 4953 рублей и 190 рублей, земельный налог за 2017 год - 849 рублей, 47763 рублей, 155 рублей, 1074 рублей, за 2018 год – 1074 рублей, за 2021 год – 1300 рублей, за 2022 год – 1430 рублей.

Апелляционным определением судебной коллегии по гражданским делам Ярославского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ изменено решение Кировского районного суда г.Ярославля от ДД.ММ.ГГГГ, с ФИО1 в доход бюджета взыскан, в том числе налог на имущество физических лиц за 2017 год – 5143 рублей (ОКТМО 78626457 – 190 рублей, по ОКТМО 78701000 – 4953 рублей), пени 1015,31 рублей, земельный налог за 2017 год – 48767 рублей (ОКТМО 78626457 – 155 рублей, ОКТМО 78701000 – 849 рублей, ОКТМО 78606405 – 47763 рублей), пени 1248,32 рублей. Исполнительный лист направлен налоговой инспекции ДД.ММ.ГГГГ.

Решением Кировского районного суда г.Ярославля от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскан земельный налог за 2018 год в сумме 1074 рублей, пени 7886,12 рублей. Решение вступило в законную силу, исполнительный лист выдан налоговой инспекции ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с ч.6.1 ст.21 Федерального закона «Об исполнительном производстве» оформленные в установленном порядке акты органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств без приложения документов, указанных в части 6 настоящей статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение шести месяцев со дня их вынесения.

Частью 4 ст.46 указанного закона установлено, что возвращение взыскателю исполнительного документа не является препятствием для повторного предъявления исполнительного документа к исполнению в пределах срока, установленного ст.21 названного закона.

Согласно ч.3 ст.22 Федерального закона «Об исполнительном производстве» в случае возвращения исполнительного документа взыскателю в связи с невозможностью его исполнения срок предъявления исполнительного документа к исполнению исчисляется со дня возвращения исполнительного документа взыскателю.

Юридически значимым обстоятельством по настоящему делу в данной части требований является принятие контрольным органом своевременных мер к принудительному взысканию сумм взысканных указанными судебными актами налогов. Налоговым органом, который является профессиональным участником правоотношений, и должен действовать разумно и добросовестно, проявляя достаточную заинтересованность в исполнении вынесенных постановлений, могли быть приняты меры для предъявления к исполнению документов в сроки, предусмотренные законом. Истцом не представлено каких-либо доказательств предъявления указанных судебных актов для принудительного исполнения. Обстоятельств, препятствующих налоговому органу своевременному обращению в отдел судебных приставов для взыскания недоимки на основании вынесенных постановлений, не установлено. С учетом даты выдачи налоговой инспекции исполнительных листов суд считает, что возможность взыскания на сегодняшний день указанной задолженности утрачена.

Таким образом, с учетом изложенных обстоятельств, положений действующего законодательства, суд считает, что включение в расчет суммы пени задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год, земельному налогу за 2017, 2018 годы является необоснованным и данные суммы подлежат исключению из суммы задолженности для начисления пени.

Апелляционным определением судебной коллегии по гражданским делам Ярославского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ отменено решение Кировского районного суда г.Ярославля от 29.06.2023 года (дело №2а-802/2023), с ФИО1 взыскан налог на доходы физических лиц 702000 рублей, пени 78624 рублей, штраф 35100 рублей, штраф за не предоставление налоговой декларации 52650 рублей. Судом апелляционной инстанции начисленные налоговым органом ФИО1, штрафные санкции были снижены (70200 рублей до 35100 рублей, 105300 рублей до 52650 рублей). Исполнительный лист направлен налоговой инспекции ДД.ММ.ГГГГ, возможность принудительного взыскания на сегодняшний день не утрачена.

Обращение в суд налоговой инспекции в оставшейся части требований имело место в пределах установленных сроков, размер задолженности, на которую подлежат начислению пени с учетом исключения задолженности за 2017,2018 годы, должен быть определен в размере по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ - 718744 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 718744 рублей, после оплаты 17,35 рублей -718726,65 рублей, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 721515,65 рублей. В соответствии с расчетом налоговой инспекции задолженность по пени составит на ДД.ММ.ГГГГ – 16656,24 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 69381,08 рублей, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 59273,46 рублей. Данные суммы задолженности подлежит взысканию с ответчика.

В силу положений ст.114 КАС РФ с ответчика в доход бюджета г.Ярославля подлежит взысканию государственная пошлина 5498,22 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-177 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета транспортный налог за 2021 год – 3330 рублей, земельный налог за 2021 год по ОКТМО 78606407 – 1300 рублей, пени на ДД.ММ.ГГГГ – 17621,49 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 69381,08 рублей, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 59273,46 рублей, всего 149940,78 рублей, в остальной части требований – отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета г.Ярославля государственную пошлину 5498,22 рублей.

Решение может быть обжаловано в течение месяца в Ярославский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Кировский районный суд г.Ярославля.

Судья Русинова Л.М.