Решение по делу № 2А-3711/2023 от 13.11.2023 - о взыскании недоимки.

Дело № 2а-3711/2023

УИД: 26RS0023-01-2023-005057-49

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 ноября 2023 г. город Минеральные Воды

Минераловодский городской суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи – Шаталовой И.А.,

при секретаре – Овсянниковой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки на общую сумму 28018 руб. 79 коп., в том числе: пени по транспортному налогу в размере 15924 руб. 40 коп., из них: за 2018 год пени в размере 6547 руб. 68 коп. за период с 08.07.2020 по 24.10.2021 (основная недоимка 87966 руб. погашена 06.12.2021), за 2019 год пени в размере 9306 руб. 76 коп. за период с 02.12.2020 по 17.12.2021 (основная недоимка 137403 руб. погашена 24.08.2022), за 2020 год пени в размере 69 руб. 96 коп. за период с 15.12.2021 по 17.12.2021 (основная недоимка 139931 руб. частично погашена); пени по земельному налогу в размере 125 руб. 76 коп., из них: за 2018 год пени в размере 34 руб. 86 коп. за период с 23.12.2019 по 17.12.2021 (основная недоимка 1849 руб. погашена 22.12.2021), за 2019 год пени в размере 90 руб. 90 коп. за период с 18.12.2020 по 17.12.2021 (основная недоимка 1342 руб. частично погашена); пени по налогу на имущество физического лица в размере 11968 руб. 63 коп., из них: за 2017 год пени в размере 11760 руб. 56 коп. за период с 14.04.2019 по 17.12.2021 (основная недоимка 208932 руб. частично погашена), за 2019 год пени в размере 206 руб. 83 коп. за период с 02.12.2020 по 17.12.2021 (основная недоимка 86029 руб. частично погашена), за 2020 год пени в размере 1 руб. 24 коп. за период с 02.12.2021 по 17.12.2021 (основная недоимка 2489 руб. не погашена).

Административное исковое заявление мотивировано тем, что ФИО1 в 2018 г. являлся собственником транспортных средств: марка ТС: MAN TGA 18.310, государственный регистрационный знак: <номер>; марка ТС: ГАЗ53, государственный регистрационный знак: <номер>; марка ТС: VOLVO, государственный регистрационный знак: <номер>; марка ТС: 2834DE, государственный регистрационный знак: <номер>; марка ТС: ВОЛЬВО VNL, государственный регистрационный знак: <номер>; марка ТС: ВОЛЬВО VNL64T660, государственный регистрационный знак: <номер>; марка ТС: ВАЗ 21093, государственный регистрационный знак: <номер>; марка ТС: ВАЗ 2107, государственный регистрационный знак: <номер>; марка ТС: HONG LIN ZL30, государственный регистрационный знак: <номер>; марка ТС: LADA GFL110 LADA VESTA, государственный регистрационный знак: <номер>. ФИО1 в 2019 г. являлся собственником транспортных средств: марка ТС: MAN TGA 18.310, государственный регистрационный знак: <номер>; марка ТС: ГАЗ53, государственный регистрационный знак: <номер>; марка ТС: VOLVO, государственный регистрационный знак: <номер>; марка ТС: 2834DE, государственный регистрационный знак: <номер>; марка ТС: ВОЛЬВО VNL, государственный регистрационный знак: <номер> марка ТС: ВОЛЬВО VNL64T660, государственный регистрационный знак: <номер>; марка ТС: ВАЗ 21093, государственный регистрационный знак: <номер>; марка ТС: ВАЗ 2107, государственный регистрационный знак: <номер>; марка ТС: HONG LIN ZL30, государственный регистрационный знак: <номер>; марка ТС: LADA GFL110 LADA VESTA, государственный регистрационный знак: <номер>; марка ТС: NISSAN PATROL 5.6, государственный регистрационный знак: <номер>. ФИО1 в 2020 г. являлся собственником транспортных средств: марка ТС: MAN TGA 18.310, государственный регистрационный знак: <номер>; марка ТС: ГАЗ53, государственный регистрационный знак: <номер>; марка ТС: VOLVO, государственный регистрационный знак: <номер>; марка ТС: 2834DE, государственный регистрационный знак: <номер>; марка ТС: ВОЛЬВО VNL, государственный регистрационный знак: <номер>; марка ТС: ВОЛЬВО VNL64T660, государственный регистрационный знак: <номер>; марка ТС: ВАЗ 2107, государственный регистрационный знак: <номер>; марка ТС: HONG LIN ZL30, государственный регистрационный знак: <номер>; марка ТС: NISSAN PATROL 5.6, государственный регистрационный знак: <номер>. Инспекцией ФИО1 начислен транспортный налог за 2018 г. в размере 87966 руб., за 2019 г. в размере 137403 руб., за 2020 г. в размере 139931 руб. и направлены налоговые уведомления, на основании которых произведено начисление налогов. ФИО1 в 2018-2019 гг. являлся собственником земельных участков с кадастровыми номерами: <номер>. Инспекцией ФИО1 начислен земельный налог за 2018 г. в размере 1849 руб., за 2019 г. в размере 1342 руб. и направлены налоговые уведомления, на основании которых произведено начисление налогов. ФИО1 в 2017 г. являлся собственником недвижимого имущества с кадастровыми номерами: <номер>. ФИО1 в 2019 г. являлся собственником недвижимого имущества с кадастровыми номерами: <номер>. ФИО1 в 2020 г. являлся собственником недвижимого имущества с кадастровыми номерами: <номер>. Инспекцией ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 208932 руб., за 2019 г. в размере 86029 руб., за 2020 г. в размере 2489 руб. и направлены налоговые уведомления, на основании которых произведено начисление налогов. Налогоплательщиком обязанность по уплате налогов в установленный законом срок не исполнена. За неуплату сумм налогов в срок, установленный законодательством, в порядке статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику начислена пеня: пеня по транспортному налогу в размере 15924 руб. 40 коп., из них: за 2018 год пеня в размере 6547 руб. 68 коп. за период с 08.07.2020 по 24.10.2021 (основная недоимка 87966 руб. погашена 06.12.2021), за 2019 год пеня в размере 9306 руб. 76 коп. за период с 02.12.2020 по 17.12.2021 (основная недоимка 137403 руб. погашена 24.08.2022), за 2020 год пеня в размере 69 руб. 96 коп. за период с 15.12.2021 по 17.12.2021 (основная недоимка 139931 руб. частично погашена); пеня по земельному налогу в размере 125 руб. 76 коп., из них: за 2018 год пеня в размере 34 руб. 86 коп. за период с 23.12.2019 по 17.12.2021 (основная недоимка 1849 руб. погашена 22.12.2021), за 2019 год пеня в размере 90 руб. 90 коп. за период с 18.12.2020 по 17.12.2021 (основная недоимка 1342 руб. частично погашена); пеня по налогу на имущество физических лиц в размере 11968 руб. 63 коп., из них: за 2017 год пеня в размере 11760 руб. 56 коп. за период с 14.04.2019 по 17.12.2021 (основная недоимка 208932 руб. частично погашена), за 2019 год пеня в размере 206 руб. 83 коп. за период с 02.12.2020 по 17.12.2021 (основная недоимка 86029 руб. частично погашена), за 2020 год пеня в размере 1 руб. 24 коп. за период с 02.12.2021 по 17.12.2021 (основная недоимка 2489 руб. не погашена). В связи с не поступлением в срок сумм налогов в порядке досудебного регулирования и на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику направлено требование № 65015 от 17.12.2021 со сроком исполнения 02.02.2022. До настоящего времени задолженность по пени в добровольном порядке не погашена. Определением от 22.02.2023 мирового судьи судебного участка № 7 Минераловодского района Ставропольского края отменен судебный приказ № 2а-63-22-278/2022 от 04.04.2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, в связи с поступившими возражениями относительно исполнения судебного приказа. После чего Инспекция была вынуждена обратиться в суд с настоящим административным иском.

Административный истец направил административному ответчику копию административного искового заявления по месту регистрации заказным письмом с уведомлением, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений, поданных в орган почтовой связи, от 13.09.2023.

Административный истец – Межрайонная инспекция ФНС России № 14 по Ставропольскому краю надлежащим образом уведомлена о рассмотрении дела, явку своего представителя в судебное заседание не обеспечила, представитель по доверенности Доля М.В. просила рассмотреть дело без участия представителя административного истца.

Административный ответчик – ФИО1 надлежащим образом уведомлен о рассмотрении дела. Заказное письмо, направленное административному ответчику по месту жительства (регистрации), возвращено в суд в связи с истечением срока хранения почтового отправления. Согласно пункту 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю. Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. Судебное извещение административному ответчику направлено своевременно и не получено им по обстоятельствам, зависящим от него, в связи с чем он считается надлежащим образом извещенным о рассмотрении административного дела.

На основании статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации дело рассмотрено в отсутствие сторон, поскольку их неявка признана судом не препятствующей рассмотрению административного дела.

Исследовав материалы дела, оценив доводы, приведенные в административном исковом заявлении, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 14 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Согласно части 1 статьи 59 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.

Как указано в части 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации, в том числе виды налогов и сборов, основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исчисления обязанностей по уплате налогов и сборов, а также права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов, установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации). Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52).

Судом установлено, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 9 по Ставропольскому краю в качестве налогоплательщика, и в соответствии с пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьями 362, 396, 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма транспортного и земельного налогов, налога на имущество подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы, в порядке статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее – транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 361 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Административный ответчик ФИО1 в 2018 г. являлся собственником транспортных средств: марка ТС: MAN TGA 18.310, государственный регистрационный знак: <номер>; марка ТС: ГАЗ53, государственный регистрационный знак: <номер>; марка ТС: VOLVO, государственный регистрационный знак: <номер>; марка ТС: 2834DE, государственный регистрационный знак: <номер>; марка ТС: ВОЛЬВО VNL, государственный регистрационный знак: <номер>; марка ТС: ВОЛЬВО VNL64T660, государственный регистрационный знак: <номер>; марка ТС: ВАЗ 21093, государственный регистрационный знак: <номер>; марка ТС: ВАЗ 2107, государственный регистрационный знак: <номер>; марка ТС: HONG LIN ZL30, государственный регистрационный знак: <номер>; марка ТС: LADA GFL110 LADA VESTA, государственный регистрационный знак: <номер>.

Инспекцией ФИО1 начислен транспортный налог за 2018 г. в размере 87966 руб. Расчет транспортного налога приведен в налоговом уведомлении №33484760 от 12.07.2019.

ФИО1 в 2019 г. являлся собственником транспортных средств: марка ТС: MAN TGA 18.310, государственный регистрационный знак: <номер>; марка ТС: ГАЗ53, государственный регистрационный знак: <номер>; марка ТС: VOLVO, государственный регистрационный знак: <номер>; марка ТС: 2834DE, государственный регистрационный знак: <номер>; марка ТС: ВОЛЬВО VNL, государственный регистрационный знак: <номер>; марка ТС: ВОЛЬВО VNL64T660, государственный регистрационный знак: <номер>; марка ТС: ВАЗ 21093, государственный регистрационный знак: <номер>; марка ТС: ВАЗ 2107, государственный регистрационный знак: <номер>; марка ТС: HONG LIN ZL30, государственный регистрационный знак: <номер>; марка ТС: LADA GFL110 LADA VESTA, государственный регистрационный знак: <номер>; марка ТС: NISSAN PATROL 5.6, государственный регистрационный знак: <номер>.

Инспекцией ФИО1 начислен транспортный налог за 2019 г. в размере 137403 руб. Расчет транспортного налога приведен в налоговом уведомлении №55395116 от 01.09.2020.

ФИО1 в 2020 г. являлся собственником транспортных средств: марка ТС: MAN TGA 18.310, государственный регистрационный знак: <номер>; марка ТС: ГАЗ53, государственный регистрационный знак: <номер>; марка ТС: VOLVO, государственный регистрационный знак: <номер>; марка ТС: 2834DE, государственный регистрационный знак: <номер>; марка ТС: ВОЛЬВО VNL, государственный регистрационный знак: <номер>; марка ТС: ВОЛЬВО VNL64T660, государственный регистрационный знак: <номер>; марка ТС: ВАЗ 2107, государственный регистрационный знак: <номер>; марка ТС: HONG LIN ZL30, государственный регистрационный знак: <номер>; марка ТС: NISSAN PATROL 5.6, государственный регистрационный знак: <номер>.

Инспекцией ФИО1 начислен транспортный налог за 2020 г. в размере 139931 руб. Расчет транспортного налога приведен в налоговом уведомлении №43820506 от 01.09.2021.

Транспортный налог административным ответчиком не был уплачен в срок, установленный законодательством.

Согласно статье 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Налогообложение земельным налогом осуществляется в соответствии с главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Налоговым кодексом Российской Федерации (статья 388) определено, что налогоплательщиками земельного налога признаются, в частности, физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (статья 389 пункт 1 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения (статья 390 пункт 1 Налогового кодекса Российской Федерации). Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка, как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (статья 391 пункт 1 Налогового кодекса Российской Федерации). Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (статья 391 пункт 4 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговым периодом признается календарный год (статья 393 пункт 1 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (статья 394 пункт 1 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (статья 396 пункт 1 Налогового кодекса Российской Федерации). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (статья 396 пункт 3 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог и авансовые платежи по земельному налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, установленные нормативными актами представительных органов муниципальных образований.

Административный ответчик ФИО1 в 2018-2019 гг. являлся собственником земельных участков с кадастровыми номерами: <номер>.

Инспекцией ФИО1 начислен земельный налог за 2018 г. в размере 1849 руб., за 2019 г. в размере 1342 руб. Расчет земельного налога приведен в налоговых уведомлениях № 33484760 от 12.07.2019 и № 55395116 от 01.09.2020.

Земельный налог административным ответчиком не был уплачен в сроки, установленные законодательством.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц в силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение и помещение.

На основании пункта 1 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется, исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно пункту 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со статьей 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Налоговые ставки по правилам пункта 1 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливаются нормативно правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи. Размеры налоговых ставок для каждого из объектов налогообложения указаны в пункте 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 2 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направленного налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода. Предшествующих календарному году его направления.

Административный ответчик ФИО1 в 2017 г. являлся собственником недвижимого имущества с кадастровыми номерами: <номер>.

Инспекцией ему начислен налог на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 208932 руб. Расчет налога на имущество приведен в налоговом уведомлении №852666 от 18.02.2019.

ФИО1 в 2019 г. являлся собственником недвижимого имущества с кадастровыми номерами: <номер>.

Инспекцией ему начислен налог на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 86029 руб. Расчет налога на имущество приведен в налоговом уведомлении №55395116 от 01.09.2020.

ФИО1 в 2020 г. являлся собственником недвижимого имущества с кадастровыми номерами: <номер>.

Инспекцией ему начислен налог на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 2489 руб. Расчет налога на имущество приведен в налоговом уведомлении №43820506 от 01.09.2021.

Налогоплательщиком обязанность по уплате налога на имущество физических лиц в установленный законом срок не исполнена.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, где должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

В данном случае, налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог, земельный налог и налог на имущество на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (пункт 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с Федеральным законом РФ от 28.11.2009 № 283 в Закон РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», в главу № 28 Налогового кодекса Российской Федерации «Транспортный налог» и главу № 31 Налогового кодекса Российской Федерации «Земельный налог» были внесены изменения, в соответствии с которыми налоговым органам представлено право на направление физическим лицам, плательщикам имущественных налогов, налогового уведомления не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Указанные изменения вступили в законную силу с 01.01.2010.

Инспекцией в соответствии со статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 направлены налоговые уведомления об уплате налогов №852666 от 18.02.2019, №33484760 от 12.07.2019, №55395116 от 01.09.2020, №43820506 от 01.09.2021.

По правилам пункта 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. В связи с вступлением с 02.06.2016 в силу Федерального закона от 01.05.2016 № 130-ФЗ рассылка налоговых уведомлений, требований и иных документов для пользователей «Личного кабинета» осуществляется в электронном виде без направления на бумажном носителе. Административным истцом представлены сведения о регистрации налогоплательщика ФИО1 в сервисе «Личный кабинет» 21.04.2016.

Налогоплательщик в силу пункта 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

За неуплату сумм налогов в срок, установленный законодательством, в порядке статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику начисляется пеня.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки ответчиком транспортный налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом ФИО1 начислена пеня: пеня по транспортному налогу в размере 15924 руб. 40 коп., из них: за 2018 год пеня в размере 6547 руб. 68 коп. за период с 08.07.2020 по 24.10.2021 (основная недоимка 87966 руб. погашена 06.12.2021), за 2019 год пеня в размере 9306 руб. 76 коп. за период с 02.12.2020 по 17.12.2021 (основная недоимка 137403 руб. погашена 24.08.2022), за 2020 год пеня в размере 69 руб. 96 коп. за период с 15.12.2021 по 17.12.2021 (основная недоимка 139931 руб. частично погашена); пеня по земельному налогу в размере 125 руб. 76 коп., из них: за 2018 год пеня в размере 34 руб. 86 коп. за период с 23.12.2019 по 17.12.2021 (основная недоимка 1849 руб. погашена 22.12.2021), за 2019 год пеня в размере 90 руб. 90 коп. за период с 18.12.2020 по 17.12.2021 (основная недоимка 1342 руб. частично погашена); пеня по налогу на имущество физических лиц в размере 11968 руб. 63 коп., из них: за 2017 год пеня в размере 11760 руб. 56 коп. за период с 14.04.2019 по 17.12.2021 (основная недоимка 208932 руб. частично погашена), за 2019 год пеня в размере 206 руб. 83 коп. за период с 02.12.2020 по 17.12.2021 (основная недоимка 86029 руб. частично погашена), за 2020 год пеня в размере 1 руб. 24 коп. за период с 02.12.2021 по 17.12.2021 (основная недоимка 2489 руб. не погашена).

До настоящего времени задолженность по пени в добровольном порядке не погашена.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В связи с не поступлением в срок сумм налога в порядке досудебного регулирования и на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 направлено требование № 65015 от 17.12.2021 со сроком исполнения 02.02.2022, в котором сообщалось о наличии задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени.

В соответствии с пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Сведений о льготах налогоплательщика, предусмотренных налоговым законодательством, не имеется.

В соответствии с пунктом 16 части 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании налоговых санкций с лиц, допустивших нарушения законодательства о налогах и сборах.

Согласно положениям статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, подлежащей применению к спорным правоотношениям) заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей (с 23.12.2020 – 10000 рублей). Согласно части 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение 3 лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей/10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей/10000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей/10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение 6 месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Инспекция в порядке статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации 28.03.2022 обратилась к мировому судье судебного участка № 7 города Минеральные Воды и Минераловодского района Ставропольского края с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

04.04.2022 мировым судьей судебного участка № 7 города Минеральные Воды и Минераловодского района Ставропольского края был вынесен судебный приказ №2а-63-22-278/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени на общую сумму 28695 руб. 42 коп., который был отменен 22.02.2023 определением мирового судьи судебного участка № 7 Минераловодского района Ставропольского края, в связи с поступившими возражениями относительно исполнения судебного приказа.

После отмены судебного приказа налоговый орган в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени обратился 15.09.2023 согласно штампу почтового отделения на конверте, в котором поступило административное исковое заявление, зарегистрированное в суде 20.09.2023, то есть с пропуском установленного законом шестимесячного срока.

Вопрос соблюдения налоговым органом срока обращения в суд для получения судебного приказа, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, проверяется при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей, о чем разъяснено в 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», согласно которому истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа.

Как видно из материалов дела, налогоплательщиком установленная статьей 57 Конституции РФ, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога не исполнена, налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога и пени, в связи с чем подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск.

Материалами административного дела подтверждается, что судебный приказ о взыскании обязательных налоговых платежей был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа, в том числе и по мотиву пропущенного процессуального срока (статья 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

С административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд после истечения шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, то есть за пределами установленного законом срока.

Абзацем 4 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как следует из положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

По смыслу приведенных правовых норм пропуск срока подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей, не является безусловным основанием для отказа в удовлетворении таких требований.

Инспекцией в административном исковом заявлении заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока для обращения в суд с административным иском, мотивированное тем, что в определении от 22.02.2023 об отмене судебного приказа №2а-63-22-278/2022 допущена описка, и определение от 01.03.2023 об исправлении описки в определении от 22.02.2023 об отмене судебного приказа №2а-63-22-278/2022 поступило в Межрайонную ИФНС № 9 по Ставропольскому краю 27.03.2023, о чем свидетельствует входящий штамп. В соответствии с пунктами 2.4 и 2.5 Положения о Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю от 01.03.2022 представление интересов в судах в качестве взыскателя, истца, ответчика, потерпевшего и заинтересованного лица, участвующего в арбитражном, гражданском, уголовном, административном процессе, и полномочия по реализации положений статей 46, 69, 70, 47, 48, 77 Налогового кодекса Российской Федерации по взысканию налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов в отношении юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц на всей территории Ставропольского края осуществляет Межрайонная ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю.

Рассмотрев заявленное ходатайство, суд пришел к следующему.

Налоговое законодательство в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 № 20-П налог – это необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Как видно из материалов дела, налогоплательщиком установленная статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога не исполнена, налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога и пени, в связи с чем подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск.

Принимая во внимание указанные обстоятельства, а также тот факт, что, обращаясь к суду административный истец преследует цели защиты интересов и прав бюджетов различных уровней на своевременное и полное поступление налоговых платежей, учитывая причину пропуска срока (допущенную описку в определении мирового судьи от 22.02.2023 об отмене судебного приказа №2а-63-22-278/2022 и получение Межрайонной ИФНС № 9 по Ставропольскому краю 27.03.2023 копии определения от 01.03.2023 об исправлении описки), а также незначительный пропуск срока обращения с настоящим иском и обращение в суд в течение 6 месяцев после получения определения мирового судьи от 01.03.2023 об исправлении описки, суд полагает возможным данный срок восстановить и удовлетворить исковые требования в полном объеме.

Каких-либо возражений относительно расчета спорной задолженности административным ответчиком в суд не представлено, как не представлено им и доказательств ее уплаты. Суд проверил данный расчет и признает его верным.

Проанализировав исследованные в условиях состязательного процесса доказательства, суд приходит к выводу о том, что заявленные инспекцией требования являются законными и обоснованными, в связи с чем подлежат удовлетворению.

С ответчика подлежит взысканию задолженность на общую сумму 28018 руб. 79 коп., в том числе: пени по транспортному налогу в размере 15924 руб. 40 коп., из них: за 2018 год пени в размере 6547 руб. 68 коп. за период с 08.07.2020 по 24.10.2021 (основная недоимка 87966 руб. погашена 06.12.2021), за 2019 год пени в размере 9306 руб. 76 коп. за период с 02.12.2020 по 17.12.2021 (основная недоимка 137403 руб. погашена 24.08.2022), за 2020 год пени в размере 69 руб. 96 коп. за период с 15.12.2021 по 17.12.2021 (основная недоимка 139931 руб. частично погашена); пени по земельному налогу в размере 125 руб. 76 коп., из них: за 2018 год пени в размере 34 руб. 86 коп. за период с 23.12.2019 по 17.12.2021 (основная недоимка 1849 руб. погашена 22.12.2021), за 2019 год пени в размере 90 руб. 90 коп. за период с 18.12.2020 по 17.12.2021 (основная недоимка 1342 руб. частично погашена); пени по налогу на имущество физического лица в размере 11968 руб. 63 коп., из них: за 2017 год пени в размере 11760 руб. 56 коп. за период с 14.04.2019 по 17.12.2021 (основная недоимка 208932 руб. частично погашена), за 2019 год пени в размере 206 руб. 83 коп. за период с 02.12.2020 по 17.12.2021 (основная недоимка 86029 руб. частично погашена), за 2020 год пени в размере 1 руб. 24 коп. за период с 02.12.2021 по 17.12.2021 (основная недоимка 2489 руб. не погашена).

Поскольку при подаче искового заявления в суд истец был освобожден от уплаты государственной пошлины на основании пункта 8 части 1 статьи 333.20, пункта 19 части 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, то в соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета Минераловодского городского округа Ставропольского края в размере 1041 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

восстановить Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Ставропольскому краю срок на подачу административного искового заявления к ФИО1 о взыскании недоимки.

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю (ИНН <***>) к ФИО1 (ИНН <номер>, паспорт <номер>) о взыскании недоимки удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход бюджета недоимки на общую сумму 28018 руб. 79 коп., в том числе: пени по транспортному налогу в размере 15924 руб. 40 коп., из них: за 2018 год пени в размере 6547 руб. 68 коп. за период с 08.07.2020 по 24.10.2021 (основная недоимка 87966 руб. погашена 06.12.2021), за 2019 год пени в размере 9306 руб. 76 коп. за период с 02.12.2020 по 17.12.2021 (основная недоимка 137403 руб. погашена 24.08.2022), за 2020 год пени в размере 69 руб. 96 коп. за период с 15.12.2021 по 17.12.2021 (основная недоимка 139931 руб. частично погашена); пени по земельному налогу в размере 125 руб. 76 коп., из них: за 2018 год пени в размере 34 руб. 86 коп. за период с 23.12.2019 по 17.12.2021 (основная недоимка 1849 руб. погашена 22.12.2021), за 2019 год пени в размере 90 руб. 90 коп. за период с 18.12.2020 по 17.12.2021 (основная недоимка 1342 руб. частично погашена); пени по налогу на имущество физического лица в размере 11968 руб. 63 коп., из них: за 2017 год пени в размере 11760 руб. 56 коп. за период с 14.04.2019 по 17.12.2021 (основная недоимка 208932 руб. частично погашена), за 2019 год пени в размере 206 руб. 83 коп. за период с 02.12.2020 по 17.12.2021 (основная недоимка 86029 руб. частично погашена), за 2020 год пени в размере 1 руб. 24 коп. за период с 02.12.2021 по 17.12.2021 (основная недоимка 2489 руб. не погашена) (Налог подлежит уплате получателю УФК по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН <***>, КПП 770801001, расчетный счет № <***> отделение Тула Банка России, казначейский счет 03100643000000018500, БИК 017003983, КБК 18201061201010000510, код ОКТМО 0).

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Минераловодского городского округа Ставропольского края государственную пошлину в размере 1041 руб.

Решение может быть обжаловано в Ставропольский краевой суд через Минераловодский городской суд Ставропольского края в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения.

Мотивированное решение суда составлено 27.11.2023.

Судья И.А. Шаталова