Решение по делу № 2А-1-6186/2025 от 06.11.2025 | Энгельсский районный суд (Саратовская область)

Дело № 2а-1-6186/2025

УИД 64RS0042-01-2025-009486-66

Решение

Именем Российской Федерации

23 октября 2025 года город Энгельс

Энгельсский районный суд Саратовской области в составе:

председательствующего судьи Новожилова С.С.,

при секретаре Коваль Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области к ФИО4 в лице законного представителя ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам, пени,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области обратилась в Энгельсский районный суд Саратовской области с названным административным иском, в котором просит взыскать с ФИО4 в лице законного представителя ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области задолженность налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2021 г. в сумме 106 руб., за 2022 г. в сумме 278 руб., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах городских поселений за 2021 г. в сумме 28 руб., за 2022 г. в сумме 166 руб., по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 24 г. по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3646 руб. 84 коп., а всего в сумме 40301 руб. 11 коп. НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2021 г. в сумме 14669 руб., пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2021 г. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1755 руб. 78 коп. пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1542 руб. 31 коп., а всего в сумме 18545 руб. 09 коп.

В обоснование заявленных требований указывает, что административный ответчик ФИО4 состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>.

ФИО4 является налогоплательщиком земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после ДД.ММ.ГГГГ).

Межрайонной ИФНС России № по <адрес> на основании Налогового кодекса Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ (с изм. и доп.), налогоплательщику был начислен налог на имущество физических лиц согласно перечню имущества, принадлежащего налогоплательщику в соответствующем налоговом периоде.

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений налогоплательщиком в установленные сроки не уплачен, в связи с чем, образовалась задолженность:

- за 2021 год в сумме 106,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2022г.;

- за 2022 год в сумме 278,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2023г.

Межрайонной ИФНС России № по <адрес> на основании Налогового кодекса РФ, Земельного кодекса РФ, ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ №141-ФЗ налогоплательщику был начислен земельный налог за земельные участки, принадлежащие налогоплательщику в указанном налоговом периоде, согласно приложению.

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений плательщиком в установленные сроки не уплачен, в связи с чем, образовалась задолженность:

- за 2021 год в размере 28,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2022г.;

- за 2022 год в размере 166,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2023г.

Налогоплательщику были направлены налоговые уведомления № от 01.09.2022г., № от 01.08.2023г.

В связи с непредставлением налоговой декларации в установленный законодательством срок, ДД.ММ.ГГГГ сформирован и произведен расчет налога на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных от продажи / дарения объектов недвижимого имущества за 2021 год.

Согласно сведений, полученных налоговым органом в соответствии со ст.85 НК РФ из регистрирующих органов в электронном виде, у налогоплательщика ФИО4 в 2021 было зарегистрировано отчуждение 1/16 доли объекта собственности, расположенного по адресу: 413105, <...> (с кадастровым номером 64:50:020601:537), который находились в собственности налогоплательщика с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно сведений, полученных налоговым органом в соответствии со ст. 85 НК РФ от регистрирующих органов в электронном виде, установлено, что квартира принадлежит ФИО4 на праве собственности: на основании Соглашение об исполнении обязательства по материнскому (семейному) капиталу от ДД.ММ.ГГГГ.

По представленным в налоговый орган сведениям из Единого Государственного Реестра Недвижимости Кадастра и Картографии Российской Федерации цена сделки 1/16 доли квартиры составляет 176875.00руб. (кадастровая стоимость 1/16 доли 95164.35 руб.).

При анализе сведений, поступивших из регистрирующих органов, установлено, что покупателями указанного объекта с ДД.ММ.ГГГГ являются ФИО2 ИНН <***> ФИО3 ИНН <***>.

В соответствии с правоотношениями, предусмотренными с пп. 1 п.2 ст. 220 НК РФ налогоплательщику предоставлен имущественный налоговый согласно 1/16 доли в сумме 62500.00 руб. (1000000*1/16)

Таким образом, по результатам камеральной проверки установлено занижение ФИО4 налоговой базы по налогу на доходы физических лиц за 2021 год на сумму 114375.00 руб., что привело к неуплате налога в бюджет в сумме 14869 руб. = (176875.00 руб.-62500.00) х 13 %, в нарушение п.2 ст.228 НК РФ.

По результатам выявленных нарушений, в соответствии с правом, предоставленным пп.4 п.1 ст.31 НК РФ и ст. 88 НК РФ, ФИО4 направлено требование о предоставлении пояснений № от ДД.ММ.ГГГГ по вопросу непредставления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2021 год и неуплаты (неполной уплаты) налога в результате занижения налоговой базы. Пояснения или налоговая декларация за 2021 год на момент вынесения акта налогоплательщиком не представлены.

Срок уплаты налога на доходы физических лиц установлен пунктом 4 ст. 228 НК РФ не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. за 2021 год - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

При анализе карточки расчета с бюджетом установлено, что по сроку уплаты НДФЛ за 2021 год - ДД.ММ.ГГГГ переплата по налогу отсутствует.

Со дня установленного срока до дня фактического представления истекло 5 полных месяцев и 1 неполный месяц. Сумма налога, подлежащего уплате, по не представленной декларации, исчисленная налоговым органом по результатам камеральной проверки -14869,00 руб.

Согласно сведениям Инспекции по состоянию с 04.01.2023г. у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 135,01 руб., в том числе по пени 1,01руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: Общее сальдо в сумме 18745 руб. 09 коп., в том числе пени 3298 руб. 09 коп.

Ранее принятые меры взыскания отсутствуют.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 3298 руб. 09 коп.(сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) - 0 руб. 00 коп.(остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 3298 руб. 09 коп..

А также в связи с отражением ДД.ММ.ГГГГ в ОКНО НДФЛ операций «начислен аванс по УД» на общую сумму -14869 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ до начислена пеня в размере -1755,78руб. (расчет прилагается Приложение 1).

Таким образом, сумма пени, начисленной в рассматриваемом периоде составила 3298,09 руб.

Требование об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023г. № со сроком уплаты 16.11.2023г. сформировано и направлено в срок установленный статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023г. № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», в связи с наличием у Заявителя отрицательного сальдо ЕНС.

В адрес Налогоплательщика было направлено решение № от 01.04.2024г. о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств заказной почтовой корреспонденцией.

По истечении срока исполнения требования, обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем, Межрайонная ИФНС России № по <адрес> в порядке ст. 48 НК РФ обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО4, которое было принято к производству мирового судьи судебного участка № <адрес>.

Заявление о вынесении судебного приказа от 10.04.2024г. № на сумму 18745,09 руб. направлено 15.05.2024г.

Мировым судьей судебного участка № <адрес> был вынесен судебный приказ от 20.05.2025г. по делу №А-1610/2024г.

Не согласившись с данным судебным приказом, ФИО1 (законный представитель ФИО4) обратилась к мировому судье с заявлением об отмене судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № <адрес>, и.о. мирового судьи судебного участка № <адрес> было вынесено определение об отмене судебного приказа от 02.07.2025г.

До настоящего времени у налогоплательщика имеется непогашенная вышеуказанная задолженность по налогам и сборам.

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, извещены о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом в соответствии с требованиями ст. 96 КАС РФ порядке. При указанных обстоятельствах, учитывая положения статьи 150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Исследовав материалы административного дела и, дав им оценку по правилам ст. 84 КАС РФ, суд приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с пунктом «к» ст. 72 Конституции РФ в ведении Российской Федерации находится административное, административно-процессуальное, трудовое, семейное, жилищное, земельное, водное, лесное законодательство, законодательство о недрах, об охране окружающей среды.

Как определено статьей 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Судом установлено, что ФИО4 состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>.

Главой 32 НК РФ закреплено взыскание налога на имущество физических лиц, отнесенного к местным налогам и сборам.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч.1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

В силу ч.1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с ч.5 ст. 403 НК РФ, налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома.

В соответствии со ст.409 Налогового кодекса РФ суммы налога уплачиваются в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Расчет налога произведен по формуле: «налоговая база*налоговая ставка/доля в праве (если имеется)/12*1мес.(если не полный год владения)».

Объект налогообложения 2021 год:

1. Квартира; кадастровый №; расположенная по адресу: <адрес>, пр-кт Фридриха Энгельса, <адрес>. (1493308*0,30/16/12*5=64,00 руб.)

2. Жилой дом; кадастровый №; расположенный по адресу: <адрес>. (5729673*0,30/20/12*2=42,00 руб.)

Объект налогообложения 2022 год:

1. Жилой дом; 64:51:000000:1104; расположенный по адресу: <адрес>. (5729673*0,30/20/12*12*1,1=278,00 руб.)

- за 2021 год в сумме 106,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2022г.;

- за 2022 год в сумме 278,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2023г.

В соответствии со ст. 65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли является земельный налог и арендная плата.

В соответствии со ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога (п. 8.1 ст. 408 НК РФ).

Расчет налога произведен по формуле: «налоговая база*налоговая ставка/доля в праве(если имеется)/12*1мес.(если не полный год владения)».

Объект налогообложения 2021 год:

1.Земельный участок, кадастровый №; расположенный по адресу: <адрес>. (1109506*0,30/20/12*2=28,00 руб.)

Объект налогообложения 2022 год:

1. Земельный участок, кадастровый №; расположенный по адресу: <адрес>. (1109506*0,30/20/12*12=166,00 руб.)

- за 2021 год в размере 28,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2022г.;

- за 2022 год в размере 166,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2023г.

Налогоплательщику были направлены налоговые уведомления № от 01.09.2022г., № от 01.08.2023г.

В п.п. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ, указано, что налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах. Налоговая декларация (расчет) представляется в установленные законом о налогах и сборах сроки (п. 6 ст. 80 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ.

Согласно п.1 ст. 229 и п.п. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ физические лица, получившие доходы от продажи имущества, обязаны представить налоговую декларацию.

В соответствии с п. 1.2 ст. 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

При анализе сведений, поступивших из регистрирующих органов, установлено, что покупателями указанного объекта с ДД.ММ.ГГГГ являются ФИО2, ФИО3

Согласно положениям пп. 1 п. 1 и пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ по доходам, полученным налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст. 217.1 настоящего Кодекса, имущественный налоговый вычет, предоставляется в размере, не превышающем в целом 1 000 000 руб., от продажи иного недвижимого имущества – 250 000 руб.

Вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ налогоплательщик вправе на основании подпункта 2 пункта 2 статьи 220 НК РФ уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

В нарушение п. 1 ст. 229 НК РФ налогоплательщиком в установленный срок до ДД.ММ.ГГГГ налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2021 год не представлена. В соответствии с п.7 ст. 6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день, а именно ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что участником сделки купли-продажи объекта является несовершеннолетний ребенок, штрафы, предусмотренные ст.119, ст.122 НК РФ в случае не предоставления налоговой декларации в срок, установленный НК РФ а так же за неуплату или неполную уплату налога в случае занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога, должен, но не может налагаться на налогоплательщика- несовершеннолетнего ребенка, поскольку физическое лицо может быть привлечено к ответственности за совершение налоговых правонарушений с 16-летнего возраста в соответствии с п.2 ст.107 НК РФ

Таким образом, выявленное нарушение образует состав налогового правонарушения, ответственность за совершение которого предусмотрена ст. 122 НК РФ и имеются достаточные основания для привлечения налогоплательщика ФИО4 к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

При формировании начального сальдо на ЕНС учитываются прямые платежи от налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в пунктах 3, 5 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и зарезервированных сумм.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Дата записи

Операция

Наименование налога

КБК

Срок уплаты

Сумма

01.01.2023

Стартовая задолженность ОКНО по налогу

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений

18№

01.12.2022

-28

01.01.2023

Стартовая задолженность ОКНО по пене

18№

01.01.2023

-0,21

01.01.2023

Сложено недоимки по пене (перенос в ОКНО по пене при переходе в ЕНС)

18№

01.01.2023

0,21

01.01.2023

Задолженность по пене, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС

Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации

18№

01.01.2023

-0,21

01.01.2023

Стартовая задолженность ОКНО по налогу

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений

18№

01.12.2022

-106

01.01.2023

Стартовая задолженность ОКНО по пене

18№

01.01.2023

-0,8

01.01.2023

Сложено недоимки по пене (перенос в ОКНО по пене при переходе в ЕНС)

18№

01.01.2023

0,8

01.01.2023

Задолженность по пене, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС

18№

01.01.2023

-0,8

ИТОГО

-135,01

Ранее принятые меры взыскания отсутствуют.

Таблица расчета пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ

Дата начала начисления пени

Дата окончания начисления пени

Вид обязанности

Количество дней просрочки

Недоимка для пени, руб.

Ставка расчета пени/делитель

Ставка расчета пени/%

Итого начислено пени, руб.

01.01.2023

23.07.2023

Совокупная обязанность

204

-134

300

7,5

-6,83

24.07.2023

14.08.2023

Совокупная обязанность

-134

300

8,5

0,84

15.08.2023

17.09.2023

Совокупная обязанность

-134,00

300

-1,85

18.09.2023

29.10.2023

Совокупная обязанность

-15003,00

300

-273,05

30.10.2023

01.12.2023

Совокупная обязанность

-15003,00

300

-247,55

02.12.2023

17.12.2023

Совокупная обязанность

-15447,00

300

-123,58

18.12.2023

11.04.2024

Совокупная обязанность

116

-15447,00

300

-890,29

ИТОГО

-1542,31

Приложение 1. НДФЛ

Дата начала начисления пени

Дата окончания начисления пени

Количество дней просрочки

Недоимка для пени, руб.

Итого начислено пени, руб

Ставка расчета пени/делитель

Ставка расчета пени/%

15.07.2022

24.07.2022

14 869,00

47,09

300

9,5

25.07.2022

18.09.2022

14 869,00

222,07

300

19.09.2022

23.07.2023

308

14 869,00

1 144,91

300

7,5

24.07.2023

14.08.2023

14 869,00

92,67

300

8,5

15.08.2023

17.09.2023

14 869,00

202,22

300

18.09.2023

25.09.2023

14 869,00

46,82

300

Итого:

438

-1755,78

Таким образом, сумма пени, начисленной в рассматриваемом периоде составила 3298,09 руб.

Расчет пени произведен исходя из суммы недоимки и ставки рефинансирования Центрального Банка РФ в соответствующих налоговых периодах.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, возникшее в результате неисполнения обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности, согласно ст. 69, 70 НК РФ.

После ДД.ММ.ГГГГ в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено.

В соответствии пункту 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации взыскание задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей.

Заявление о вынесении судебного приказа от 10.04.2024г. № на сумму 18745,09 руб. направлено 15.05.2024г.

Мировым судьей судебного участка № <адрес> был вынесен судебный приказ от 20.05.2025г. по делу №А-1610/2024г.

При таких обстоятельствах, учитывая, что доказательств уплаты указанных выше налогов за спорные периоды административным ответчиком не представлено, как и документов, подтверждающих наличие правовых оснований для освобождения от уплаты налога за спорный налоговый период, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований.

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При таких обстоятельствах с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. 00 коп. в доход федерального бюджета.

Руководствуясь статьями 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО4 в лице законного представителя ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам – удовлетворить.

Взыскать с ФИО4 (ИНН №) в лице законного представителя ФИО1 (ИНН <***>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> задолженность налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2021 г. в сумме 106 руб., за 2022 г. в сумме 278 руб., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах городских поселений за 2021 г. в сумме 28 руб., за 2022 г. в сумме 166 руб., по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 24 г. по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3646 руб. 84 коп., а всего в сумме 40301 руб. 11 коп. НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2021 г. в сумме 14669 руб., пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2021 г. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1755 руб. 78 коп. пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1542 руб. 31 коп., а всего в сумме 18545 руб. 09 коп.

Взыскать с ФИО4 (ИНН №) в лице законного представителя ФИО1 (ИНН <***>) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Энгельсский районный суд Саратовской области.

Мотивированное решение суда составлено 05 ноября 2025 года.

Председательствующий С.С. Новожилов