УИД 62RS0004-01-2024-005516-56

дело №2а-1056/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Рязань 24 апреля 2025 года

Советский районный суд г.Рязани в составе председательствующего судьи Эктова А.С., при помощнике судьи Янковиче Г.И., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Рязанской области обратилось в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, мотивируя тем, что ФИО1 обязана уплачивать законно установленные налоги; совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица, а исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП). По состоянию на дд.мм.гггг. у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо в размере 11122 руб. 42 коп., которое до настоящего времени не погашено. Согласно ст.ст.69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от дд.мм.гггг. № на сумму 46844 руб. 48 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС, однако до настоящего времени оно не погашено. Налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка №22 судебного района Советского районного суда г.Рязани с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика единого налогового платежа, однако определением от дд.мм.гггг. в принятии заявления было отказано. На основании изложенных обстоятельств, административный истец, с учетом уточнения исковых требований, просил суд взыскать с ФИО1 единый налоговый платеж в сумме 11122 руб. 42 коп., в том числе: транспортный налог за 2022 год в размере 3448 руб. 09 коп.; земельный налог за 2022 год в размере 480 руб. 48 коп.; налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 102 руб. 74 коп.; штраф за налоговое правонарушение за 2022 год в размере 455 руб.; пени в размере 6636 руб. 11 коп.

Суд, посчитав возможным рассмотреть дело в отсутствии ответчика и представителя истца, надлежащим образом извещенных о месте и времени судебного разбирательства, явка которых не является обязательной в силу закона и не признана таковой судом, исследовав материалы дела в полном объеме, приходит к следующему.

Согласно ст. 287 КАС РФ органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

К таким органам, в том числе относятся налоговые органы, которые наделены правом взыскивать в соответствующем порядке недоимку по налогам и по иным установленным законам обязательным платежам, а также пени, проценты и штрафы по ним (ст.31 Налогового кодекса Российской Федерации – далее по тексту НК РФ, в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений).

Так, Конституция Российской Федерации устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (ст.57) и аналогичное положение содержится в налоговом законодательстве (ст.3), которое регулирует, в том числе и правоотношения о взыскании страховых взносов.

В соответствии со ст.357 НК РФ лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ, признаются налогоплательщиками транспортного налога.

Так, на основании ч.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ч.1 ст.360 НК РФ, налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Уплата транспортного налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации (п.1 ст.363 НК РФ).

Согласно ст.ст.14, 360, 361 НК РФ, транспортный налог является региональным налогом, он, его ставки и налоговые периоды устанавливаются, вводятся в действие данным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации, и обязательны к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу Закона Рязанской области от 22 ноября 2002 года №76-ОЗ «О транспортном налоге на территории Рязанской области» налоговые ставки транспортного налога устанавливаются в зависимости от мощности двигателя.

Согласно сведений, предоставленных в налоговый орган органом, осуществляющим государственную регистрацию транспортных средств, в порядке межведомственного взаимодействия на основании ст.85 НК РФ за ФИО1 в 2022 году было зарегистрировано транспортное средство TOYOTA LAND CRUISER, гос.номер Н869СР62, мощностью двигателя 177 лошадиных сил.

Размер транспортного налога за 2022 год в отношении указанного транспортного средства составил 7965 руб. (177 л.с. х 45 руб. (налоговая ставка) х 12/12 мес. владения).

Представитель административного истца в тексте административного искового заявления указал, что дд.мм.гггг. ФИО1 частично оплатила транспортный налог за 2022 год в размере 4516 руб. 91 коп., непогашенный остаток составляет 3448 руб. 09 коп.

Из материалов дела следует, что за ФИО1 в 2022 году на праве собственности были зарегистрированы земельные участки по адресу: <адрес> с кадастровым номером <...>; <адрес> с кадастровым номером <...>, поэтому административный ответчик являлся плательщиком земельного налога в 2022 году.

В соответствии со ст.ст.388, 389 НК РФ физические лица, обладающие земельными участками, расположенными в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, налогоплательщиками земельного налога, признаются плательщиками земельного налога.

Земельный налог является местным налогом (ст.15 НК РФ); налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п.1 ст. 391 НК РФ); налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

Налоговой базой земельного налога признается кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения, по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Если иное не предусмотрено законом, изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах (ст.391 НК РФ).

Согласно п.8.1. ст.408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Налоговым органом произведен расчет суммы земельного налога за 2022 год, который составил:

- 799 руб. 00 коп. в отношении земельного участка с кадастровым номером <...> (266229 руб. (налоговая база) х 1 (доля в праве) х 0,30% (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения));

- 972 руб. 00 коп. в отношении земельного участка с кадастровым номером <...> (64814 руб. (налоговая база) х 1 (доля в праве) х 1,50% (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения)).

Представитель административного истца в тексте административного искового заявления указал, что дд.мм.гггг. ФИО1 частично оплатила земельный налог за 2022 год в общем размере 1290 руб. 52 коп. (645 руб. 26 коп. + 645 руб. 26 коп.), непогашенный остаток составляет 480 руб. 48 коп. (153 руб. 74 коп. + 326 руб. 74 коп.).

Согласно ст.400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования квартира, жилой дом.

На основании п.1 ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса (п. 2 ст. 408 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.403 Налогового Кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п.8 ст.408 НК РФ, положения настоящего пункта не применяются при исчислении налога в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым п.10 ст.378.2 настоящего Кодекса, за исключением гаражей и машино-мест, расположенных в таких объектах налогообложения.

При этом в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога (п.8.1 ст.408 НК РФ).

Судом установлено и материалами дела подтверждено, что за ФИО1 в 2022 году на праве собственности были зарегистрированы следующие объекты недвижимости:

- квартира с кадастровым номером <...> по адресу: <адрес>;

- машино-место с кадастровым номером <...> по адресу: <адрес>.

Следовательно, административный ответчик являлся плательщиком налога на имущество физических лиц в 2022 году.

Налоговым органом произведен расчет суммы налога за вышеуказанные объекты недвижимого имущества в следующем размере:

- 691 руб. 00 коп. в отношении квартиры (828986 руб. 00 коп. (кадастровая стоимость) х 1/3 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев владения) х 0,25% (налоговая ставка));

- 57 руб. 00 коп. в отношении машино-места (32631 руб. 00 коп. (кадастровая стоимость) х 1 (доля в праве) х 7/12 (количество месяцев владения) х 0,30% (налоговая ставка)).

Представитель административного истца в тексте административного искового заявления указал, что дд.мм.гггг. ФИО1 частично оплатила налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 645 руб. 26 коп., непогашенный остаток составляет 120 руб. 74 коп. (784 руб. 00 коп. - 645 руб. 26 коп.).

Налоговым органом в материалы дела также было представлено решение от дд.мм.гггг. № о привлечении ФИО1 к ответственности за налоговое правонарушение по п.1 ст.119 НК РФ за непредставление налоговой декларации за 2022 год в виде штрафа в размере 455 руб.

В соответствии со ст.52 НК РФ обязанность по исчислению сумм налога на имущество в отношении физических лиц возложена законом на налоговый орган, поэтому последний не позднее 30 дней до наступления срока платежа обязан направить налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны размер налога к уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога, а в случае его неисполнения либо ненадлежащего исполнения налоговый орган обязан направить налогоплательщику в течение 3-х месяцев со дня выявления недоимки требование об уплате налога и пеней (ст.ст.45, 52, 69, 70 НК РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных отношений).

Согласно ст. 52 НК РФ, налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также направлено по почте заказным письмом и в таком случае, считается полученным по истечении 6-ти дней с даты направления заказного письма.

УФНС России по Рязанской области в материалы дела представлено налоговое уведомление от дд.мм.гггг. № со сроком исполнения не позднее дд.мм.гггг. о необходимости оплаты ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2022 год, которое было передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика и получено последней дд.мм.гггг..

В силу п.6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Налоговое уведомление от дд.мм.гггг. № не было исполнено административным ответчиком, в связи с чем, УФНС России по Рязанской области дд.мм.гггг. обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогам, как за 2021, так и за 2022 год, а также пеней.

Определением мирового судьи судебного участка №22 судебного района Советского районного суда г.Рязани от дд.мм.гггг. отказано в принятии заявления УФНС России по Рязанской области о вынесении судебного приказа на взыскание спорной недоимки по налогам и пени с ФИО1

Согласно положениям ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. п. 3 и 4 ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей (п. 1).

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (п.2).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (п.1).

Пунктом 1 ч.9 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ установлено, что требование об уплате задолженности, направленное после дд.мм.гггг. в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции названного федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до дд.мм.гггг. (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу этого Федерального закона).

Из материалов административного дела усматривается, что дд.мм.гггг. налоговым органом ФИО1 выставлено требование № об уплате недоимки в сумме 44588 руб. 01 коп., пени в сумме 2256 руб. 47 коп. в срок до дд.мм.гггг., которое было передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика и получено последней дд.мм.гггг..

В связи с неисполнением указанного требования, дд.мм.гггг. налоговым органом принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика, в последующем налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №22 Советского районного суда г.Рязани за взысканием этой задолженности за 2021 год, а также задолженности по налогам за 2022 год дд.мм.гггг..

В случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета (абз. 2 п. 3 ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии подп. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Так как начисленная сумма налога за 2022 год в налоговом уведомлении от дд.мм.гггг. № не входила ни в требование от № от дд.мм.гггг., ни в решение № от дд.мм.гггг., поскольку на указанные даты не наступил срок уплаты налогов за 2022 год, налоговый орган обратился в суд за взысканием задолженности, указанной в требовании № в 2024 году, следовательно, налоговый орган вправе был обратиться в суд за взысканием задолженности по налоговому уведомлению от дд.мм.гггг. № не позднее дд.мм.гггг..

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о соблюдении налоговым органом срока обращения в суд за взысканием с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 год, транспортному налогу за 2022 год, земельному налогу за 2022 год, штрафа за 2022 год, поэтому требования налогового органа о взыскании с ответчика указанной задолженности подлежат удовлетворению – в суммах, заявленных административным истцом.

Разрешая требование о взыскании пени в сумме 6636 руб. 11 коп., суд исходит из следующего.

В случае просрочки уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщику физическому лицу также подлежит начислению к уплате пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня его уплаты, если иное не предусмотрено законом, 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ст. 75 НК РФ).

В силу п.1 ст.72 НК РФ пеня является способом обеспечения налогового обязательства.

Согласно положениям ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).

Таким образом, пеня за нарушение сроков уплаты налогов и сборов, являясь способом обеспечения исполнения налогового обязательства, может быть взыскана лишь при условии существования у налогового органа права на взыскание самого налога и сбора.

В связи с ненадлежащим исполнением своих обязанностей по уплате транспортного налога за 2022 год в сумме 3448 руб. 09 коп., налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 102 руб. 74 коп., земельного налога за 2022 год в сумме 480 руб. 48 коп., требования налогового органа о взыскании пени за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. заявлены обосновано, размер пеней составит 83 руб. 85 коп., исходя из следующего расчета:

4031 руб. 31 коп. х (1/300 х 15 %) х 16 дн. = 32 руб. 25 коп.,

4031 руб. 31 коп. х (1/300 х 16 %) х 24 дн. = 51 руб. 60 коп.

Каких-либо доказательств уплаты иных налогов ФИО1 не в срок, установленный налоговым законодательством, либо взыскания их в судебном порядке, в материалы дела не представлено.

Таким образом, за ненадлежащее исполнение своих обязанностей по уплате налогов за 2022 год, с ответчика подлежат ко взысканию пени за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в размере 83 руб. 85 коп. В остальной части требований о взыскании пени надлежит отказать.

В связи с тем, что административный истец был освобожден от уплаты госпошлины, она в размере 4000 руб. 00 коп. (из расчета взысканных судом сумм 4570 руб. 16 коп.,), в соответствии со ст.14 КАС РФ и с учетом положений ст.61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в контексте правовой позиции Верховного Суда Российской Федерации, приведенной в Постановлении Пленума от 27 сентября 2016 года №36, подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175 - 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск УФНС России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 единый налоговый платеж в сумме 4570 руб. 16 коп., в том числе:

- транспортный налог за 2022 год в размере 3448 руб. 09 коп.;

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 102 руб. 74 коп.;

- земельный налог за 2022 год в размере 480 руб. 48 коп.;

- штраф за налоговое правонарушение за 2022 год в размере 455 руб.;

- пени за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в размере 83 руб. 85 коп.

В остальной части административного иска УФНС России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании пени отказать.

Реквизиты для уплаты налога:

Р/с (15 поле пл.док.) 40102810445370000059

Р/с (17 поле пл.док.) 03100643000000018500

Банк получателя Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области г.Тула

БИК 017003983

Получатель: ИНН <***> КПП 770801001

Казначейство России (ФНС России)

КБК 18201061201010000510

УИН №

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб. 00 коп.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда через Советский районный суд г.Рязани в течение месяца со дня изготовления решения в мотивированной форме.

Судья А.С.Эктов

Мотивированный текст решения изготовлен 14 мая 2025 года