Решение по делу № 2А-2569/2025 от 14.08.2025 | Советский районный суд г.Томска (Томская область)

№ 2а-2569/2025

УИД 70RS0004-01-2025-002637-70

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

31 июля 2025 г. Советский районный суд г. Томска в составе

председательствующего судьи Цыгановой Е.А.,

при секретаре Хусаинове Т.Н.

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к Синеву ФИО8 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортного налога, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Томской области (далее ? УФНС России по Томской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 12105,76 руб., в том числе:

-налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1091 руб.;

-транспортный налог за 2022 год в размере 10227 руб.;

-пени в размере 787,76 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, просят признать причину пропуска срока на обращение с заявлением о вынесении судебного приказа уважительной и восстановить срок.

В обоснование требований указано, что ФИО1 является собственником:

-квартиры, расположенной по адресу: ...

- квартиры, расположенной по адресу: ... и соответственно налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.

На основании статей 403, 404, 408 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику произведено исчисление недоимки налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 1091 руб. На основании пункта 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с извещением на уплату налога. В установленный срок налог на имущество физических лиц уплачен не был. На основании статей 69,70 Налогового кодекса Российской Федерации направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №. В установленный срок требование исполнено не было.

На ФИО1 было зарегистрировано транспортное средство:

-автомобиль легковой ... являющееся объектом налогообложения.

На основании статей 361, 362 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщику произведено исчисление транспортного налога за 2022 год в сумме 10227 руб. Налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с извещением на уплату налога. В установленный срок налог на имущество физических лиц уплачен не был. На основании статей 69,70 Налогового кодекса Российской Федерации направлено требование от №. В установленный срок требование исполнено не было.

Кроме того на данную задолженность начислены пени в размере 787,76 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

УФНС России по Томской области было направлено заявление о выдаче судебного приказа о взыскании указанной задолженности. ДД.ММ.ГГГГ ФИО10 вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа ввиду пропуска срока обращения.

Административный истец УФНС России по Томской области, извещенный о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, в суд своего представителя не направил, в иске содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие истца.

Административный ответчик ФИО1, извещенный о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, что подтверждается распиской от ДД.ММ.ГГГГ, в судебное заседание не явился, представителя не направил, от участия в судебном заседании посредством ВКС отказался.

На основании статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Изучив материалы дела, исследовав и оценив представленные сторонами письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с положениями частей 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

На основании приказа ФНС России от 04.07.2022 № ЕД-7-4/620 о структуре Управления Федеральной налоговой службы по Томской области установлено, что Управление Федеральной налоговой службы по Томской области является правопреемником в отношении задач, функций, прав, обязанностей и иных вопросов деятельности ИФНС по г. Томску, ИФНС по ЗАТО Северск Томской области, Межрайонной инспекции ФНС № 1 по Томской области, Межрайонной инспекции ФНС № 2 по Томской области, Межрайонной инспекции ФНС № 7 по Томской области, Межрайонной инспекции ФНС № 8 по Томской области. Приказ вступил в законную силу 24.10.2022.

Запись о реорганизации юридического лица в форме присоединения к нему другого юридического лица (других юридических лиц) внесена в ЕГРЮЛ 24.10.2022, что подтверждается выпиской из ЕГРЮЛ в отношении УФНС России по Томской области.

Таким образом, УФНС России по Томской области является органом, уполномоченным на обращение в суд с требованием о взыскании с налогоплательщиков недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, пени и штрафов.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичные требования закреплены в частью 1 статьи 3 и пунктом 1 частью 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 17.12.1996 № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса Российской Федерации). Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

Статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации). Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату налога в установленный законом срок, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога по день, предшествующий дню фактической уплаты задолженности по налогу, налогоплательщику начисляются пени за каждый календарный день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в каждый день просрочки ставки рефинансирования ЦБ РФ. Пеня рассчитывается по формуле: недоимка х число дней просрочки х ставка рефинансирования ЦБ РФ / 300 /100. В каждой строке расчета учитываются периоды, в течение которого размер недоимки и ставки рефинансирования остаются неизменными, размер пени по всем периодам (строкам расчета суммируется).

Процедура и сроки взимания задолженности по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Согласно частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с частью 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов настоящего административного дела следует, что ФИО1 выставлено требование № об уплате задолженности по пени в размере 3,04 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

С заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился только ДД.ММ.ГГГГ, то есть с пропуском срока, о чем свидетельствует оттиск штампа о входящем письме за №.

Определением ФИО9 УФНС России по Томской области отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности.

Административным истцом представлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока на взыскание налоговой задолженности, в котором указано на большой объем направления УФНС России по Томской области в мировой суд заявлений о выдаче судебных приказов, а также тот факт, что заявления не формируются автоматически, а составляются вручную сотрудниками.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Учитывая незначительность пропуска срока для обращения в суд, последовательное совершение налоговым органом действий по взысканию недоимки, суд полагает возможным восстановить налоговому органу срок для обращения в суд для взыскания недоимки.

С настоящим административным иском УФНС России по Томской области обратилось ДД.ММ.ГГГГ посредством ГАС «Правосудие», что подтверждается квитанцией об отправке №, то есть с соблюдением установленного законом срока.

Обращаясь с настоящим административным заявлением, УФНС России по Томской области просит взыскать с ФИО1, в том числе задолженность:

-по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1091 руб., а также пени, начисленные на указанную задолженность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно части 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Частью 1 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Согласно ч. 2 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Судом установлено, что в собственности административного ответчика ФИО1 находятся объекты недвижимого имущества:

-квартиры, расположенной по адресу: ...

- квартиры, расположенной по адресу: ...

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.

ФИО1 был произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2022 (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ) по следующей формуле: кадастровая стоимость объекта x доля в праве на объект x налоговая ставка x количество месяцев владения/12, применительно к каждому объекту недвижимости, а именно:

... площадью 77,8 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ: налоговая база (кадастровая стоимость) 2051737 руб. x на налоговую ставку 0,20% x 1/4 (доля в праве) / 12 месяцев года x 12 месяцев фактического владения = 451 руб.;

... площадью 41 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ: налоговая база (кадастровая стоимость) 727714 руб. x на налоговую ставку 0,20% x 1 (доля в праве) / 12 месяцев года x 12 месяцев фактического владения = 640 руб.

Сведения о кадастровой стоимости вышеуказанного недвижимого имущества представлены УФНС России по Томской области в порядке межведомственного взаимодействия Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Томской области.

Представленный УФНС России по Томской области расчет задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год судом проверен, признан арифметически верным, оснований не доверять представленному расчету у суда не имеется, ФИО1 контррасчет взыскиваемых сумм не представлен.

На основании статьи 52, пункта 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 почтовым отправлением направлено вышеуказанное налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с извещением на уплату налога на имущество физических лиц за 2022 в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Ввиду неуплаты налога на имущество физических лиц за 2022 год, на основании статьей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №.

С 01 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года №239-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 18 и 19 Федерального закона «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Автоматизированная упрощенная система налогообложения».

С учетом изменений, внесенных в Налоговый кодекс Российской Федерации с 1 января 2023 и переходных положений, установленных Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ, в части введения в законодательство понятия единого налогового счета изменен порядок учета задолженности и принятия решения о ее взыскании в принудительном порядке.

В соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ с 1 января 2023 все налогоплательщики переведены на Единый налоговый платеж (далее - ЕНП). Налоговыми органами для каждого налогоплательщика открыт единый налоговый счет, на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчетов. Согласно указанным изменениям, налоговым органом на 1 января 2023 должно быть сформировано сальдо единого налогового счета на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений (пункт 1 статьи 4 названного федерального закона).

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

В соответствии с положениями статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Буквальное толкование статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает формирование требования на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования требования.

По смыслу подпункта 1 пункта 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица на основе налоговых деклараций (расчетов), которые представлены в налоговый орган со дня их представления, но не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов (сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов), за исключением налоговых деклараций (расчетов), в которых заявлены суммы налогов к возмещению или вычеты по налогу на доходы физических лиц.

При декларировании обязательств налогоплательщиком совокупная обязанность формируется на основе налоговых деклараций, учитывая, что требование налогового органа, основанное на сведениях, отраженных в налоговой декларации, может быть признано обоснованным без дополнительного подтверждения. На данное обстоятельство обращено внимание в пункте 10 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации от 20 декабря 2016 года.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности (абзац 3 пункта 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

В действующей редакции Налогового кодекса Российской Федерации порядок принудительного взыскания задолженности не связывает сумму решения о взыскании задолженности с суммой задолженности, указанной в требовании об уплате задолженности, а устанавливает таковой размер в зависимости от суммы отрицательного сальдо ЕНС на момент вынесения решения о взыскании задолженности.

В случае изменения суммы задолженности направление налоговыми органами дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

В связи с отменой статьи 71 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы более не выставляют уточненное требование в случае, если обязанность лица по уплате налогов, страховых взносов изменилась. Для ситуации, когда размер отрицательного сальдо меняется на этапе взыскания, предусмотрены иные последствия (пункты 3 и 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации).

Учитывая наличие отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 не направлялось повторное требование об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год.

В установленный требованием срок задолженность уплачена не была и составила 1091 руб. за 2022 год.

Как следует из административного искового заявления, налог на имущество физических лиц за 2022 год своевременно уплачен не был, ввиду чего налоговым органом были начислены пени:

на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) были начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Производя свой собственный расчет пени, начисленных на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, суд приходит к следующим выводам.

Сумма задолженности: 1 091,00 ?

Период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (131 день)

период дн. ставка, %делитель пени, ?

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ 16 15 300 8,73

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ 115 16 300 66,91

Пени: 75,64 ?

Таким образом, сумма задолженности по пени, начисленным на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, составляет 75,64 руб.

В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и вводится на территории субъектов Российской Федерации законами субъектов Российской Федерации.

На территории Томской области транспортный налог введен в действие законом Томской области от 04.10.2002 № 77-ОЗ «О транспортном налоге» (далее по тексту ? Закон).

В соответствии с положениями статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 2 Закона лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, являются налогоплательщиками транспортного налога.

Согласно положениям Закона: объектом налогообложения транспортным налогом признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки (с мощностью мотора свыше 5 л.с.), гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные «транспортные» средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации, (пункт 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации, статья 3); налоговым периодом признается календарный год (статья 5); транспортный налог в отношении физических лиц исчисляется налоговым органом на основании сведений, представленных органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ (пункт 1 статьи 7); уплата налога производится в срок до 10 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 2 статьи 8); сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (пункт 2 статьи 7); в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (автомобили), налоговая база определяется как мощность двигателя в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 4).

Ставки транспортного налога установлены законодательством Томской области.

Согласно сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств (ГИБДД ТО), представленных в налоговый орган в соответствии с пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 1 статьи 7 Закона ТО от 04.10.2002 № 77-ОЗ «О транспортном налоге», на ФИО1 зарегистрированы транспортные средства:

...

На основании статей 361, 362 Налогового кодекса Российской Федерации, статьи 6, пункта 1 статьи 7 Закона ТО от 04.10.2002 №77-ОЗ «О транспортном налоге» налогоплательщику проведено исчисление транспортного налога, подлежащего уплате за 2022 год в сумме 10227рублей из расчета:

... 217,60 рублей (налоговая база) x 1 (доля в праве на объект) x 47 (налоговая ставка) x 12/12 (количество месяцев владения/12) = 10227 руб.

Представленный УФНС России по Томской области расчет задолженности по уплате транспортного налога за 2022 год судом проверен, признан арифметически верным, оснований не доверять представленному расчету у суда не имеется, ФИО1 контррасчет взыскиваемых сумм не представлен.

На основании статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с извещением на уплату транспортного налога за 2022 в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный срок налог на имущество физических лиц уплачен не был. На основании статей 69,70 Налогового кодекса Российской Федерации направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №. В установленный срок требование исполнено не было.

В установленный статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации и статьей 8 Закона срок транспортный налог за 2022 год в сумме уплачен не был и составляет 10227 руб.

Как следует из административного искового заявления, транспортный налог за 2022 год своевременно уплачен не был, ввиду чего налоговым органом были начислены пени на задолженность по транспортному налогу за 2022 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) были начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Производя свой собственный расчет пени, начисленных на задолженность по транспортному налогу за 2022 год, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, суд приходит к следующим выводам.

Сумма задолженности: 10 227,00 ?

Период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (131 день)

период дн. ставка, % делитель пени, ?

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ 16 15 300 81,82

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ 115 16 300 627,26

Пени: 709,08 ?

Таким образом, сумма задолженности по пени, начисленным на задолженность по транспортному налогу за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, составляет 709,08 руб.

Обращаясь с настоящим административным исковым заявлением, УФНС России по Томской области также просит взыскать пени на налог на имущество физических лиц за 2021 год на сумму 124,76 руб. в размере 0,50 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ поДД.ММ.ГГГГ.

Разрешая заявленные требования, суд исходит из следующего.

Особенности взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) ? физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в том числе сроки для обращения налогового органа в суд с административным исковым заявлением, установлены статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, которая претерпевала изменения в связи с принятием Федеральных законов.

Из правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от № 12-О от 30 января 2020 г., следует, что принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 данной статьи). При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации (Определение от 8 февраля 2007 г. № 381-О-П), установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Возможность принудительного взыскания утрачивается при истечении срока давности взыскания налогов в судебном порядке (пункт 3 статьи 46, пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. Исходя из положений пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как указывал Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определение от 08 февраля 2007 г. № 381-О-П, определение от 17 февраля 2015 г. № 422-О) обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Согласно правовой позиции Конституционного суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 25 октября 2024 г. № 48-П «По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия», возможность применения неблагоприятных последствий в отношении лица в его взаимоотношениях с государством по поводу исполнения налоговых обязательств должна обусловливаться наличием конкретных сроков, в течение которых такие последствия могут наступить. Целью введения сроков давности является как обеспечение эффективности реализации публичных функций, стабильности правопорядка и рациональной организации деятельности правоприменителей, так и сохранение устойчивости правовых отношений и гарантирование конституционных прав лица, в отношении которого могут наступить негативные последствия. В налоговых правоотношениях важность соблюдения государственными органами временных пределов их принудительных полномочий обусловлена в особенности тем, что с истечением продолжительного времени становится невозможным надлежащее установление факта неуплаты налога, а также иных данных, связанных с выявлением недоимки и налогового правонарушения. Не предполагает налоговое законодательство и возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено; пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Действующий порядок взыскания налоговой задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, предполагает, что по общему правилу реализации полномочий налогового органа по судебному взысканию налоговой задолженности предшествует выставление налогоплательщику требования о ее уплате (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). Нормативная регламентация направления и исполнения требования об уплате налоговой задолженности подверглась определенным изменениям с введением Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ институтов «единого налогового платежа» и «единого налогового счета».

До вступления в силу названного Федерального закона Налоговый кодекс Российской Федерации закреплял, что требование об уплате налога подлежит направлению налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, а требование об уплате задолженности по пеням - не позднее одного года со дня уплаты недоимки либо со дня, когда сумма пеней превысила 3000 рублей (пункт 1 статьи 70); требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты его получения (пункт 4 статьи 69), а максимальный срок, по истечении которого направленное требование считалось полученным налогоплательщиком, составлял шесть дней (пункт 6 статьи 69). Соответственно, налоговое законодательство исходило из самостоятельности требований об уплате недоимки и начисленных пеней. В то же время приведенные нововведения не внесли существенных изменений в регламентацию порядка и сроков взыскания налоговой задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, установленную в статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Конституционный Суд Российской Федерации ранее неоднократно указывал на необходимость последовательного соблюдения налоговым органом при осуществлении судебного взыскания налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, всех сроков, установленных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и, если судебный приказ отменен, для последующего обращения в суд в исковом порядке (пункты 3-4).

Из представленного расчета и также карточки ЕНС следует, что ФИО1 налог на имущество физических лиц за 2021 год в полном объеме погашен ДД.ММ.ГГГГ, то есть с пропуском установленного законом срока. При этом в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ размер задолженности по вышеназванному налогу составлял 124,76 руб.

Производя расчет пени, начисленных на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ суд приходит к следующему.

Сумма задолженности: 124,76 ?

Период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (16 дней)

период дн. ставка, % делитель пени, ?

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ 16 7,5 300 0,50

Пени: 0,50 ?

Таким образом, сумма задолженности по пени, начисленным на задолженность по налогу на имущество за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 0,50 руб.

Вместе с тем, заявляя требования о взыскании с административного ответчика пени в размере 787,76 руб., УФНС России по Томской области представило суду расчет на сумму 785,21 руб. Учитывая данное обстоятельство, суд полагает возможным взыскать с административного ответчика пени в размере 785,21 руб., расчет который представлен и проверен судом, во взыскании пени в размере 2,55 руб., поскольку суду не представлено расчета данных пени, не указано, на какую основную налоговую задолженность рассчитаны данные пени.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении требований административного истца к ФИО1

В связи с тем, что административный истец в соответствии со статьей 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобожден от уплаты государственной пошлины, в силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию в доход муниципального образования «Город Томск» государственная пошлина в размере 4 000 руб., исчисленная в соответствии с положениями пунктом 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Томской области к Синеву ФИО11 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ФИО12, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (№), в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 12103,22 руб., из которой:

-налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1091 руб.;

-транспортный налог за 2022 год в размере 10227 руб.;

-пени в размере 75,64 руб., начисленные на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 1091 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

-пени в размере 709,08 руб., начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2022 год в сумме 10227 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

-пени в размере 0,50 руб., начисленные на задолженность по налогу на имущество за 2021 год в сумме 124,76 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1 ФИО13, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (№) в доход Муниципального образования «Город Томск» государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Взыскание налога, пени осуществить по следующим реквизитам: Получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН <***>, КПП 770801001. Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула. Расчетный счет <***>. БИК 017003983. КБК 18201061201010000510.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Советский районный суд г. Томска в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения.

Судья /подпись/ Е.А. Цыганова

Мотивированный текст решения изготовлен 14.08.2025.