Решение по делу № 2А-4573/2024 от 03.02.2025 - о взыскании задолженности по налогам и пени.

Дело № 2а-683/2025

УИД 23RS0037-01-2024-007183-04

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Новороссийск 03 февраля 2025 года

Октябрьский районный суд г. Новороссийска Краснодарского края в составе судьи Зачеса Д.В.,

при секретаре Лупетта В.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Новороссийску к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

ИФНС России по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит восстановить пропущенный срок на взыскание задолженности с ФИО1 ИНН № взыскать с ответчика НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) - 292 500 рублей; транспортный налог за 2022 год в размере 4 095 рублей; налог на имущество за 2022 год в размере 1 061 рублей; земельный налог за 2022 год в размере 29 рублей; пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 30 837 рублей 40 копеек; штрафы за налоговое правонарушении, установленные и сборах сроки Главой в размере 16 НК РФ 5 484 рублей 38 копеек, на общую сумму 334 006 рублей 78 копеек.

В обосновании заявленных требований указано, что ответчик имеет задолженность по НДФЛ, транспортному налогу, налогу на имуществу за 2022 год, земельный налог за 2022 год, пени, штрафу.

Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. Ввиду неисполнения требований об уплате задолженности налоговым органом было направлено в мировой суд заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ. Которые были отменены. До настоящего времени задолженность по налогам не погашена.

Административный истец в судебное заседание не явился, уведомлен надлежаще.

Административный ответчик ФИО1 уведомлена надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, судебная корреспонденция вернулась в суд ввиду истечения сроков ее хранения, риски не получения судебной корреспонденции сторона несет самостоятельно. Суд признал неявку ответчика не уважительной и рассмотрел дело в его отсутствие.

Исследовав материалы административного дела, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Статья 57 Конституции РФ и ст.23 НК РФ устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Статья 44 НК РФ устанавливает, что обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату налога или сбора.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику об уплате налога.

В соответствии с п.1 ст.72 НК РФ одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов является пеня. В связи с нарушением сроков оплаты налогов, налогоплательщику начисляется пеня.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Из материалов дела следует, что на налоговом учете в ИФНС России по <адрес> состоит ФИО1, ИНН №.

За налогоплательщиком в 2022 году были зарегистрированы следующие транспортные средства: автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: C660CY116, Марка/Модель: MITSUBISHI LANCER l.6, VIN: JMBSNCYlADU001568, год выпуска 2012, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с требованиями ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения на основании ст. 358 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В соответствии со ст. 359 НК РФ налоговая база по транспортному налогу определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ в зависимости от мощности двигателя и категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, предусмотренных п. ст. 361 НК РФ.

Транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие в соответствии с Кодексом, законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

На территории <адрес> транспортный налог исчисляется и уплачивается в соответствии с <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № КЗ «О транспортном налоге на территории <адрес>» (далее - <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № КЗ), которым установлены налоговые ставки объектов налогообложения.

Сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение налоговой базы и соответствующей налоговой ставки (ст. 362 НК РФ).

Статья 57 Конституции РФ и ст. 23 НК РФ устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Статья 44 НК РФ устанавливает, что обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату налога или сбора.

В соответствии со ст. 360 НК РФ налоговым периодом признаётся календарный год.

В соответствии со ст. <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № КЗ, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог в порядке и сроки, установленные ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

Налогоплательщик в 2022 году имела в собственности земельные участки земельный участок, адрес: №, <адрес>, кадастровый №, площадь 1000, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 1 ст.23, п. 1 ст. 45, ст. 388 НК РФ, ФИО1 является плательщиком земельного налога и обязана своевременно и в полном объеме оплачивать установленный законодательством налог.

Ставки и сроки уплаты земельного налога устанавливаются ст. 394, 396 - 397 НК РФ.

В соответствии со ст. 397 НК РФ (ред. № от ДД.ММ.ГГГГ) Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с п. 7 ст. 396 НК РФ 7. в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный земельный участок находился в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом если возникновение (прекращение) указанных прав произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, за полный месяц принимается месяц возникновения указанных прав. Если возникновение (прекращение) указанных прав произошло после 15-го числа соответствующего месяца за полный месяц принимается месяц прекращения указанных прав.

Налогоплательщик в 2022 году имела в собственности недвижимое имущество: квартиры, адрес: 420127, Россия, г Казань, <адрес>, 15, Кадастровый №, площадь 69,6, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со статьей 400 НК РФ гр. ФИО1 является налогоплательщиком имущественных налогов и обязана ежегодно оплачивать их в установленные законом сроки.

В соответствии с п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан своевременно и в полном объеме оплачивать установленный законодательством налог на имущество физических лиц.

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 5 ст. 408 НК РФ если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.

В соответствии п. ст. 409 НК РФ (ред. № от ДД.ММ.ГГГГ) налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии, со ст. 397 НК РФ (ред. № от ДД.ММ.ГГГГ) Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость По состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с п. 7 ст. 396 РФ в случае возникновения (прекращения) налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности н земельный участок (его долю) исчисление суммы налога в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого ка отношение числа полных месяцев, в течение которых данный земельный участок находился в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев налоговом (отчетном) периоде. При этом если возникновение (прекращение) указанных прав произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, за полный месяц принимается месяц возникновения указанных прав. Если возникновение (прекращение) указанных прав произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц прекращения указанных прав.

В соответствии с п. ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

От налогоплательщика поступила налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за период 2022 года, в связи с продажей имущества. Исчисленная сумма налога составила 292 500 рублей.

Согласно пп.2 п.1 ст.228 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят физические лица исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности.

На основании п.3 ст.228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 НК РФ.

В соответствии с абз. 2 п. 1 ст.229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Исходя из положений п.4 ст. 228 НК РФ исчисленную сумму налога по декларации за 2020 год следовало уплатить в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, однако по настоящее время данная сумма налога не оплачена налогоплательщиком.

Налоговая декларация предоставляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. ст. 229 НК РФ, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное предусмотрено ст. 227.l Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст.229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов Указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

ФИО1 в нарушение требований п. 1 ст. 229 НК РФ представила декларацию по форме 3-НДФЛ за 2022 г. – ДД.ММ.ГГГГ, после установленного срока представления, в связи с чем, инспекцией вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Налогоплательщику Инспекцией было направлено налоговое уведомление налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ.

В предусмотренный законодательством срок плательщиком оплата не производилась.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии со ст. 69 НК РФ Инспекцией ФНС России по <адрес> в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №. В указанный срок налогоплательщиком требование в полном объеме не было исполнено.

Ввиду неисполнения требования об уплате задолженности налоговым органом было направлено в мировой суд Заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ.

Мировым судьей судебного участка № <адрес> был вынесен судебный приказ ДД.ММ.ГГГГ, но на основании поданного налогоплательщиком возражения был отменен определением об отмене от ДД.ММ.ГГГГ по делу №

Срок исполнения в требовании № установлен до ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ т.е. с пропуском срока.

ИФНС России по <адрес> просит восстановить срок установленный п. 2 ст. 48 НК РФ на подачу заявления о вынесении судебного приказа в Мировой суд, т.к. судебный приказ был вынесен Мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 КАС РФ), что позволило налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены судебного приказа в установленный п. 3 ст. 48 НК РФ срок.

Учитывая вышеизложенное, суд считает, что срок на взыскание задолженности подлежит восстановлению, с ответчика подлежит взысканию НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) - 292 500 рублей; транспортный налог за 2022 год в размере 4 095 рублей; налог на имущество за 2022 год в размере 1 061 рублей; земельный налог за 2022 год в размере 29 рублей; пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 30 837 рублей 40 копеек, штрафы за налоговое правонарушении, установленные и сборах сроки Главой в размере 16 НК РФ 5 484 рублей 38 копеек, на общую сумму 334 006 рублей 78 копеек.

На основании ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в пользу государства подлежит взысканию госпошлина в размере 10 850 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 290, 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление ИФНС России по г. Новороссийску удовлетворить полностью, восстановить пропущенный срок на взыскание задолженности.

Взыскать с ФИО1 ИНН № НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) - 292 500 рублей; транспортный налог за 2022 год в размере 4 095 рублей; налог на имущество за 2022 год в размере 1 061 рублей; земельный налог за 2022 год в размере 29 рублей; пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 30 837 рублей 40 копеек; штрафы за налоговое правонарушении 5 484 рублей 38 копеек, а всего 334 006 (Триста тридцать четыре тысячи шесть) рублей 78 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход государства государственную пошлину в размере 10 850 рублей.

Решение может быть обжаловано в Краснодарский краевой суд через Октябрьский районный суд г. Новороссийска в течение месяца со дня принятия.

Судья Д.В. Зачеса