Апелляционное определение по делу № 2А-148/2023 от 09.08.2023

Председательствующий: Середнев Д.В.

Дело № 33а-4730/2023

№ 2а-148/2023

55RS0002-01-2022-007018-67

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

Судебная коллегия по административным делам Омского областного суда в составе

председательствующего Илларионова А.В.,

судей Усовой Е.И., Шукеновой М.А.

при секретаре Сивожелезовой М.А.

рассмотрела в открытом судебном заседании 9 августа 2023 года в г. Омске административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к Л. о взыскании задолженности, по встречному административному исковому заявлению Л. к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области о признании незаконным бездействия налогового органа, понуждении к исключению задолженности по налогу на имущество физических лиц из лицевого счета налогоплательщика

по апелляционной жалобе Л. на решение Куйбышевского районного суда г. Омска от 11 мая 2023 года, которым административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области удовлетворено частично, а в удовлетворении встречного административного искового заявления Л. отказано.

Заслушав доклад судьи Омского областного суда Илларионова А.В., судебная коллегия по административным делам Омского областного суда

установила:

26 октября 2022 года Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области (далее – Межрайонная ИФНС России № 7 по Омской области) обратилась в Куйбышевский районный суд г. Омска с административным исковым заявлением Л. о взыскании задолженности. Просила суд с учетом уточнений требований взыскать с административного ответчика сумму задолженности в размере 105260,74 рублей, в том числе по требованию № 24253 от 9 декабря 2020 года пени по транспортному налогу в размере 6,73 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц в размере 2,47 рублей; по требованию № 5185 от 25 марта 2021 года пени по транспортному налогу за периоды 2015-2019 годов в размере 5439,27 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц за период 2019 года в размере 20,30 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц за период 2018 года в размере 179,78 рублей; по требованию № 37924 от 8 декабря 2021 года налог на имущество физических лиц (взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов) за 2020 год в размере 3448 рублей, пени в размере 5,17 рублей; налог на имущество физических лиц (взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений) за 2020 год в размере 8670 рублей, пени в размере 13 рублей; земельный налог за 2020 год в размере 87345 рублей, пени в размере 131,02 рублей.

В обоснование административного иска указано, что Л. является плательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц, транспортного налога. По сведениям, поступившим из регистрирующих органов, Л. на праве собственности принадлежали следующие транспортные средства: <...>, государственный регистрационный знак № <...>; <...>, государственный регистрационный знак № <...>; <...>, государственный регистрационный знак № <...>. Также Л. является (являлся) собственником земельных участков с кадастровыми номерами № <...> (с 12 марта 2014 года по 18 января 2016 года) и объектов недвижимости с кадастровыми номерами № <...> (с 16 августа 2012 года по 18 января 2016 года), № <...> (с 14 октября 2014 года по 7 апреля 2015 года); № <...>.

Кроме того, с 25 октября 2000 года по 14 сентября 2022 года Л. на праве собственности принадлежала квартира, расположенная по адресу: <...>, с кадастровым номером № <...>.

В отношении вышеуказанных объектов налоговым органом исчислен земельный налог, налог на имущество физических лиц, транспортный налог.

По данным налогового органа Л. с 3 августа 2015 года подключен к личному кабинету налогоплательщика. Налоговым органом в адрес должника посредством почтового отправления и посредством личного кабинета налогоплательщика направлены налоговые уведомления. Ввиду того, что обязанность по уплате налогов не была исполнена, должнику были направлены требования.

В связи с неисполнением вышеуказанных требований в добровольном порядке Межрайонная ИФНС России № 7 по Омской области обратилась к мировому судье судебного участка № 87 в Куйбышевском судебном районе в городе Омске с заявлением о вынесении судебного приказа.

Также административный истец указал, что 30 марта 2022 года мировым судьей судебного участка № 87 в Куйбышевском судебном районе в городе Омске был вынесен судебный приказ № 2А-486/2022, который в связи с поступившими возражениями налогоплательщика определением мирового судьи от 29 апреля 2022 года был отменен.

28 февраля 2023 года Л. подан встречный административный иск, в котором административный истец просит признать незаконным бездействие административного ответчика, выразившееся в неисполнении обязанности исключить задолженность по налогу на имущество физических лиц в отношении квартиры, расположенной по адресу: <...>, из лицевого счета налогоплательщика Л., а также понудить административного ответчика исключить задолженность по налогу на имущество физических лиц в отношении квартиры, расположенной по адресу: <...>, из лицевого счета налогоплательщика Л.

Из содержания встречного административного искового заявления следует, что 25 сентября 2021 года в законную силу вступило определение Куйбышевского районного суда г. Омска по гражданскому делу № 2-1869/2021 по иску Д. к Л. о разделе совместно нажитого имущества. Данным определением суда утверждено мировое соглашение, согласно пункту 4 которого квартира, расположенная по адресу: <...>, передана в собственность Д.., а в силу пункта 8 мирового соглашения все долговые обязательства, возникшие как в период брака, так и после его расторжения, связанные с содержанием общего имущества, каждая сторона несет самостоятельно в отношении переданного ей имущества по данному мировому соглашению. Таким образом, по мнению административного истца, с момента вступления в силу определения суда от 25 сентября 2021 года долговые обязательства по уплате налогов за указанную квартиру и пени по ним несет Д. В связи с этим 22 октября 2021 года Л. было подано заявление в инспекцию Федеральной налоговой службы по Центральному административному округу г. Омска (далее также – ИФНС России по ЦАО г. Омска) с требованием прекратить начисления по налогу на имущество физических лиц в отношении указанной квартиры, сторнировать все начисления по налогу за предыдущие периоды. 10 ноября 2021 года ИФНС России по ЦАО г. Омска отказала в удовлетворении требований, обосновав свой отказ тем, что приведенные в нем данные не подтверждены регистрирующим органом. До настоящего времени задолженность по налогу на имущество физических лиц в отношении указанной квартиры не исключена из лицевого счета налогоплательщика Л. Также Л. отмечает, что к административному иску налогового органа приложены налоговые уведомления № 167 от 1 сентября 2021 года, № 7541101 от 1 сентября 2020 года, согласно которым Л. начислен налог на имущество физических лиц в отношении квартиры, которая расположена по адресу: <...>, несмотря на то, что право собственности на указанную квартиру перешло Д. Отмечает, что бездействие налогового органа в части отказа исключить сумму задолженности по налогу имущество физических лиц в отношении данной квартиры нарушает его права и законные интересы, поскольку в случае превышения суммы задолженности по налоговым платежам 500000 рублей вследствие необоснованного наличия на лицевом счете налогоплательщика суммы задолженности по указанному налогу Д. может быть привлечен к административной ответственности.

Решением Куйбышевского районного суда г. Омска от 11 мая 2023 года постановлено:

взыскать с Л., ИНН <...>, в доход бюджета задолженность по требованию № 242253 от 9 декабря 2020 года, в том числе пени по транспортному налогу в размере 6,73 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 2,47 рублей, задолженность по требованию № 5185 от 25 марта 2021 года, в том числе пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 20,30 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 179,78 рублей, задолженность по требованию № 37924 от 8 декабря 2021 года, в том числе недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2020 год в размере 3071 рублей; недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 84071,33 рублей, всего 87351,61 рублей;

взыскать с Л., ИНН <...>, в доход бюджета государственную пошлину в размере 2820 рублей;

отказать в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области о взыскании с Л. пени по транспортному налогу за периоды 2015-2019 годов в размере 5439,27 рублей; недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2020 год в размере 377 рублей, пени в размере 5,17 рублей; недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2020 год в размере 8670 рублей, пени в размере 13 рублей; недоимки по земельному налогу за 2020 год на сумму 3273,67 рублей, пени в размере 131,02 рублей;

встречное административное исковое заявление Л. оставить без удовлетворения.

В апелляционной жалобе Л. просит об отмене решения суда, указывая на его незаконность и необоснованность. Отмечает, что решение суда противоречит определению Куйбышевского районного суда г. Омска от 25 сентября 2021 года, а также требованиям законодательства. Отмечает, что судом было признано законным требование налогового органа о взыскании с Л. задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 3448 рублей, начисленному за объект недвижимости, а именно квартиру, расположенную по адресу: <...>. В резолютивной части решения указанная сумма налога в размере 3448 рублей не была взыскана в полном размере только по причине того, что в мотивировочной части решения судья указал на погашение данной суммы налога за счет переплаты в размере 377 рублей, поэтому с него за данный объект налогообложения взыскано только 3071 рубль. Однако, по мнению, административного истца, признав требование налогового органа к Л. по погашению задолженности по уплате налога за данный объект недвижимости за 2020 год законным и обоснованным и отказав в понуждении налогового органа исключить задолженность по налогу на имущество физических лиц в отношении названной квартиры из лицевого счета налогоплательщика, суд фактически признал пункт 8 мирового соглашения, утвержденного определением Куйбышевского районного суда г. Омска от 25 сентября 2021 года по делу № 2-1869/2021, незаконным, чем превысил свои полномочия, а также нарушил положения законодательства, согласно которым обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному делу, обязательны для суда. Также отмечает, что суд вменил обязанности налогового органа, закрепленные в Налоговом кодексе Российской Федерации (далее – НК РФ), в обязанности налогоплательщика, указав на отсутствие правового значения в рамках настоящего спора его доводов о том, что налоговые уведомления № 43153343 от 12 октября 2017 года, № 63320425 от 21 августа 2018 года, № 17836975 от 20 сентября 2019 года, № 7541101 от 1 сентября 2020 года, № 7584467 от 1 сентября 2021 года, № 60183134 от 29 июля 2016 года и требования № 24253 от 9 декабря 2020 года, № 5185 от 25 марта 2021 года не могут считаться полученными, так как отсутствовали в прикрепленных файлах к соответствующим электронным сообщениями, направленным налоговым органам в личный кабинет Л., поскольку налогоплательщик вправе получить требование на бумажном носителе в любом налоговом органе либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг. Данными выводами суд полностью снял с налогового органа все обязанности, возложенные на него пунктом 7 статьи 32 НК РФ и пунктом 1 статьи 70 НК РФ.

Представителем Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области по доверенности ФИО1 представлен отзыв на апелляционную жалобу, в котором она просит решение суда оставить без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения.

Лица, участвующие в деле, о времени и месте рассмотрения дела в апелляционном порядке извещены в установленном порядке.

Проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы и отзыва на апелляционную жалобу, заслушав объяснения представителя Л. ФИО2, поддержавшей доводы апелляционной жалобы, представителя Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области ФИО3, возражавшей против доводов апелляционной жалобы, судебная коллегия приходит к следующему.

В силу положений статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее также – КАС РФ) основаниями для отмены или изменения решения суда в апелляционном порядке являются неправильное определение обстоятельств, имеющих значение для дела; недоказанность установленных судом первой инстанции обстоятельств, имеющих значение для дела; несоответствие выводов суда первой инстанции, изложенных в решении суда, обстоятельствам дела; нарушение или неправильное применение норм материального права или норм процессуального права.

Таких нарушений судом первой инстанции не допущено.

Положения части 1 статьи 286 КАС РФ предусматривают право органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, других органов, наделенных в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Из материалов дела следует, что Л., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № <...>, состоит на налоговом учете в ИФНС России по ЦАО г. Омска (т. 1, л.д. 12).

По данным ГИБДД на имя Л. с 20 января 2017 года зарегистрировано транспортные средство <...>, государственный регистрационный знак № <...>, в период с 6 октября 2017 года по 5 июня 2018 года на имя Л. было зарегистрировано транспортное средство <...>, государственный регистрационный знак № <...>, в период с 16 августа 2007 года по 12 мая 2018 года также на его было зарегистрировано транспортное средство <...>, государственный регистрационный знак № <...> (т. 1, л.д. 85-87).

Согласно выпискам из Единого государственного реестра недвижимости Л. на праве собственности принадлежат объекты недвижимости с кадастровыми номерами № <...> (т. 1, л.д. 89-173).

Также Л. с 12 марта 2014 года по 18 января 2016 года принадлежал объект недвижимости с кадастровым номером № <...>, с 16 августа 2012 года по 18 января 2016 года объект недвижимости с кадастровым номером № <...>, с 14 октября 2014 года по 7 апреля 2015 года объект недвижимости с кадастровым номером № <...>.

Налоговым органом Л. было направлено налоговое уведомление № 60183134 от 29 июля 2016 года, содержащее расчет налогов за 2015 год (т.1 л.д. 36-37): транспортного налога за автомобиль <...>, государственный регистрационный знак № <...>, на сумму 11205 рублей; земельного налога на сумму 9648 рублей, налога на имущество физических лиц на сумму 308314 рублей.

Налоговым органом Л. было направлено налоговое уведомление № 43153343 от 12 октября 2017 года, содержащее расчет за 2016 год: транспортного налога за автомобиль <...>, государственный регистрационный знак № <...>, на сумму 11 205 рублей, земельный налог за 5 земельных участков за 2018 год, а также в отношении земельного участка с кадастровым номером № <...> за 2015 год, на общую сумму 121864 рубля, налог на имущество физических лиц за 12 объектов недвижимости за 2016 год, а также перерасчет налога на имущество физических лиц за 2015 год по налоговому уведомлению №60183134 в отношении объектов недвижимости с кадастровыми номерами № <...>, на общую сумму 361607 рублей, в том числе за вышеназванную квартиру на за 2016 год на сумму 2252 рубля, а перерасчет за 2015 год на сумму 1913 рублей (т. 1, л.д. 34-35).

Также налоговым органом Л. было направлено налоговое уведомление № 63320425 от 21 августа 2018 года, содержащее расчет за 2017 год: транспортный налог за три транспортных средства на общую сумму 20832 рублей, земельный налог за 5 земельных участков на общую сумму 87345 рублей, налог на имущество физических лиц за 10 объектов недвижимости на общую сумму 34717 рублей, в том числе за вышеназванную квартиру на сумму 2591 рубль (т. 1 л.д. 33).

Налоговым органом Л. было направлено налоговое уведомление № 17836975 от 20 августа 2019 года, содержащее расчет за 2018 год: транспортный налог за три транспортных средства на общую сумму 14768 рублей, земельный налог за 5 земельных участков на общую сумму 87345 рублей, налог на имущество физических лиц за 8 объектов недвижимости за 2018 год, а также в отношении объекта недвижимости с кадастровым номером № <...> за 2016 – 2018 год, в отношении объекта недвижимости с кадастровым номером № <...> за 2017 и 2018 год, а также перерасчет налога на имущество физических лиц в отношении объекта недвижимости с кадастровым номером № <...> за 2016 и 2017 год, на общую сумму 41325 рублей, в том числе за вышеназванную квартиру на сумму 2850 рубль (т. 1, л.д. 31-32).

Налоговым органом Л. было направлено налоговое уведомление № 7541101 от 1 сентября 2020 года, содержащее расчет за 2019 год: транспортный налог за одно транспортное средство на общую сумму 9495 рублей, земельный налог за 5 земельных участков на общую сумму 87345 рублей, налог на имущество физических лиц за 9 объектов недвижимости за 2019 год, а также перерасчет налога на имущество физических лиц в отношении объекта недвижимости с кадастровым номером № <...> за 2017 и 2018 год, перерасчет налога на имущество физических лиц в отношении объекта недвижимости с кадастровым номером № <...> за 2017 и 2018 год, перерасчет налога на имущество физических лиц в отношении объекта недвижимости с кадастровым номером № <...> за 2017, на общую сумму 24663 рубля, в том числе за вышеназванную квартиру на сумму 3135 рублей (т. 1, л.д. 29-30).

Налоговым органом Л. было направлено налоговое уведомление № 7584467 от 1 сентября 2021 года, содержащее расчет за 2020 год: транспортный налог за одно транспортное средство на общую сумму 9495 рублей, земельный налог за 5 земельных участков на общую сумму 87345 рублей, налог на имущество физических лиц за 9 объектов недвижимости на общую сумму 12118 рублей, в том числе за вышеназванную квартиру на сумму 3448 рублей (т. 1, л.д. 27-28).

Налоговым органом Л. было направлено требование № 24253 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 9 декабря 2020 года на общую сумму недоимки в размере 12630 рублей, пени в размере 12,53 рублей, в состав требования вошли: пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 9,42 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 3,11 рублей; недоимка по транспортному налогу с физических лиц (срок уплаты срок уплаты до 1 декабря 2020 года) в размере 9495 рублей; недоимка по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (срок уплаты до 1 декабря 2020 года) в размере 3135 рублей (т. 1, л.д. 21).

Налоговым органом Л. было направлено требование № 5185 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 25 января 2021 года на общую сумму 5862,04 рублей, в состав требования вошли: пени по транспортному налогу с физических лиц (на сумму 14768 рублей) в размере 5351,43 рублей; пени по транспортному налогу с физических лиц (на сумму 22409,92 рублей) в размере 87,84 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (на сумму 3135 рублей) в размере 20,30 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (на сумму 2 850 рублей) в размере 402,47 рублей (т. 1, л.д. 23).

Налоговым органом Л. было направлено требование № 37924 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 8 декабря 2021 года на общую сумму недоимки в размере 108958 рублей, пени в размере 149,19 рублей, в состав требования вошли: пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 5,17 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 13 рублей; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 131,02 рублей; недоимка по транспортному налогу с физических лиц (срок уплаты до 1 декабря 2021 года) в размере 9495 рублей; недоимка по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (срок уплаты до 1 декабря 2021 года) в размере 3448 рублей; недоимка по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений (срок уплаты до 1 декабря 2021 года) в размере 8670 рублей; недоимка по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (срок уплаты до 1 декабря 2021 года) в размере 87345 рублей (т. 1, л.д. 18-19).

3 августа 2015 года у Л. открыт личный кабинет налогоплательщика, которым он пользуется.

Согласно выписке из программы АИС Налог-3 ПРОМ в списке пользователей личного кабинета отражен Л., ИНН № <...>, дата первичной регистрации в сервисе – 3 августа 2015 года, дата последнего входа в личный кабинет – 27 декабря 2022 года, согласно скриншотам страницы «Личный кабинет налогоплательщика» 11 декабря 2020 года Л. получено требование № 24253, 26 марта 2021 года получено требование № 5185, 9 декабря 2021 года получено требование № 37924 (т. 2, л.д. 86-89).

Скриншотами личного кабинета налогоплательщика подтверждаются факты получения Л. налоговых уведомлений № 63320425 от 11 сентября 2018 года, № 17836975 от 24 сентября 2019 года, № 7541101 от 24 сентября 2020 года, № 7584467 от 23 сентября 2021 года, № 1178657 от 15 сентября 2022 года, требований об оплате № 54880 от 25 декабря 2019 года, № 47791 от 25 декабря 2019 года, № 34188 от 11 декабря 2020 года, № 24253 от 11 декабря 2020 года, № 37924 от 9 декабря 2021 года. (т. 1, л.д. 43). Факты входа Л. в личный кабинет налогоплательщика через Единую систему идентификации и аутентификации зафиксирован 12 апреля 2021 года, 22 октября 2021 года, 25 октября 2021 года, 6 ноября 2021 года, 12 октября 2022 года также подтверждается скриншотом личного кабинета налогоплательщика (т. 1, л.д. 44).

В связи с неисполнением данных требований в добровольном порядке Межрайонная ИФНС России № 7 по Омской области обратилась к мировому судье судебного участка № 87 в Куйбышевском судебном районе в городе Омске с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Л. недоимки по налогам и пеней.

30 марта 2022 года мировым судьей судебного участка № 87 в Куйбышевском судебном районе в г. Омска был вынесен судебный приказ 2А-486/2022, который в связи с поступившими возражениями налогоплательщика был отменен определением мирового судьи от 29 апреля 2022 года.

25 октября 2022 года Межрайонная ИФНС России № 7 по Омской области направила в суд настоящее административное исковое заявление, которое было зарегистрировано судом 26 октября 2022 года.

26 декабря 2022 года представитель налогового органа уточнил заявленные требования, просил взыскать с Л. задолженность в размере 105260,74 рублей (т.1, л.д. 214).

27 декабря 2022 года производство по делу было приостановлено до 14 февраля 2023 года на период проведения сверки взаимных расчетов задолженности (т. 1, л.д. 247).

28 февраля 2022 года Л. подан встречный административный иск, который принят к производству суда определением суда от 3 марта 2023 года (т. 2, л.д. 62-63).

По сведениям налогового органа, недоимка по требованию № 37924 по состоянию на 8 декабря 2021 года по транспортному налогу за 2020 год на сумму 9495 рублей погашена 10 ноября 2022 года в порядке зачета в размере 8495 рублей и добровольной оплаты 20 сентября 2022 года в размере 1000 рублей; по недоимке по требованию № 51855 от 25 марта 2021 года по транспортному налогу за 2018 год на сумму 14768 рублей вынесен судебный приказ от 13 марта 2020 года по делу № 2а-355/20202, а оплата пени в размере 935,79 рублей не поступала; недоимка по транспортному налогу за 2019 год на сумму 9495 рублей погашена 28 декабря 2020 года, остаток задолженности по пени 29,59 рублей; по недоимке по транспортному налогу за 2015 год на сумму 11205 рублей вынесен судебный приказ от 21 марта 2017 года по делу № 2а-260/2017, который был отменен, остаток задолженности по пени 2529,25 рублей; на взыскание недоимки по транспортному налогу за 2016 год на сумму 11205 рублей выдан исполнительный лист ФС № 020008849 от 30 августа 2019 года, остаток задолженности по пени 1308,40 рублей; на взыскание недоимки по транспортному налогу за 2017 год на сумму 20832 рублей вынесен судебный приказ от 22 февраля 2019 года по делу № 2а-234/2019, остаток задолженности по пени 548,40 рублей; по транспортному налогу за 2013-2014 годы сумма недоимки 22409,92 рублей, сумма пени 87,84 рублей; по налогу за 2014 год вынесен судебный приказ от 11 ноября 2019 года по делу № 2а-2767/2019, по налогу за 2013 год вынесен судебный приказ от 12 августа 2015 года по делу № 2-11410/2015, пени начислены за каждый месяц просрочки исполнения обязанности по уплате налога на общую сумму недоимки за период 2013-2014 года, остаток задолженности по пени 87,84 рублей; недоимка по налогу на имущество за 2019 год на сумму 3135 рублей погашена 28 декабря 2020 года, сумма задолженности по пени 20,30 рублей; на взыскание недоимки по налогу на имущество за 2018 год на сумму 2850 рублей выдан судебный приказ от 13 марта 2020 года по делу № 2а-355/2020, остаток задолженности по пени 179,78 рублей; недоимка по налогу на имущество за 2005-2008 год на сумму 634,86 рублей, пени на сумму 222,69 рублей списаны в соответствии с пунктом 2 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2017 года № 436-ФЗ; по требованию № 51855 от 25 марта 2021 года недоимка по транспортному налогу за 2019 год на сумму 9495 рублей погашена 28 декабря 2020 года, а также частично погашены пени на сумму 2,69 рублей, остаток задолженности по пени 6,73 рублей; недоимка по налогу на имущество за 2019 год на сумму 3135 рублей погашена в порядке зачета 2 сентября 2021 года в размере 883 рублей, а также в порядке добровольной оплаты 28 декабря 2020 года в размере 2252 рублей, пени погашены частично в размере 0,64 рублей, остаток задолженности по пени 2,47 рублей. Судебный приказ № 2а-486/2022 от 30 марта 2022 года на принудительное взыскание в службу судебных приставов, кредитные учреждения не направлялся.

21 апреля 2023 года от налогового органа поступило письменное заявление, в котором он просил прекратить производство по административному делу в части взыскания с Л. задолженности по уплате обязательных платежей и санкций в размере 8717,69 рублей, в том числе пени по налогу на имущество физических лиц за периоды до 2014 года 222,69 рублей, транспортный налог за 2020 год 8495 рублей; взыскать с Л. задолженность по уплате обязательных платежей и санкций в размере 105260,74 рублей, в том числе по требованию № 24253 от 9 декабря 2020 года пени по транспортному налогу в размере 6,73 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц в размере 2,47 рублей; по требованию № 5185 от 25 марта 2021 года пени по транспортному налогу за периоды 2015-2019 годов в размере 5439,27 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц за период 2019 года в размере 20,30 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц за период 2018 года в размере 179,78 рублей; по требованию № 37924 от 8 декабря 2021 года налог на имущество физических лиц (взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов) за 2020 год в размере 3448 рублей, пени в размере 5,17 рублей; налог на имущество физических лиц (взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений) за 2020 год в размере 8670 рублей, пени в размере 13 рублей; земельный налог за 2020 год в размере 87345 рублей, пени в размере 131,02 рублей (т.2, л.д. 127).

Определением суда от 11 мая 2023 года принят отказ Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области от административного иска в части взыскания с Л. задолженности по уплате обязательных платежей и санкций в размере 8717,69 рублей, в том числе пени по налогу на имущество физических лиц за периоды до 2014 года на сумму 222,69 рублей, транспортного налога за 2020 год в размере 8495 рублей, производство по административному делу № 2а-148/2023 (2а-4765/2022) прекращено в части взыскания с Л. задолженности по уплате обязательных платежей и санкций в размере 8717,69 рублей, в том числе пени по налогу на имущество физических лиц за периоды до 2014 года на сумму 222,69 рублей, транспортного налога за 2020 год в размере 8495 рублей.

Принимая во внимание названные обстоятельства дела, суд первой инстанции, установив, что не все требования, заявленные Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области о взыскании с Л. задолженности по налогам и пеней, являются обоснованными, а требования Л. к Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области являются необоснованными, принял решение об удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области в части и отказе в удовлетворении требований Л.

С указанными выводами суда первой инстанции судебная коллегия соглашается.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 23 НК РФ налогоплательщик, в том числе, обязан уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей. Плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 названного пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 360 НК РФ).

Налоговые ставки транспортного налога устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства в размерах указанных в пункте 1 статьи 360 НК РФ. Налоговые ставки, указанные в пункте 1 названной статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.

В силу пункта 1 статьи 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено данной статьей. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 2 статьи 362 НК РФ).

Согласно положениям статьи 363 НК РФ, транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с положениями пункта 1 статьи 387 НК РФ земельный налог устанавливается данным кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно пункту 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со статьей 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговым периодом признается календарный год, что предусмотрено пунктом 1 статьи 393 НК РФ.

В силу пункта 2 статьи 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии со статьей 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности); не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года № 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд.

В силу статьи 399 НК РФ налог на имущество физических устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество:1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу пункта 1 статьи 403 НК РФ, если иное не установлено названным пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 НК РФ).

Согласно пункту 2 статьи 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих:1) 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства; 2) 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; 3) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Налоговые ставки, указанные в подпункте 1 пункта 2 настоящей статьи, могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус"), что предусмотрено пунктом 3 статьи 406 НК РФ.

По смыслу пункта 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Представленными материалами дела подтверждено, что в спорный период за административным ответчиком были зарегистрированы вышеназванные транспортные средства и объекты недвижимости. Права на транспортные средства подтверждаются сведениями, представленными ГИБДД. Сведения о правах на недвижимое имущество были внесены в Единый государственный реестр недвижимости, что подтверждается, в частности, выписками из Единого государственного реестра недвижимости, полученными по запросам судов.

Доводы апелляционной жалобы не содержат возражений относительно наличия задолженности по налогам за спорные периоды в отношении указанных транспортных средств и объектов недвижимости и ее размера, кроме наличия задолженности в отношении объекта недвижимости с кадастровым номером № <...> (квартира, расположенная по адресу: <...>).

Доводов и доказательств неверности расчета взысканных судом первой инстанции задолженностей по недоимкам и пеням не представлено, кроме доводов о неправомерности взыскания с Л. налогов и пеней за объект недвижимости с кадастровым номером № <...> (квартира, расположенная по адресу: <...>).

При этом судом апелляционной инстанции проверены расчеты налогов и пеней, в результате чего сделан вывод, что выводы суда первой инстанции в части взысканного размера недоимки и пеней являются правильными.

Что касается довода апелляционной жалобы о том, что, признав требование налогового органа к Л. по погашению задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 3448 рублей, начисленному за объект недвижимости, а именно квартиру, расположенную по адресу: <...>, законным и обоснованным и отказав в понуждении налогового органа исключить задолженность по налогу на имущество физических лиц в отношении названной квартиры из лицевого счета налогоплательщика, суд фактически признал пункт 8 мирового соглашения, утвержденного определением Куйбышевского районного суда г. Омска от 25 сентября 2021 года по делу № 2-1869/2021, незаконным, чем превысил свои полномочия, а также нарушил положения законодательства, согласно которым обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному делу, обязательны для суда, то надлежит учесть следующее.

В силу пункта 2 статьи 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 данного Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 названной статьи.

В соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Порядок исчисления налога на имущество физических лиц основывается на сведениях, представленных в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество. Такое правовое регулирование, принятое федеральным законодателем в рамках его дискреции в сфере налоговых отношений, согласуется с общими условиями установления налога, поскольку налог считается установленным лишь в том случае, когда определены элементы налогообложения, одним из которых является порядок исчисления налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ).

Согласно сведениям из Единого государственного реестра недвижимости, которые предоставлены регистрирующим органом, объект недвижимости с кадастровым номером № <...> (квартира, расположенная по адресу: <...>) принадлежал на праве собственности Л. с 25 октября 2000 года по 14 сентября 2022 года. То есть налог на объект недвижимости с кадастровым номером № <...> исчислен налоговым органом исходя из сведений, представленных регистрирующим органом, что не противоречит действующему законодательству.

Учитывая вышеизложенное, названный довод апелляционной жалобы подлежит отклонению.

Также подлежит отклонению довод апелляционной жалобы о том, что суд первой инстанции, указав на отсутствие правового значения в рамках настоящего спора его доводов о том, что налоговые уведомления № 43153343 от 12 октября 2017 года, № 63320425 от 21 августа 2018 года, № 17836975 от 20 сентября 2019 года, № 7541101 от 1 сентября 2020 года, № 7584467 от 1 сентября 2021 года, № 60183134 от 29 июля 2016 года и требования № 24253 от 9 декабря 2020 года, № 5185 от 25 марта 2021 года не могут считаться полученными, так как отсутствовали в прикрепленных файлах к соответствующим электронным сообщениями, направленным налоговым органам в личный кабинет Л., полностью снял с налогового органа все обязанности, возложенные на него пунктом 7 статьи 32 НК РФ, вменив обязанности налогового органа, закрепленные в НК РФ, в обязанности налогоплательщика, что противоречит законодательству.

Как установлено судом первой инстанции и следует из материалов дела, Л. имеет доступ к личному кабинету налогоплательщика. Факт направления налоговых уведомлений и требований об уплате налогов в личный кабинет налогоплательщика подтвержден в ходе рассмотрения административного дела в суде первой инстанции соответствующими скриншотами личного кабинета налогоплательщика.

В соответствии с пунктом 4 статьи 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано через личный кабинет налогоплательщика.

Оценивая доводы налогоплательщика о невозможности открыть налоговое уведомление в личном кабинете, судебная коллегия полагает, что налогоплательщик (его представитель) вправе получить налоговое уведомление, требование на бумажном носителе в любом налоговом органе либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг на основании заявления о выдаче налогового уведомления. Кроме того, налогоплательщик (его представитель) вправе любым удобным способом или через интернет-сервис на сайте ФНС России «Обратиться в ФНС России» (https://www.nalog.ru/rn77/service/obr_fts/) направить в налоговый орган просьбу предоставить уникальные идентификаторы начислений (УИН), указанные в направленном этому налогоплательщику налоговом уведомлении, оплатить задолженность в части налогового обязательства по требованию.

Однако, будучи осведомленным о наличии обязанности платить транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц, Л. не принял мер по получению налоговых уведомлений для уплаты налогов и требований иными законными способами.

Указанное было принято во внимание судом первой инстанции при вынесении обжалуемого решения.

При таких обстоятельствах судом первой инстанции правильно определены правоотношения, возникшие между сторонами по настоящему делу, а также закон, подлежащий применению, определены и установлены в полном объеме обстоятельства, имеющие значение для дела, доводам сторон и представленным ими доказательствам дана надлежащая оценка.

Нарушений норм материального и процессуального права, влекущих отмену или изменение решения суда в апелляционном порядке, по настоящему делу не установлено.

Руководствуясь статьями 307-311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия по административным делам Омского областного суда

определила:

решение Куйбышевского районного суда г. Омска от 11 мая 2023 года оставить без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения.

Кассационная жалоба может быть подана через суд первой инстанции в Восьмой кассационный суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения.

Председательствующий

Судьи

Мотивированное апелляционное определение составлено 14 августа 2023 года.