УИД 61RS0007-01-2022-005922-30
Дело №2а-5541/2022
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
09 декабря 2022 года г. Ростов-на-Дону
Пролетарский районный суд г. Ростова-на-Дону в составе:
председательствующего судьи Роговой Ю.П.
при секретаре Руфуллаевой А.В.
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 25 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, страховым взносам и пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №25 по Ростовской области обратилась в суд с настоящим административным иском, ссылаясь на то, что административный ответчик ФИО1 является плательщиком транспортного налога на основании сведений, предоставляемых в налоговые органы государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств. Кроме этого, ФИО1 с 19.03.2014 года по 21.12.2020 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и осуществлял предпринимательскую деятельность, следовательно, являлся страхователем, и был зарегистрирован в качестве страхователя по обязательному пенсионному страхованию. В нарушение статьи 45 НК РФ, обязанность по уплате в бюджет указанных налогов должником не исполнена. В связи с неуплатой налогов, в соответствии со ст. 75 НК РФ, ФИО1 начислены пени. На основании ст. 69 НК РФ ФИО1 направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, однако задолженность не погашена.
На основании изложенного административный истец просит суд взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 25 по Ростовской области сумму задолженности: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: пеня исчисленная (на недоимку за 2017г. в сумме 18 747,00 рублей и за 2018г. в сумме 5 755,00 рублей) за период с 01.01.2019 года по 01.01.2019 года и за период с 24.01.2019 года по 01.02.2019 года в размере 231,05 рублей; Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пеня исчисленная (на недоимку за 2018г. в сумме 5 840,00 рублей) за период с 24.01.2019 года по 01.02.2019 года в размере 51,09 рублей; Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): пеня исчисленная (на недоимку за 2018 г. в сумме 26 545,00 рублей) за период с 24.01.2019 года по 01.02.2019 года в размере 247,94 рублей; транспортный налог с физических лиц: налог за 2017г. в размере 1 605,00 рублей, пеня 02.12.2020 года по 29.04.2021 года в размере 227,83 рублей, на общую сумму 2 362,91 рублей.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №25 по Ростовской области надлежащим образом извещенный о дате, времени и месте рассмотрения дела судебной повесткой, в судебное заседание не явился, в исковом заявлении просил о рассмотрении дела в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом. При указанных обстоятельствах, суд признает стороны надлежащим образом извещенными о времени и месте судебного заседания и не находит препятствий к рассмотрению дела в его отсутствие.
Дело рассмотрено в отсутствие не явившихся лиц на основании ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ.
Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии со ст. 46 Конституции РФ и Главой 32 КАС РФ граждане, организации, иные лица вправе обратиться в суд за защитой своих прав, свобод и (или) законных интересов с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенными в п. 1 ст. 3 НК РФ, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.
В ст. 19 НК РФ указано, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
В силу положений ст. ст. 44, 45, 48 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.
В подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ указано, что плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе и индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
Порядок исчисления и уплаты страховых взносов за 2018 год плательщиками указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, определялся в п. 1 ст. 430 НК РФ., в редакции, действовавшей на момент возникновения обязанности. Обязательство по уплате страховых взносов возникает в силу закона и не изменяется из-за отсутствия дохода.
Расчетным периодом признается календарный год (с. 432 НК РФ).
Исчисление суммы страховых взносов исчисляется плательщиками самостоятельно в соответствии с положениями ст. 430 НК РФ, при этом суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиком не позднее 31 декабря календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате страховых взносов является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате страховых взносов.
В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание страховых взносов в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
В судебном заседании установлено, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №25 по Ростовской области и является плательщиком налогов. ФИО1 с 19.03.2014 года по 21.12.2020 года являлся индивидуальным предпринимателем и осуществлял предпринимательскую деятельность, что усматривается из выписки из ЕГРИП по состоянию на 29.06.2022 года.
В соответствии с положениями ст. 419 НК РФ ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов. В установленный срок обязанность по уплате страховых взносов за 2018 год административным ответчиком не исполнена.
Кроме того, за ФИО1 зарегистрированы следующие объекты налогообложения: транспортные средства - Автомобиль легковой, Государственный регистрационный знак: № ИО1/Модель: КИА РИО, VIN: №, год выпуска 2016, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.
В соответствии с ч. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Согласно п. 1 ст. 357 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. На основании п. 3 ст. 363 НК РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Согласно статье 226 НК РФ, российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 НК РФ. Исчисление сумм и уплата налога в соответствии со ст. 226 НК РФ производиться в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент. Согласно п.5 ст. 226 НК РФ, при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика. Уплата налога в этом случае производится налогоплательщиком в соответствии со НК РФ.
Согласно п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании! налогового уведомления.
В соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ ПАО СК «Росгосстрах» представило в Межрайонную ИФНС России № 25 по РО сведения о полученном ФИО1 доходе в виде суммы штрафов и неустойки, выплачиваемых организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей в соответствии с Законом Российской Федерации от 07.02.1992 N 2300-1 «О защите прав потребителей», сумме исчисленного налога и невозможности удержания суммы налога по форме 2НДФЛ. Сумма дохода, полученного налогоплательщиком в 2017 году составила 144 204,54 рублей, сумма исчисленного налога составила 18 747,00 рублей.
В соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ АО «Страховая Компания «СТЕРХ» представило в Межрайонную ИФНС России № 25 по РО сведения о полученном ФИО1 доходе в виде суммы штрафов и неустойки, выплачиваемых организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей в соответствии с Законом Российской Федерации от 07.02.1992 N 2300-1 «О защите прав потребителей», сумме исчисленного налога и невозможности удержания суммы налога по форме 2НДФЛ. Сумма дохода, полученного налогоплательщиком в 2018 году доставила 44 266,94 рублей, сумма исчисленного налога составила 5 755,00 рублей.
В порядке п. 2 ст. 52 НК РФ в адрес ФИО1 было направлено уведомления об уплате налогов от ДД.ММ.ГГГГ №; от ДД.ММ.ГГГГ №.
До настоящего времени недоимка по транспортному налогу за 2018 год, страховым взносам за 2017год не оплачена.
В соответствии с положениями ст. ст. 69, 70 НК РФ плательщику налогов и страховых взносов ИО1 налоговым органом было выставлено и направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате сумм налога, пени, штрафа.
В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
ФИО1 оплата страховых взносов, налога на доходы физических лиц и транспортного налога до настоящего времени в полном объеме не произведена.
Определением мирового судьи судебного участка № 7 Пролетарского судебного района г. Ростова-на-Дону от 16.05.2022 года судебный приказ №а-1765/2021 от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 был отменен по заявлению административного ответчика.
Впоследствии, после отмены судебного приказа, налоговый орган в установленный абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, предъявил требование о взыскании налога, пеней в порядке административного искового производства. Таким образом, судом установлено, что сроки обращения в суд с заявлением о взыскании транспортного налога, страховых взносов и пени, налоговым органом соблюдены.
Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года №20-П, необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
Разрешая требования административного искового заявления, суд исходит из положений ч. 1 ст. 62 КАС РФ, предусматривающей, что лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом. Административным ответчиком суду не представлено никаких доказательств в обоснование позиции по делу, тогда как административным истцом доказана обоснованность своей правовой позиции.
Исследовав все доказательства в их совокупности и каждое в отдельности, оценив их по правилам ст. 84 КАС РФ, суд приходит к выводу о том, что исковые требования Межрайонной ИФНС России № 25 по Ростовской области о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и взносам подлежат удовлетворению в полном объеме.
Согласно п. 3 ст. 178 КАС РФ, п. 4 ч. 6 ст. 180 КАС РФ при принятии решения суд также решает вопросы о распределении судебных расходов, резолютивная часть решения суда должна содержать: указание на распределение судебных расходов.
Учитывая тот факт, что на основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ по данному административному делу Межрайонная ИФНС России №25 по Ростовской области освобождена от уплаты государственной пошлины, рассчитав государственную пошлину с учетом пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, суд в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ пришел к выводу о взыскании государственной пошлины с административного ответчика в размере 400,00 рублей.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №25 по Ростовской области - удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Ростовской области задолженность: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: пеня исчисленная (на недоимку за 2017г. в сумме 18 747,00 рублей и за 2018г. в сумме 5 755,00 рублей) за период с 01.01.2019 года по 01.01.2019года и за период с 24.01.2019 года по 01.02.2019 года в размере 231,05 рублей; Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пеня исчисленная (на недоимку за 2018г. в сумме 5 840,00 рублей) за период с 24.01.2019 года по 01.02.2019 года в размере 51,09 рублей; Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): пеня исчисленная (на недоимку за 2018г. в сумме 26 545,00 рублей) за период с 24.01.2019года по 01.02.2019 года в размере 247,94 рублей; транспортный налог с физических лиц: налог за 2017г. в размере 1 605,00 рублей, пеня 02.12.2020 года по 29.04.2021 года в размере 227,83 рублей, на общую сумму 2 362,91 рублей.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400,00 рублей.
Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Пролетарский районный суд г. Ростова-на-Дону в течение месяца со дня принятия его в окончательной форме.
Мотивированное решение изготовлено 19 декабря 2022 года.
Судья Ю.П. Роговая