Дело № 2а-993/2023

УИД 36RS0022-01-2023-000950-48

3.198 - Гл. 32 КАС РФ -> О взыскании налогов и сборов

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 сентября 2023 года с. Новая Усмань

Новоусманский районный суд Воронежской области в составе:

председательствующего судьи Яковлева А.С.,

при секретаре Андреещевой Л.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по иску Межрайонной ИФНС России № 17 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании недоимки по пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 17 по Воронежской области обратилась в Новоусманский районный суд Воронежской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании с налогоплательщика исчисленных сумм пени:

- по земельному налогу за 2017 год за период с 13.02.2020 по 05.12.2021 в сумме 19,09 руб., за период с 06.12.2021 по 31.03.2022 в сумме 7,45 руб., за 2018 год за период с 13.02.2020 по 05.12.2021 в сумме 118,20 руб., за период с 06.12.2021 по 31.03.2022 в сумме 24,97 руб., за 2019 год за периоде 17.06.2021 до 05.12.2021 в сумме 45,26 руб., за период с 23.12.2021 по 31.03.2022 в сумме 54,16 руб., за 2020 год за период с 02.12.2021 по 22.12.2021 в сумме 7,06 руб., за период с 23.12.2021 по 31.01.2022 в сумме 12,57 руб.;

- по транспортному налогу за 2017 год за период с 11.07.2019 по 05.12.2021 в сумме 5,62 руб., за период с 06.12.2021 по 31.03.2022 в сумме 31,59 руб., за 2018 год за период с 12.02.2020 по 05.12.2021 в сумме 81,14 руб., за период с 06.12.2021 по 31.03.2022 в сумме 31,59 руб., за 2019 год за период с 05.02.2021 по 05.12.2021 в сумме 40,63 руб., за период с 06.12.2021 по 31.03.2022 в сумме 31,59 руб.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год за период с 24.01.2019 по 31.03.2022 в сумме 5 786,05 руб., за 2018 год за период с 24.01.2019 по 31.03.2022 в сумме 6 715,87 руб., за 2019 год за период с 17.01.2020 по 05.12.2021 в сумме 3 560,65 руб., за период с 06.12.2021 по 31.03.2022 в сумме 1 324,85 руб., за 2020 год за период с 05.02.2021 по 05.12.2021 в сумме 1 627,00 руб., за период с 06.12.2021 по 31.03.2022 в сумме 1 265,15 руб.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год за период с 24.01.2019 по 31.03.2022 в сумме 1 129,80 руб., за 2018 год за период с 24.01.2019 по 31.03.2022 в сумме 1 477,54 руб., за 2019 год за период с 17.01.2020 по 05.12.2021 в сумме 835,03 руб., за период с 06.12.2021 по 31.03.2022 в сумме 310,71 руб., за 2020 год за период с 05.02.2021 по 05.12.2021 в сумме 422,50 руб., за период с 06.12.2021 по 31.03.2022 в сумме 328,54 руб., а всего в общей сумме 25 294,61 руб.

Мотивируя заявленные требования, административный истец указывал в поданном иске, что согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов, закреплена также ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Так, административный ответчик ФИО1 с 31.03.2006 по 11.11.2020 состоял на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Воронежской области в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, обязан был производить уплату страховых взносов в полном объеме и в установленные законом сроки за налоговые периоды 2017 - 2020 г.г. Однако указанная обязанность ФИО1 надлежащим образом исполнена не была.

Кроме того, согласно сведений, полученных из органов регистрационного учета, административному ответчику ФИО1 на праве собственности принадлежит следующее имущество:

- транспортное средство ВАЗ 21099, госномер №, мощностью 70,04 л.с., дата регистрации права собственности - ДД.ММ.ГГГГ.;

- земельный участок с КН №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности – ДД.ММ.ГГГГ.

С учетом чего, в соответствии со ст.ст. 357, 358, 388, 389 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного и земельного налогов.

В адрес ФИО1 были направлены следующие налоговые уведомления:

- № от 19.08.2018, согласно которому налогоплательщику необходимо было уплатить в срок до 03.12.2018 транспортный налог за 2017 год в сумме 700 руб.;

№ от 23.08.2019, согласно которому налогоплательщику необходимо было уплатить в срок до 03.12.2019 транспортный налог за 2018 год в сумме 700,00 руб., земельный налог за 2017 год в сумме 165,00 руб., земельный налог за 2018 год в сумме 1 091,00 руб.;

налоговое уведомление № от 01.09.2020, согласно которому налогоплательщику необходимо было уплатить в срок до 01.12.2020 транспортный налог за 2019 год в сумме 700,00 руб., земельный налог за 2019 год в сумме 1 200 руб.;

налоговое уведомление № от 01.09.2021, согласно которому налогоплательщику необходимо было уплатить в срок до 01.12.2021 транспортный налог за 2020 год в сумме 700,00 руб., земельный налог за 2020 год в сумме 1 320 руб.

Однако, в установленный законом срок указанная обязанность ФИО1 исполнена не была.

В связи с неуплатой в установленный срок налоговой задолженности за 2017 - 2020 г.г. по транспортному, земельному налогам, страховым взносам, инспекцией в порядке ст. 75 НК РФ была исчислена пеня и в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ направлены налоговые требования от 07.02.2018 №, от 23.01.2019 №, от 17.01.2020 №, от 07.02.2019 №, от 12.02.2020 №, от 05.02.2021 №, от 13.02.2020 №, от 17.06.2021 №.

Однако в установленный срок указанная в требованиях задолженность по налоговым обязательствам погашена не была.

В отношении задолженности по земельному налогу за 2017 год в сумме 165 руб., за 2018 год в сумме 1088,47 руб., за 2019 год в сумме 1200 руб. Новоусманским районным судом Воронежской области по делу № было принято решение от 13.01.2023 г. По данному решению задолженность погашена 01.03.2023 частично, остаток задолженности по земельному налогу за 2019 год составил 919,72 руб.

Задолженность по транспортному налогу за 2017 год списана 20.07.2022 г., за 2018 год в сумме 700 руб. погашена 01.03.2023 г., по земельному налогу за 2020 год оплачена в период с 18.01.2022 по 31.01.2022.

В отношении задолженности по транспортному налогу за 2019 год в сумме 700 руб., задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме 28 031,47 руб., недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в сумме 7 279,13 руб. Новоусманским районным судом Воронежской области 21.12.2022 по делу № было принято решение. По данному решению сумма задолженности была погашена ФИО1 частично.

Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в сумме 23 400,00 руб. была погашена в части на сумму 3 138,71 руб., а также списана в размере 20 261,29 руб. Сумма недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в сумме 7 279,13 руб. 13.04.2023 г. была погашена на сумму в размере 7356.15 руб., произведено списание задолженности в сумме 3 853,85 руб.

Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в сумме 26 545,00 руб., а также по страховом взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год на сумму 5 840 руб., списаны 13.04.2023 г.

Кроме того налоговой инспекцией 03.03.2020 в отношении ФИО1 как должника – индивидуального предпринимателя было вынесено решение № о взыскании суммы недоимки по страховым взносам за 2019 год за счет имущества должника на сумму 36 358,80 рублей, а 27.08.2020 вынесено постановление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа за счет имущества должника-индивидуального предпринимателя, в пределах сумм, указанных в требовании от 17.01.2020 № на общую сумму 36 358,80 рублей (страховые взносы за 2019 год), в последующем направленное для принудительного исполнения в Электростальское ГОСП ГУ УФССП России по Московской области.

В связи с неуплатой ФИО1 недоимки по пени по транспортному, земельному налогам в установленный законом срок, налоговым органом в порядке ст. 75 НК РФ исчислены пени и в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ направлены следующие налоговые требования:

№ от 06.12.2021, в котором налогоплательщику предлагалось в срок до 19.01.2022 погасить задолженность по пене по земельному налогу: за 2017 год в сумме 19,09 руб., за 2018 год в сумме 125,91 руб., за 2019 год в сумме 45,26 руб.; по пене по транспортному налогу: за 2017 год в сумме 115,27 руб., за 2018 год в сумме 81,14 руб., за 2019 год в сумме 40,63 руб.; по пене по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование: за 2019 год в сумме 3 560,65 руб., за 2020 год в сумме 1 627,00 руб.; по пене по страховым взносам на обязательное медицинское страхование: за 2019 год в сумме 835,03 руб., за 2020 год в сумме 422,50 руб.;

№ от 23.12.2021, в котором налогоплательщику предлагалось в срок до 15.02.2022 г. погасить задолженность по пене по земельному налогу за 2020 год в сумме 7,06 руб.;

№ от 07.07.2022 г., в котором налогоплательщику предлагалось в срок до 16.08.2022 г. погасить задолженность по пене по земельному налогу: за 2017 год в сумме 7,45 руб., за 2018 год в сумме 49,13 руб., за 2019 год в сумме 54,16 руб., за 2020 год в сумме 12,57 руб.; по пене по транспортному налогу: за 2017 год в сумме 115,27 руб., за 2018 год в сумме 31,59 руб., за 2019 год в сумме 31,59 руб.; по пене по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование: за 2017 год в сумме 5 786,05 руб., за 2018 год в сумме 6 715,87 руб., за 2019 год в сумме 1 324,85 руб., за 2020 год в сумме 1 265,15 руб.; по пене по страховым взносам на обязательное медицинское страхование: за 2017 год в сумме 1 129,80 руб., за 2018 год в сумме 1 477,54 руб., за 2019 год в сумме 310,71 руб., за 2020 год в сумме 328,54 руб.

Однако, в указанный в налоговых требованиях срок сумма недоимки в полном объеме погашена не была.

Мировым судьей судебного участка № в Новоусманском судебном районе Воронежской области 09.11.2022 г. по делу № был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 исчисленной суммы недоимки. В связи с поданными должником возражениями определением мирового судьи от 28.11.2022 г. судебный приказ был отменен.

До настоящего времени документов, подтверждающих добровольную оплату суммы задолженности в адрес налогового органа не поступало, административный ответчик действия налогового органа не обжаловал, что послужило основанием для обращения в суд с настоящим иском.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 17 по Воронежской области в судебное заседание не явился, о слушании дела судом надлежащим образом извещены.

Административный ответчик по делу ФИО1 в судебное заседание не явился, доказательств наличия уважительных причин неявки суду не представил, об отложении рассмотрения дела не просил, о времени и месте проведения судебного заседания судом извещался надлежащим образом, заказная корреспонденция возвращена в суд за истечением срока хранения.

С учетом положений ст.ст. 150, 152 КАС РФ суд полагает административное дело подлежащим рассмотрению в отсутствие не явившихся сторон.

Изучив материалы настоящего административного дела, материалы административных дел Новоусманского районного суда Воронежской области № и №, материалы судебного приказа мирового судьи судебного участка № в Новоусманском судебном районе Воронежской области № о взыскании налоговой недоимки, оценив все доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ст. 4 КАС РФ каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность, а также право на обращение в суд в защиту прав других лиц или в защиту публичных интересов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

В соответствии со ст. 59 КАС РФ доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.

В силу ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

С учетом требований ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств.

Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы.

Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

В силу ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Обстоятельства, подлежащие доказыванию, указаны судьей в определении о подготовке дела к судебному разбирательству, которое было направлено участвующим в деле лицам посредствам почтового отправления.

27.11.2020 МИФНС России № 13 по Воронежской области реорганизована путем присоединения к ИФНС России по Левобережному району г. Воронежа на основании Приказа УФНС России по Воронежской области от 17.08.2020 №02-05-05/106 @ «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Воронежской области».

В соответствии с п. 6 Приказа УФНС России по Воронежской области от 17.08.2020 № 02-05-05/106 @ «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Воронежской области» Инспекция ФНС России по Левобережному району г. Воронежа является правопреемником в отношении полномочий, прав, обязанностей и иных вопросов деятельности МИФНС России № 13 по Воронежской области.

30.11.2020 Инспекция ФНС России по Левобережному району г. Воронежа переименована в Межрайонную ИФНС России № 17 по Воронежской области.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно части 1 статьи 232 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 этого же Кодекса, если иное не предусмотрено статьей 232 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с пунктом 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Частью 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, в качестве плательщика страховых взносов.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваются в целях получения гражданином обязательного страхового обеспечения по обязательному пенсионному страхованию, а в случае, если гражданин - пенсионер, уплачиваемые страховые взносы влияют на перерасчет получаемой пенсии.

Своевременная и полная уплата страховых взносов является необходимым условием реализации в обязательном социальном страховании принципов устойчивости и автономности его финансовой системы, а также отражает не только частные, но и определенные принципом солидарности публичные интересы.

Обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование у физического лица – индивидуального предпринимателя сохраняется до момента снятия его с учета в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 362 НК РФ налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

По правилам ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст. 389 НК РФ).

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 45, пунктом 2 статьи 52 и пунктом 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате земельного налога должна быть выполнена налогоплательщиком - физическим лицом в срок, установленный законодательством о налогах и сборах на основании налогового уведомления налогового органа.

В силу части 2 статьи 64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, отраженной в постановлении от 21 декабря 2011 года № 30-П, признание преюдициального значения судебного решения, будучи направленным на обеспечение стабильности и общеобязательности судебного решения, исключение возможного конфликта судебных актов, предполагает, что факты, установленные судом при рассмотрении одного дела, впредь до их опровержения принимаются другим судом по другому делу в этом же или ином виде судопроизводства, если они имеют значение для разрешения данного дела. Тем самым преюдициальность служит средством поддержания непротиворечивости судебных актов и обеспечивает действие принципа правовой определенности.

Так, в производстве Новоусманского районного суда Воронежской области находились административные дела № по административному иску Межрайонной ИФНС России № 17 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, недоимки по пене по транспортному налогу, задолженности по обязательным платежам, начисленных сумм пени и № 2а-115/2023 по административному иску МИФНС России № 17 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании налогов и пени.

Вступившими в законную силу судебными актами по указанным делам было установлено, что административный ответчик в период с 31.03.2006 г. по 11.11.2020 г. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Кроме того, ФИО1 на праве собственности принадлежит автомобиль ВАЗ 21099 госномер №, а в 2017-2019 г.г. (с ДД.ММ.ГГГГ) за налогоплательщиком был зарегистрирован земельный участок с кадастровым номером №, площадью 944 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>.

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

Обосновывая в рамках настоящего спора административные исковые требования, административный истец указывал в поданном иске, что ФИО1 обязанность по внесению налоговых платежей по земельному, транспортному налогам, а также по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, в спорные налоговые периоды 2017-2020 г.г. своевременно и в полном объеме исполнена не была, в связи с чем, налоговым органом была исчислена сумма пени и в адрес налогоплательщика направлены налоговые требования об уплате начисленных сумм финансовых санкций.

Проверив представленный налоговым органом расчет недоимки по пени, суд находит его арифметически верным, произведенным в соответствии с положениями действующего законодательства, нормативно обоснованным. Административный ответчик в судебное заседание не явился, представленный расчет недоимки не оспорил, контррасчет, а равно как и доказательств подтверждающих внесения в рамках заявленного иска спорных платежей, суду не представил.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В Постановлении от 17 декабря 1996 г. № 20-П Конституционный Суд РФ указал, что к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Налоговый кодекс РФ устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75).

С учетом изложенного, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено или не приобретено.

Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание (пункт 2.2 Определения Конституционного Суда РФ от 17 февраля 2015 года № 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации").

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога и соблюдена процедура их взыскания.

Так, проверяя соблюдение налоговым органом установленного законом порядка принудительного взыскания налоговой недоимки, судом было установлено, что вступившим в законную силу решением Новоусманского районного суда Воронежской области от 21 декабря 2022 года по делу № с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 17 по Воронежской области взыскана основная сумма пенеобразующей недоимки по транспортному налогу за 2019 год в сумме 700 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме 28 031,47 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в сумме 7279,13 руб.

Также, решением Новоусманского районного суда Воронежской области от 13 января 2023 г. по административному делу № с ФИО1 в пользу налоговой инспекции взыскана недоимка за 2017 год по земельному налогу в сумме 165 руб., за 2018 год по земельному налогу в сумме 1088,47 руб., за 2019 год по земельному налогу в сумме 1200 руб.

Указанные судебные акты в установленном законом порядке обжалованы не были и вступили в законную силу.

Также, как установлено в ходе рассмотрения административного дела №, в тот момент, когда ФИО1 ещё был индивидуальным предпринимателем и не утратил этот статус, налоговый орган 03.03.2020 вынес решение № о взыскании спорной задолженности по страховым взносам за 2019 год за счет имущества должника на сумму 36 358,80 рублей, а 27.08.2020 вынес Постановление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа за счет имущества должника - индивидуального предпринимателя, в пределах сумм, указанных в требовании от 17.01.2020 № на общую сумму 36 358,80 руб., направив его для принудительного исполнения в Электростальское ГОСП ГУ УФССП России по Московской области, которое 28.08.2020 возбудило исполнительное производство № и исполняет его в принудительном порядке.

При рассмотрении данного административного дела судом также было установлено, что в том числе недоимка по транспортному налогу за 2017 год в сумме 700,00 руб., была взыскана с ФИО1 на основании судебного приказа №, выданного 17.07.2020 мировым судьей судебного участка № Электростальского судебного района Московской области. Поскольку данный судебный приказ в установленном законом порядке отменен не был, суд пришел к выводу об исключении возможности повторного взыскания данной задолженности. Однако вынесение мировым судьей судебного приказа свидетельствует о соблюдении налоговым органом процедуры взыскания, в том числе указанной суммы налоговой недоимки.

При этом, как указано в поданном в суд настоящем административном иске, основная сумма недоимки по транспортному налогу за 2017 год налоговым органом была списана. Списание основной суммы пенеобразующей недоимки исключает возможность взыскания начисленных на указанную задолженность сумм пени. С учетом чего, недоимка по пени на налоговую задолженность по транспортному налогу за 2017 год взысканию не подлежит.

Таким образом, суд приходит к выводу, что в отношении вышеуказанных сумм налоговой недоимки инспекцией был соблюден установленный положениями ст.ст. 46, 48 НК РФ порядок взыскания основной суммы налоговой задолженности, с учетом чего налоговым органом было приобретено право требования от налогоплательщика уплаты сумм пени, исчисленных в отношении указанных основных сумм пенеобразующей недоимки.

С учетом чего, с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 17 по Воронежской области подлежит взысканию исчисленная недоимка по пени:

- по земельному налогу за 2017 год за период с 13.02.2020 по 05.12.2021 в сумме 19,09 руб., за период с 06.12.2021 по 31.03.2022 в сумме 7,45 руб.; за 2018 год за период с 13.02.2020 по 05.12.2021 в сумме 118,20 руб., за период с 06.12.2021 по 31.03.2022 в сумме 24,97 руб.; за 2019 год за периоде 17.06.2021 до 05.12.2021 в сумме 45,26 руб., за период с 23.12.2021 по 31.03.2022 в сумме 54,16 руб.;

- по транспортному налогу за 2019 год за период с 05.02.2021 по 05.12.2021 в сумме 40,63 руб., за период с 06.12.2021 по 31.03.2022 в сумме 31,59 руб.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год за период с 17.01.2020 по 05.12.2021 в сумме 3 560,65 руб., за период с 06.12.2021 по 31.03.2022 в сумме 1 324,85 руб.; за 2020 год за период с 05.02.2021 по 05.12.2021 в сумме 1 627,00 руб., за период с 06.12.2021 по 31.03.2022 в сумме 1 265,15 руб.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год за период с 17.01.2020 по 05.12.2021 в сумме 835,03 руб., за период с 06.12.2021 по 31.03.2022 в сумме 310,71 руб.; за 2020 год за период с 05.02.2021 по 05.12.2021 в сумме 422,50 руб., за период с 06.12.2021 по 31.03.2022 в сумме 328,54 руб.

В остальной части требований административным истцом не представлено суду доказательств, подтверждающих соблюдение установленного законом порядка взыскания основной суммы налоговой недоимки, с учетом чего право на взыскание исчисленных сумм пени приобретенным быть признано не может.

Доводы, изложенные административным ответчиком в письменных возражениях по иску, судом не принимаются во внимание, как не соответствующие фактическим обстоятельствам дела.

Так, ссылка ФИО1 на то обстоятельство, что недоимка по пени ранее уже была взыскана с него согласно решений принятых Новоусманским районным судом Воронежской области, не может повлиять на законность настоящего решения, поскольку вышеназванными судебными актами как районного суда, так и мирового судьи, недоимка по пени была взыскана за другие налоговые периоды.

Также в ходе судебного разбирательства административным ответчиком в подтверждение уплаты сумм пени представлены копии чек-ордеров от 09.10.2021 г. и 24.12.2021 г. о внесении налоговых платежей в сумме 700 руб.

При этом, как следует из текста решения Новоусманского районного суда от 21 декабря 2022 года, данные платежные документы были представлены ФИО1 в ходе рассмотрения административного дела № в качестве доказательств уплаты недоимки по транспортному налогу за 2019 г. Однако данный факт не нашел своего подтверждения, о чем было отражено в решении суда, а данные платежи были зачислены в счет погашения ранее возникшей налоговой задолженности и об оплате суммы спорной налоговой недоимки по пени в рамках настоящего спора представленные платежные документы не свидетельствуют.

Доводы административного ответчика о пропуске налоговым органом установленных законом сроков на взыскание недоимки в судебном порядке суд полагает подлежащими отклонению, как основанные на неверном толковании норм материального права.

В соответствии с положениями ст. 48 НК РФ предусмотрен обязательный досудебный порядок урегулирования спора о взыскании с физического лица обязательных налоговых платежей и санкций, который заключается в направлении налогоплательщику уведомления и требования об уплате недоимки по налогам и пени.

Частью 2 ст. 286 КАС РФ регламентировано, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Мировым судьей судебного участка № в Новоусманском судебном районе Воронежской области по заявлению инспекции был выдан судебный приказ № от 09.11.2022 г. о взыскании с ФИО1 спорной суммы недоимки по пени.

Должником были представлены возражения относительно судебного приказа, в связи с чем, определением от 28 ноября 2022 года судебный приказ был отменен.

Обязанность платить налоги - это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П).

Исходя из смысла положений ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Вопрос соблюдения налоговым органом указанного срока проверяется при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей, истечение данного срока препятствует выдаче судебного приказа (пункт 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года № 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве").

В данном случае, рассмотрев заявление о выдаче судебного приказа, мировой судья вынес судебный приказ о взыскании обязательных платежей, налога и пени, при этом не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа, в том числе и по мотиву пропуска процессуального срока.

Административное исковое заявление сдано в организацию почтовой связи для отправки в суд 02.05.2023 г., то есть в установленный законом шестимесячный срок с даты отмены судебного приказа, в связи с чем, установленный ст. 48 НК РФ срок на подачу иска инспекцией соблюден.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

В связи с изложенным, с административного ответчика в доход соответствующего бюджета подлежит взысканию государственная пошлина пропорционально размеру удовлетворенной части исковых требований.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 17 по Воронежской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН №, адрес регистрации: <адрес> пользу Межрайонной ИФНС России № по Воронежской области недоимку по пени

по земельному налогу за 2017 год за период с 13.02.2020 по 05.12.2021 в сумме 19,09 руб., за период с 06.12.2021 по 31.03.2022 в сумме 7,45 руб.; за 2018 год за период с 13.02.2020 по 05.12.2021 в сумме 118,20 руб., за период с 06.12.2021 по 31.03.2022 в сумме 24,97 руб.; за 2019 год за периоде 17.06.2021 до 05.12.2021 в сумме 45,26 руб., за период с 23.12.2021 по 31.03.2022 в сумме 54,16 руб.;

по транспортному налогу за 2019 год за период с 05.02.2021 по 05.12.2021 в сумме 40,63 руб., за период с 06.12.2021 по 31.03.2022 в сумме 31,59 руб.;

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год за период с 17.01.2020 по 05.12.2021 в сумме 3 560,65 руб., за период с 06.12.2021 по 31.03.2022 в сумме 1 324,85 руб.; за 2020 год за период с 05.02.2021 по 05.12.2021 в сумме 1 627,00 руб., за период с 06.12.2021 по 31.03.2022 в сумме 1 265,15 руб.;

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год за период с 17.01.2020 по 05.12.2021 в сумме 835,03 руб., за период с 06.12.2021 по 31.03.2022 в сумме 310,71 руб.; за 2020 год за период с 05.02.2021 по 05.12.2021 в сумме 422,50 руб., за период с 06.12.2021 по 31.03.2022 в сумме 328,54 руб., а всего 10 015 руб. 78 коп.

В удовлетворении остальной части заявленных административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 17 по Воронежской области, - отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН №, адрес регистрации: <адрес> доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 400 руб. 63 коп.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через Новоусманский районный суд Воронежской области в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья А.С. Яковлев

Решение суда в окончательной форме изготовлено в установленные десять рабочих дней 03 октября 2023 года.