Решение по делу № 2А-2842/2022 от 24.01.2023 | Ноябрьский городской суд (Ямало-Ненецкий автономный округ)

...

УИД 89RS0005-01-2022-004412-86,

УИД 89RS0005-01-2022-004770-79,

УИД 89RS0005-01-2022-004907-56,

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

24 января 2023 года город Ноябрьск ЯНАО

Ноябрьский городской суд Ямало-Ненецкого автономного округа

в составе председательствующего судьи Нигматуллиной Д.М.

при помощнике судьи Попеновой Е.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-87/2023 (2а-150/2023, 2а-226/2023) по иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Ямало-Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц, страховых взносов, штрафов и пени,

установил:

Административный истец МИФНС № 5 по ЯНАО обратился в суд с иском о взыскании с административного ответчика ФИО1:

- о взыскании 112 624 рублей 30 копеек, в том числе: штрафа по п.1 ст.123 НК РФ по решению от ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 176 рублей, штрафа по п.1 ст.123 НК РФ по решению от ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 764 рубля, налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 35 880 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 676 рублей 94 копейки, пени по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 159 рублей 08 копеек, пени по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 528 рублей 03 копейки, пени по уплачиваемому применяющими патентную систему налогообложения лицами налогу за ... год по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 73 рубля 13 копеек, пени по уплачиваемому применяющими патентную систему налогообложения лицами налогу за ... год по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 60 рублей 71 копейка, пени по уплачиваемым не производящими выплаты иным лицам лицами страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ... год по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 121 рубль 29 копеек, пени по уплачиваемым не производящими выплаты иным лицам лицами страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ... год по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 рублей 97 копеек, пени по уплачиваемым не производящими выплаты иным лицам лицами страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ... год по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 28 рублей 43 копейки, уплачиваемые производящими выплаты иным лицам лицами страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 30 360 рублей, уплачиваемые производящими выплаты иным лицам лицами страховые взносы на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 038 рублей, уплачиваемые производящими выплаты иным лицам лицами страховые взносы на обязательное социальное страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 002 рубля, пени по уплачиваемым производящими выплаты иным лицам лицами страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 772 рубля 52 копейки, пени по уплачиваемым производящими выплаты иным лицам лицами страховым взносам на обязательное медицинское страхование по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 693 рубля 94 копейки, пени по уплачиваемым производящими выплаты иным лицам лицами страховым взносам на обязательное социальное страхование по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 394 рубля 59 копеек, пени по уплачиваемым производящими выплаты иным лицам лицами страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 269 рублей 79 копейки, пени по уплачиваемым производящими выплаты иным лицам лицами страховым взносам на обязательное медицинское страхование по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 362 рубля 52 копейки, пени по уплачиваемым производящими выплаты иным лицам лицами страховым взносам на обязательное социальное страхование по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 206 рублей 14 копеек, пени по уплачиваемым производящими выплаты иным лицам лицами страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 208 рублей 32 копейки, пени по уплачиваемым производящими выплаты иным лицам лицами страховым взносам на обязательное медицинское страхование по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 173 рубля 58 копеек, пени по уплачиваемым производящими выплаты иным лицам лицами страховым взносам на обязательное социальное страхование по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 667 рублей 32 копейки;

- 20 203 рублей 21 копейки, в том числе: штрафа по п.1 ст.123 НК РФ в размере 7 176 рублей; пени по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 322 рубля 04 копейки, пени по уплачиваемому применяющими патентную систему налогообложения лицами налогу за ... год по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 41 рубль 84 копейки, пени по уплачиваемым не производящими выплаты иным лицам лицами страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ... год по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 533 рубля 39 копеек, пени по уплачиваемым не производящими выплаты иным лицам лицами страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ... год по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 117 рублей 34 копейки, пени по уплачиваемым производящими выплаты иным лицам лицами страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 583 рубля 94 копейки, пени по уплачиваемым производящими выплаты иным лицам лицами страховым взносам на обязательное медицинское страхование по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 594 рубля 17 копеек, пени по уплачиваемым производящими выплаты иным лицам лицами страховым взносам на обязательное социальное страхование по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 906 рублей 49 копеек, пени по транспортному налогу за ... годы за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 928 рублей;

- 64 202 рублей 67 копеек, в том числе пени по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 12 695 рублей 48 копеек, пени по уплачиваемому применяющими патентную систему налогообложения лицами налогу за ... год по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 061 рубль 16 копеек, пени по уплачиваемым не производящими выплаты иным лицам лицами страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ... год по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 916 рублей 22 копейки, пени по уплачиваемым не производящими выплаты иным лицам лицами страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ... год по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 641 рубль 59 копеек, пени по уплачиваемым производящими выплаты иным лицам лицами страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 30 529 рублей 75 копеек, пени по уплачиваемым производящими выплаты иным лицам лицами страховым взносам на обязательное медицинское страхование по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 716 рублей 05 копеек, пени по уплачиваемым производящими выплаты иным лицам лицами страховым взносам на обязательное социальное страхование по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 956 рублей 14 копеек, пени по транспортному налогу за ... годы за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 704 рубля 42 копейки, пени по транспортному налогу за ... год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 981 рубль 86 копеек.

В обоснование требований указал, что в ... годах на имя административного ответчика были зарегистрированы транспортные средства, однако транспортный налог за этот период он своевременно не уплатил. С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ он являлся индивидуальным предпринимателем, однако связанные с осуществлением предпринимательской деятельности налоги и страховые взносы не уплачивал, в связи с чем привлекался к налоговой ответственности, ему начислялись штрафы и пени. В добровольном порядке налог, штрафы и пени административным ответчиком не уплачены, судебные приказы о взыскании указанных сумм отменены по его заявлениям.

Стороны в суд не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом. Представитель административного истца просила рассмотреть дело в ее отсутствие, на иске настаивала; административный ответчик о причинах неявки не уведомил, ходатайств не заявил, отношение к иску не выразил.

Суд полагает возможным рассмотреть дело при данной явке и, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему:

Согласно ст.7, 39 и 57 Конституции Российской Федерации данное государство является социальным, а его политика направлена на создание условий, обеспечивающих достойную жизнь и свободное развитие человека. В Российской Федерации обеспечивается государственная поддержка инвалидов и пожилых граждан, развивается система социальных служб, устанавливаются государственные пенсии, пособия и иные гарантии социальной защиты. Каждому гарантируется социальное обеспечение по возрасту, в случае болезни, инвалидности, потери кормильца, для воспитания детей и в иных случаях, установленных законом. Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Материалами дела с достоверностью подтверждается, что административный ответчик ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Регистрация прекращена на основании его личного заявления.

Административный истец МИФНС № 5 по ЯНАО (в отношении индивидуальных предпринимателей, состоящих на налоговом учете в Ноябрьске) уполномочен на сбор страховых взносов на обязательные пенсионное и медицинское страхование. Порядок и основания их начисления, порядок уплаты урегулирован главой 34 НК РФ.

Согласно ст.419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями); индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам). Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в п.1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

В силу правил, установленных ст. 420, 423, 425, 430 и 432 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами для таких плательщиков, признается осуществление предпринимательской деятельности. Расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года. Плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, – в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период ... года;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период ... года.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование и по общему правилу уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, а в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (п.5 ст.432 НК РФ).

Поскольку материалами дела подтверждается, что административный ответчик ФИО1 по ДД.ММ.ГГГГ сохранял статус индивидуального предпринимателя, он был обязан в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ уплатить страховые взносы на обязательные пенсионное и медицинское страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, которые исчислены налоговым органом в размере (26 545 : 12 х 7 + 26 545 : 12 : 31 х 14 =) 16 483 рубля 59 копеек и (5 840 : 12 х 7 + 5 840 : 12 : 31 х 14 =) 3 626 рублей 45 копеек соответственно, однако эту обязанность должным образом не исполнил.

Так, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за ... год в размере 3 626 рублей 45 копеек уплачены им ДД.ММ.ГГГГ, часть страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за ... год в размере 1 296 рублей 94 копейки уплачена в тот же день, а оставшаяся сумма в размере (16 483,59 – 1 296,94 =) 15 186 рублей 65 копеек взыскана вступившим в законную силу решением Ноябрьского городского суда ЯНАО от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № 2а-2048/2022. Этим же решением с ФИО1 взыскана пеня за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за ... год за период по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 рубля 98 копеек и пеня за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за ... год за период по ДД.ММ.ГГГГ в размере 88 копеек.

Как установлено ст.431 НК РФ, плательщики, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно. Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца, исчисляется и уплачивается отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Плательщики представляют расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца в налоговый орган по месту нахождения (жительства).

В 2017-2020 годах согласно ст.426 НК РФ для таких плательщиков, применялись следующие тарифы страховых взносов: на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование – 22 процента; на обязательное пенсионное страхование свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование – 10 процентов; на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования – 2,9 процента; на обязательное медицинское страхование – 5,1 процента.

Исполняя указанные требования, ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представил в налоговый орган расчет по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ, исчислив страховые взносы: на обязательное пенсионное страхование в общем размере 91 080 рублей (по 30 360 рублей в месяц); на обязательное медицинское страхование в общем размере 21 114 рублей (по 7 038 рублей в месяц); на обязательное социальное страхование в общем размере 12 006 рублей (по 4 002 рубля в месяц).

Указанные взносы своевременно и в полном объеме уплачены не были. Вступившим в законную силу решением Ноябрьского городского суда ЯНАО от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № 2а-2336/2022 отказано во взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за ... год в размере 30 360 рублей (за третий месяц), на обязательное медицинское страхование в размере 6 813 рублей 02 копейки (за второй месяц) и 7 038 рублей (за третий месяц), на обязательное социальное страхование в размере 4 002 рубля (за третий месяц) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представил в налоговый орган расчет по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ, исчислив страховые взносы: на обязательное пенсионное страхование в общем размере 91 080 рублей (по 30 360 рублей в месяц); на обязательное медицинское страхование в общем размере 21 114 рублей (по 7 038 рублей в месяц); на обязательное социальное страхование в общем размере 12 006 рублей (по 4 002 рубля в месяц).

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представил в налоговый орган расчет по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ, исчислив страховые взносы: на обязательное пенсионное страхование – в размере 30 360 рублей в месяц, на обязательное медицинское страхование – в размере 7 038 рублей в месяц, на обязательное социальное страхование – в размере 4 002 рубля в месяц по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Указанные взносы своевременно и в полном объеме уплачены не были.

Согласно ст.346.43-346.44, 346.47-346.51 патентная система налогообложения вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации. Патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном настоящей главой. Объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Налоговая база определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения в соответствии с настоящей главой, устанавливаемого на календарный год законом субъекта Российской Федерации. Налоговым периодом признается календарный год. Если индивидуальный предприниматель прекратил предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, налоговым периодом признается период с даты начала действия патента до даты прекращения такой деятельности. Налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов. Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. В случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента сумма налога пересчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней, в течение которых индивидуальным предпринимателем применялась патентная система налогообложения. Если произведен перерасчет суммы налога в соответствии с абз.3 п.1 настоящей статьи, то сумма налога, подлежащая доплате, уплачивается не позднее 20 дней со дня снятия с учета налогоплательщика в налоговом органе в соответствии с п.3 ст.346.46 настоящего Кодекса.

Патентная система налогообложения на территории ЯНАО введена в действие Законом ЯНАО от 28 сентября 2012 года № 83-ЗАО «О патентной системе налогообложения на территории Ямало-Ненецкого автономного округа», согласно которому размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода (руб.) с учетом физического показателя для осуществлявшегося ФИО1 вида предпринимательской деятельности (предоставление услуг по перевозкам) равен 100 000 рублей за одно транспортное средство.

Материалами дела подтверждается, что административный ответчик, являясь индивидуальным предпринимателем, на основании подп.55 п.2 ст.346.43 НК РФ применял патентную систему налогообложения. Таким образом, он, прекратив осуществление предпринимательской деятельности ДД.ММ.ГГГГ, но не заявив о прекращении действия патента, был обязан к уплате рассматриваемого вида налога за ... год, однако оплату (100 000 : 100 х 6 =) 6 000 рублей (2 000 рублей – не позднее ДД.ММ.ГГГГ, 4 000 рублей – не позднее ДД.ММ.ГГГГ) произвел с нарушением установленного срока: первый платеж внесен им ДД.ММ.ГГГГ, второй – ДД.ММ.ГГГГ.

Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц регламентирован гл.23 НК РФ.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (ст.207 НК РФ).

Перечень доходов от источников в Российской Федерации, учитываемых в целях налогообложения налогом на доходы физических лиц, содержится в ст.208 НК РФ. В него, помимо прочего, включены вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации, а также доходы, полученные от использования любых транспортных средств в связи с перевозками в Российскую Федерацию и (или) из Российской Федерации или в ее пределах.

Согласно ст.209 и 210 НК РФ объектом налогообложения для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации. При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст.212 настоящего Кодекса. Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.

Статьей 216 и п.1 ст.224 НК РФ установлено, что налоговым периодом признается календарный год, а налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если сумма налоговых баз, указанных в п.2.1 ст.210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей.

В силу правила, установленного п.1 ст.226 НК РФ, индивидуальные предприниматели, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п.2 настоящей статьи, именуются налоговыми агентами, а в их обязанности входит исчисление, удержание у налогоплательщика и уплата суммы налога в соответствующий бюджет. При этом п.2 ст.226 НК РФ предусмотрено, что исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога. Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со ст.223 настоящего Кодекса, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога (п.3 ст.226 НК РФ).

В соответствии с п.4, 6 и 7 ст.226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом. Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. Сумма налога, исчисленная по налоговой ставке, указанной в п.1 или 3.1 ст.224 настоящего Кодекса, и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается в бюджет по месту учета (месту жительства) налогового агента в налоговом органе, если на момент уплаты налога в бюджет сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, рассчитанная нарастающим итогом с начала налогового периода, составляет менее 650 тысяч рублей или равна 650 тысячам рублей.

Налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета. Налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту учета по формам, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев – не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год – не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст.230 НК РФ).

В спорный период указанные выше сведения подавались по утвержденной приказом ФНС России от 14 октября 2015 года № ММВ-7-11/450@ форме расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ).

Материалами дела с достоверностью подтверждается, что административный ответчик ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся лицом, зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя, с таким основным видом экономической деятельности, как деятельность автомобильного грузового транспорта, предоставление услуг по перевозкам, деятельность по приготовлению и/или продаже пищи, готовой к непосредственному употреблению на месте, с транспортных средств или передвижных лавок. В указанный период ФИО1 также был зарегистрирован в качестве страхователя в ГУ-УПФР по г.Ноябрьску ЯНАО. Осуществление предпринимательской деятельности прекращено на основании поданного им в налоговый орган заявления соответствующего содержания.

Исполняя обязанность, возложенную на него ст.230 НК РФ, ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представил в налоговый орган расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за ДД.ММ.ГГГГ по форме 6-НДФЛ.

Согласно данному расчету сумма исчисленного налога на доходы физических лиц составила 53 820 рублей (по срокам уплаты ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ в равных долях – по 17 940 рублей), однако суммы по срокам уплаты ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ своевременно и в полном объеме не внесены, недоимка составила 10 176 рублей 06 копеек по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и 17 940 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Получив расчет, налоговый орган провел камеральную налоговую проверку, в ходе которой установил, что налогоплательщиком нарушены сроки уплаты налога по всем трем срокам. Таким образом было выявлено нарушение, предусмотренное п.1 ст.123 НК РФ (неудержание и неперечисление налоговым агентом суммы налога).

Вынесенным по итогам проверки ДД.ММ.ГГГГ решением № ФИО1 привлечен к налоговой ответственности по ст.123 НК РФ в виде штрафа в размере 10 764 рубля.

Копия решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения налогоплательщику направлена, решение не обжаловалось, вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Вступившим в законную силу решением Ноябрьского городского суда ЯНАО от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № 2а-2336/2022 отказано во взыскании НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ по срокам уплаты ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ в полном объеме, а также пени, начисленной по ним за период по ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представил в налоговый орган расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за ДД.ММ.ГГГГ по форме 6-НДФЛ.

Согласно данному расчету сумма исчисленного налога на доходы физических лиц составила 35 880 рублей (по срокам уплаты ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ в равных долях – по 17 940 рублей), однако уплачена она не была.

Получив расчет, налоговый орган провел камеральную налоговую проверку, в ходе которой установил, что в нарушение требования п.6 ст.226 НК РФ налоговый агент сумму налога на доходы физических лиц перечислил в бюджет несвоевременно – на дату подачи расчета не внесены платежи в размере 17 940 рублей каждый по срокам уплаты ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ. Выявленное квалифицировано как нарушение, предусмотренное п.1 ст.123 НК РФ.

Вынесенным по итогам проверки ДД.ММ.ГГГГ решением № ФИО1 вновь привлечен к налоговой ответственности по ст.123 НК РФ в виде штрафа в размере 7 176 рублей.

Копия решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения налогоплательщику направлена, получена им. Решение не обжаловалось и вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Помимо этого ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик представлял расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, по форме 6-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ, в котором была указана сумма налога по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 980 рублей.

Получив расчет, налоговый орган провел очередную камеральную налоговую проверку, в ходе которой установил, что в нарушение требования п.6 ст.226 НК РФ налоговый агент сумму налога на доходы физических лиц перечислил в бюджет несвоевременно – на дату подачи расчета не внесены платежи в размере 17 940 рублей каждый по срокам уплаты 13 ноября и ДД.ММ.ГГГГ. Выявленное квалифицировано как нарушение, предусмотренное п.1 ст.123 НК РФ.

Вынесенным по итогам проверки ДД.ММ.ГГГГ решением № ФИО1 привлечен к налоговой ответственности по ст.123 НК РФ в виде штрафа в размере 7 176 рублей.

Налоговым органом предпринимались попытки к принудительному взысканию недоимки по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ и пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ с административного ответчика как предпринимателя (выносились решения от ДД.ММ.ГГГГ № и от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании за счет денежных средств), однако их нельзя признать законными в связи с утратой административным ответчиком статуса индивидуального предпринимателя до начала этой процедуры – ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст.356 и 357 НК РФ физическое лицо, на имя которого зарегистрировано транспортное средство, признаваемое объектом налогообложения, является плательщиком транспортного налога. Исходя из буквального толкования приведенных выше норм права, плательщиком транспортного налога является не собственник транспортного средства в прямом смысле этого слова, а именно лицо, на чье имя транспортное средство зарегистрировано.

Материалами дела (в частности, сведениями о транспортных средствах как имуществе налогоплательщика – физического лица) подтверждается, что в ... годах на имя административного ответчика ФИО1 было зарегистрировано два являющихся объектом налогообложения транспортных средства – автобус ГАЗ-322132 (г/н №) мощностью двигателя 140 л.с. и легковой автомобиль Мерседес-Бенц (г/н №) мощностью двигателя 235 л.с.

Таким образом, административный ответчик в силу вышеуказанных правовых норм в ... годах являлся плательщиком транспортного налога.

Статьей 2 Закона ЯНАО «О ставках транспортного налога на территории Ямало-Ненецкого автономного округа» от 25 ноября 2002 года № 61-ЗАО, установлено, что ставка транспортного налога определяется в зависимости от мощности двигателя и категории транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства. Для автобусов мощностью двигателя до 200 л.с. эта ставка в 2016-2017 годах была равна 20 рублям, для легковых автомобилей мощностью свыше 200 л.с. – 37,5 рублям, в 2015 году – 15 и 48 рублям соответственно.

Транспортный налог при таких параметрах за ... составит (140 х 15 + 235 х 48 = 2 100 + 11 280 =) 13 380, за 2016 и за 2017 год – (140 х 20 + 235 х 37,5 = 2 800 + 8 813 =) по 11 613 рублей и в силу положений абз.2 п.1 ст.363 НК РФ должен был быть уплачен налогоплательщиком, являющимся физическим лицом, в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть (с учетом выходных дней) в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ – за ... год, не позднее ДД.ММ.ГГГГ – за ... год, в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ – за ... год.

Согласно п.3 ст.363 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом, в связи с чем налоговый орган направил административному ответчику посредством сервиса «личный кабинет налогоплательщика» налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ (срок – не позднее ДД.ММ.ГГГГ), № от ДД.ММ.ГГГГ (срок – не позднее ДД.ММ.ГГГГ) и № от ДД.ММ.ГГГГ (срок – не позднее ДД.ММ.ГГГГ), содержащие расчеты транспортного налога за ... годы соответственно.

Не смотря на это, налоги своевременно уплачены не были. Налог за ... год уплачивался платежами от ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ; за ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ; за ... год – ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ, что следует из карточки «расчеты с бюджетом».

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В связи с неисполнением ФИО1 в установленные законом сроки обязанности по уплате налогов и страховых взносов, налоговый орган, руководствуясь положениями ст.75 и 69 НК РФ, начислил налогоплательщику пеню и направил ему посредством сервиса «личный кабинет налогоплательщика»:

1) требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ 83 817 рублей 99 копеек, включая:

...

Вышеуказанные требования административным ответчиком в полном объеме в установленные в них сроки не исполнены. Доказательств обратного суду не представлено, по данным налогового обязательства сведения об уплате на день рассмотрения дела отсутствуют.

Из анализа положений ст.75 Налогового кодекса РФ следует, что пени являются мерой ответственности за нарушение срока внесения соответствующего платежа, то есть требование об их взыскании является производным от требования о взыскании спорного платежа, поскольку только при наличии недоимки по его уплате плательщику страховых взносов и налогов могут быть начислены пени.

Исходя из неоднократно высказанной правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной, в том числе в Постановлениях от 17 декабря 1996 года № 20-П, 15 июля 1999 года № 11-П, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства.

Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов и иных обязательных платежей, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налогов и иных сборов.

Таким образом, обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Поскольку вступившим в законную силу решением Ноябрьского городского суда ЯНАО от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № 2а-2336/2022 налоговому органу отказано в удовлетворении предъявленных к ФИО1 требований о взыскании налогов и сборов, начисленная на эти налоги сборы пеня взысканию также не подлежит.

Указанное касается страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за ... год в размере 30 360 рублей (за третий месяц), на обязательное медицинское страхование в размере 6 813 рублей 02 копейки (за второй месяц) и 7 038 рублей (за третий месяц), на обязательное социальное страхование в размере 4 002 рубля (за третий месяц) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 91 080 рублей, на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 21 114 рублей, на обязательное социальное страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 12 006 рублей, а также НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ по срокам уплаты ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ в размере 28 116 рублей.

Согласно п.1 ст.48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее – заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз.3 п.2 настоящей статьи.

Пунктом 2 ст.48 НК РФ (общее правило в редакции, действовавшей до 23 декабря 2020 года) установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абз.1). Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абз.2). Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз.3).

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ все указанные лимиты составляли 10 000 рублей.

Таким образом, последний день срока обращения налогового органа в суд по требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (об уплате 83 817 рублей 99 копеек в срок до ДД.ММ.ГГГГ) приходился на ДД.ММ.ГГГГ; по требованиям № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (об уплате 6 184 рублей 37 копеек в срок до ДД.ММ.ГГГГ) и № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (об уплате 2 159 рублей 08 копеек в срок до ДД.ММ.ГГГГ) – на ДД.ММ.ГГГГ; по требованиям № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (об уплате 2 105 рублей 69 копеек в срок до ДД.ММ.ГГГГ), № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (об уплате 528 рублей 03 копеек в срок до ДД.ММ.ГГГГ) и № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (об уплате 7 176 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ) – на ДД.ММ.ГГГГ; по требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (об уплате 10 764 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ) – на ДД.ММ.ГГГГ; по требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (об уплате 4 096 рублей 35 копеек в срок до ДД.ММ.ГГГГ) – на ДД.ММ.ГГГГ; по требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (об уплате 21 054 рублей 24 копеек в срок до ДД.ММ.ГГГГ) – на ДД.ММ.ГГГГ; по требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (об уплате 62 269 рублей 82 копеек в срок до ДД.ММ.ГГГГ) – на ДД.ММ.ГГГГ.

Оснований для исчисления сроков по правилам, предусмотренным для индивидуальных предпринимателей, не имеется, поскольку сроки исполнения всех вышеупомянутых требований приходились на период после завершения ФИО1 предпринимательской деятельности.

Согласно ч.5 ст.138, ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом. В случае установления факта пропуска указанного срока без уважительной причины суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска.

Заявления о вынесении судебных приказов по требованиям № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ были поданы мировому судье ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением установленного законом срока обращения. Судебные приказы, вынесенные ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ, отменены определениями от ДД.ММ.ГГГГ. Следовательно, срок подачи административного иска заканчивается ДД.ММ.ГГГГ. Исковые заявления поданы 3 и ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного законом шестимесячного срока, поэтому срок обращения в суд по требованиям № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом не пропущен.

Заявление о вынесении судебного приказа по всем остальным требованиям подано мировому судье ДД.ММ.ГГГГ, то есть по истечению срока обращения.

Оснований для восстановления пропущенного срока суд не усматривает, поскольку доказательств наличия уважительных причин его пропуска не представлено. Кроме того, истец является юридическим лицом.

В установленных обстоятельствах в удовлетворении части административного иска, основанной на требованиях № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ должно быть отказано.

Указанное в полной мере соответствует изложенной в Определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О позиции Конституционного Суда Российской Федерации, согласно которой п.3 ст.48 НК РФ не предполагает возможности обращения налогового органа в суд за пределами срока, установленного НК РФ, за исключением случаев, когда такой срок восстановлен судом по ходатайству налогового органа; при этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные ст.48 НК РФ, как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подп.5 п.3 ст.44 и подп.4 п.1 ст.59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика, как и прекращение обязанности налогоплательщика по уплате налогов, пеней, штрафов, возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Таким образом, налоговый орган утратил возможность взыскания с административного ответчика в связи с истечением установленного срока взыскания 112 624 рублей 30 копеек, в том числе: штрафа по п.1 ст.123 НК РФ по решению от ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 176 рублей, штрафа по п.1 ст.123 НК РФ по решению от ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 764 рубля, налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 35 880 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 676 рублей 94 копейки, пени по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 159 рублей 08 копеек, пени по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 528 рублей 03 копейки, пени по уплачиваемому применяющими патентную систему налогообложения лицами налогу за ... год по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 73 рубля 13 копеек, пени по уплачиваемому применяющими патентную систему налогообложения лицами налогу за ... год по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 60 рублей 71 копейка, пени по уплачиваемым не производящими выплаты иным лицам лицами страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ... год по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 121 рубль 29 копеек, пени по уплачиваемым не производящими выплаты иным лицам лицами страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ... год по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 рублей 97 копеек, пени по уплачиваемым не производящими выплаты иным лицам лицами страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ... год по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 28 рублей 43 копейки, уплачиваемые производящими выплаты иным лицам лицами страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 6 месяцев 2018 года в размере 30 360 рублей, уплачиваемые производящими выплаты иным лицам лицами страховые взносы на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 038 рублей, уплачиваемые производящими выплаты иным лицам лицами страховые взносы на обязательное социальное страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 002 рубля, пени по уплачиваемым производящими выплаты иным лицам лицами страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 772 рубля 52 копейки, пени по уплачиваемым производящими выплаты иным лицам лицами страховым взносам на обязательное медицинское страхование по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 693 рубля 94 копейки, пени по уплачиваемым производящими выплаты иным лицам лицами страховым взносам на обязательное социальное страхование по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 394 рубля 59 копеек, пени по уплачиваемым производящими выплаты иным лицам лицами страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 269 рублей 79 копейки, пени по уплачиваемым производящими выплаты иным лицам лицами страховым взносам на обязательное медицинское страхование по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 362 рубля 52 копейки, пени по уплачиваемым производящими выплаты иным лицам лицами страховым взносам на обязательное социальное страхование по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 206 рублей 14 копеек, пени по уплачиваемым производящими выплаты иным лицам лицами страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 208 рублей 32 копейки, пени по уплачиваемым производящими выплаты иным лицам лицами страховым взносам на обязательное медицинское страхование по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 173 рубля 58 копеек, пени по уплачиваемым производящими выплаты иным лицам лицами страховым взносам на обязательное социальное страхование по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 667 рублей 32 копейки.

В связи с указанным включенная в требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ пеня, начисленная на налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 35 880 рублей, уплачиваемые производящими выплаты иным лицам лицами страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 30 360 рублей, уплачиваемые производящими выплаты иным лицам лицами страховые взносы на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 038 рублей, уплачиваемые производящими выплаты иным лицам лицами страховые взносы на обязательное социальное страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 002 рубля, взысканию также не подлежит.

Оснований сомневаться в обоснованности остальной части требований налогового органа у суда не имеется. Расчеты пени судом проверены и признаются обоснованными, поскольку в полной мере отвечают требованиям законодательства и соответствуют обстоятельствам дела. Все внесенные ФИО1 суммы при осуществлении расчетов учтены.

Из расчетов к требованиям № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ усматривается, что они осуществлены с учетом общей недоимки по НДФЛ в размере 71 760 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (подп.1 п.1 ст.419 НК РФ) – в размере 172 565 рублей 70 копеек, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (подп.1 п.1 ст.419 НК РФ) – в размере 49 266 рублей, по страховым взносам на обязательное социальное страхование (подп.1 п.1 ст.419 НК РФ) – в размере 28 014 рублей.

Поскольку решениями суда (включая настоящее) отказано во взыскании НДФЛ в размере 63 996 рублей, взносов на пенсионное страхование в размере 151 800 рублей, на медицинское – в размере 42 003 рубля 02 копейки, на социальное – в размере 20 010 рублей, сумма пени подлежит перерасчету исходя из оставшейся недоимки в размере 7 764 рубля, 20 765 рублей 72 копейки, 7 262 рубля 98 копеек и 8 004 рубля соответственно.

При таких условиях при осуществлении расчета идентичным расчету налогового органа способом размер подлежащей взысканию пени по требованиям № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составит соответственно: по НДФЛ – 251 рубль 23 копейки и 1 373 рубля 57 копеек; по взносам на пенсионное страхование – 671 рубль 94 копейки и 3 673 рубля 80 копеек; по взносам на медицинское страхование – 235 рубля 02 копейки и 1 284 рубля 95 копеек; по взносам на социальное страхование – 259 рублей и 1 416 рублей 04 копейки.

Таким образом, взысканию с ФИО1 подлежит 26 267 рублей 37 копеек, в том числе: штраф по п.1 ст.123 НК РФ в размере 7 176 рублей по решению от ДД.ММ.ГГГГ; пеня по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 251 рубль 23 копейки, пеня по уплачиваемому применяющими патентную систему налогообложения лицами налогу за ... год по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 41 рубль 84 копейки, пеня по уплачиваемым не производящими выплаты иным лицам лицами страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ... год по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 533 рубля 39 копеек, пеня по уплачиваемым не производящими выплаты иным лицам лицами страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ... год по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 117 рублей 34 копейки, пеня по уплачиваемым производящими выплаты иным лицам лицами страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 671 рубль 94 копейки, пеня по уплачиваемым производящими выплаты иным лицам лицами страховым взносам на обязательное медицинское страхование по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 235 рублей 02 копейки, пеня по уплачиваемым производящими выплаты иным лицам лицами страховым взносам на обязательное социальное страхование по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 259 рублей, пеня по транспортному налогу за ... годы за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 928 рублей; пеня по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 373 рубля 57 копеек, пеня по уплачиваемому применяющими патентную систему налогообложения лицами налогу за ... год по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 061 рубль 16 копеек, пеня по уплачиваемым не производящими выплаты иным лицам лицами страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ... год по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 916 рублей 22 копейки, пеня по уплачиваемым не производящими выплаты иным лицам лицами страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ... год по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 641 рубль 59 копеек, пеня по уплачиваемым производящими выплаты иным лицам лицами страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 673 рубля 80 копеек, пеня по уплачиваемым производящими выплаты иным лицам лицами страховым взносам на обязательное медицинское страхование по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 284 рубля 95 копеек, пеня по уплачиваемым производящими выплаты иным лицам лицами страховым взносам на обязательное социальное страхование по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 416 рублей 04 копейки, пеня по транспортному налогу за ... годы за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 704 рубля 42 копейки, пеня по транспортному налогу за ... год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 981 рубль 86 копеек.

В соответствии с требованиями ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд с настоящим иском, государственная пошлина в размере ((26 267,37 – 20 000) : 100 х 3 + 800 =) 988 рублей подлежит взысканию с административного ответчика.

На основании изложенного, руководствуясь ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Ямало-Ненецкому автономному округу удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО1 26 267 (двадцать шесть тысяч двести шестьдесят семь) рублей 37 копеек, в том числе:

- штраф по п.1 ст.123 НК РФ в размере 7 176 рублей по решению от ДД.ММ.ГГГГ;

- пеня по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 251 рубль 23 копейки,

- пеня по уплачиваемому применяющими патентную систему налогообложения лицами налогу за ... год по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 41 рубль 84 копейки,

- пеня по уплачиваемым не производящими выплаты иным лицам лицами страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ... год по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 533 рубля 39 копеек,

- пеня по уплачиваемым не производящими выплаты иным лицам лицами страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ... год по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 117 рублей 34 копейки,

- пеня по уплачиваемым производящими выплаты иным лицам лицами страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 671 рубль 94 копейки,

- пеня по уплачиваемым производящими выплаты иным лицам лицами страховым взносам на обязательное медицинское страхование по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 235 рублей 02 копейки,

- пеня по уплачиваемым производящими выплаты иным лицам лицами страховым взносам на обязательное социальное страхование по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 259 рублей,

- пеня по транспортному налогу за ... годы за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 928 рублей;

- пеня по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ и ... по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 373 рубля 57 копеек,

- пеня по уплачиваемому применяющими патентную систему налогообложения лицами налогу за ... год по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 061 рубль 16 копеек,

- пеня по уплачиваемым не производящими выплаты иным лицам лицами страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ... год по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 916 рублей 22 копейки,

- пеня по уплачиваемым не производящими выплаты иным лицам лицами страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ... год по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 641 рубль 59 копеек,

- пеня по уплачиваемым производящими выплаты иным лицам лицами страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 673 рубля 80 копеек,

- пеня по уплачиваемым производящими выплаты иным лицам лицами страховым взносам на обязательное медицинское страхование по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 284 рубля 95 копеек,

- пеня по уплачиваемым производящими выплаты иным лицам лицами страховым взносам на обязательное социальное страхование по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 416 рублей 04 копейки,

- пеня по транспортному налогу за ... годы за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 704 рубля 42 копейки,

- пеня по транспортному налогу за ... год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 981 рубль 86 копеек.

В удовлетворении остальной части иска отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет муниципального образования город Ноябрьск в размере 988 (девятьсот восемьдесят восемь) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Суд Ямало-Ненецкого автономного округа в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи жалобы через Ноябрьский городской суд.

Судья (подпись) Д.М.Нигматуллина

Решение в окончательной форме принято 3 февраля 2023 года.

Подлинник решения находится в Ноябрьском городском суде ЯНАО в административном деле № 2а-87/2023.