Решение по делу № 2А-240/2023 от 12.01.2023 | Сормовский районный суд г. Нижний Новгород (Нижегородская область)

Дело № 2а-240/2023 (2а-5584/2022)

УИД 52RS0006-02-2022-005457-04

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 января 2023 года город Нижний Новгород

Судья Сормовского районного суда города Нижний Новгород ФИО1, при секретаре Сметаниной Н.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области к Иброхимову Хусниддину Икромжон угли о взыскании транспортного налога за 2019 год, пени по налогу на имущества, пени по единому налогу на вмененный доход, пени по налогу на доходы физических лиц,

установил:

Административный истец обратился в суд с иском к административному ответчику о взыскании:

транспортного налога за 2019 год в размере 10404 рубля;

пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность 2015 года за период с 04 декабря 2018 года по 11 ноября 2019 года в размере 02 копейки;

пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность 2016 года за период с 04 декабря 2018 года по 28 октября 2019 года в размере 02 копейки;

пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность 2018 года за период с 03 декабря 2019 года по 03 февраля 2020 года в размере 14 копеек;

единого налога на вмененный доход за 3 квартал 2017 года в размере 1198 рублей 70 копеек и пени за период с 26 октября 2017 года по 09 января 2018 года в размере 24 рубля 61 копейка;

пени по налогу на доходы физических лиц на задолженность 2018 года за период с 01 мая 2019 года по 28 октября 2019 года в размере 407 рублей 38 копеек, за период с 29 октября 2019 года по 11 ноября 2019 года в размере 409 рублей 63 копейки.

В обосновании своих доводов ссылается на то, что ФИО2 у. являлся владельцем транспортных средств недвижимого имущества, в связи с чем является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц. Также являлся плательщиком налога на доходы физических лиц и единого налога на вмененный доход. ФИО2 у. направлены налоговые уведомления об уплате налога. В установленный срок налог не уплачен. В связи с неоплатой налога начислены пени. ФИО2 у. направлены требования об уплате задолженности и пени. До настоящего времени требования не исполнены.

В ходе рассмотрения административного дела истец уменьшил свои требования и просит взыскать:

транспортный налог за 2019 год в размере 9950 рублей 56 копеек;

пени по единому налогу на вмененный доход за период с 26 октября 2017 года по 09 января 2018 года в размере 24 рубля 61 копейка;

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области в судебное заседание не явился, извещен о дне и времени судебного заседания надлежащим образом, просит рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 у. в судебное заседание не явился, извещен о дне и времени судебного заседания надлежащим образом.

Суд, исследовав и оценив собранные по делу доказательства в их совокупности по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, установив юридически значимые обстоятельства, пришел к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 3 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно со ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика транспортный налог за 2019 год и пени.

В силу ст. ст. 52 и 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок уплаты налога.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели – как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии со ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На имя ФИО2 у. с 10 января 2018 года по 06 июля 2021 года было зарегистрировано транспортное средство Fiat Doblo, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, мощность двигателя 77,6 л.с.; с 25 января 2018 года по 04 декабря 2019 года было зарегистрировано транспортное средство Daewoo Nexia, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, мощность двигателя 108,8 л.с.; с 01 декабря 2018 года по 19 января 2019 года было зарегистрировано транспортное средство Daewoo Nexia, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, мощность двигателя 108,8 л.с.; с 09 января 2019 года зарегистрировано транспортное средство ГАЗ А23R22, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, мощность двигателя 120 л.с.; с 23 января 2019 года по 30 июля 2019 года было зарегистрировано транспортное средство Daewoo Nexia, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, мощность двигателя 80,10 л.с.

ФИО2 у. налоговым органом начислен транспортный налог за 2019 год в размере 10404 рубля и направлено налоговое уведомление № от 03 августа 2020 года со сроком уплаты транспортного налога за 2019 год до 01 декабря 2020 года.

Истцом представлен в налоговом уведомлении расчет суммы транспортного налога. Суд, проверив данный расчет, считает его обоснованным.

По истечении срока уплаты транспортного налога ФИО2 у. направлено требование № по состоянию на 09 февраля 2021 года об уплате в срок до 06 апреля 2021 года транспортного налога за 2019 год в размере 10404 рубля.

Административный истец указывает, что в настоящее время имеется задолженность по уплате транспортного налога за 2019 год в размере 9950 рублей 56 копеек.

Доказательств погашения суммы задолженности в полном объеме в деле не имеется.

Суд приходит к выводу, что требование истца о взыскании транспортного налога за 2019 год обосновано и подлежит удовлетворению, и с административного ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию транспортный налог за 2019 год в размере 9950 рублей 56 копеек.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика пени по налогу на имущество физических лиц.

Согласно ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости (ст. 402 НК РФ).

Из материалов дела следует, что ФИО2 у. с 25 сентября 2013 года является собственником 1/80 доли в праве общей долевой собственности на квартиру <адрес>

Таким образом, ФИО2 у. является налогоплательщиком налога на имущество.

Истец просит взыскать с ответчика пени по налогу на имущество физических лиц, начисленные на сумму задолженности за 2015 год, 2016 год и 2018 год.

Налог на имущество физических лиц за 2015 год в размере 5 рублей уплачен частично, долг составляет 1 рубль. Сведений об обращении налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа и административным иском о взыскании задолженности в порядке искового производства в материалах дела не имеется и административным истцом не представлено.

Установленный статьей 48 НК РФ срок обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности истек.

В силу пунктов 5, 6 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 НК РФ.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога, поскольку с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок и по дополнительному обязательству, ввиду чего по истечении срока взыскания задолженности по уплате налогов пеня не может служить способом исполнения обязанности по их уплате и с этого момента не подлежит начислению.

Установлено, что возможность взыскания с ФИО2 у. налога на имущество физических лиц за 2015 год утрачена, тем самым, возможность взыскания суммы пени на указанную задолженность также утрачена.

Следовательно, требования административного истца о взыскании с ФИО2 у. пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность 2015 года за период с 04 декабря 2018 года по 11 ноября 2019 года в размере 02 копейки удовлетворению не подлежат.

ФИО2 у. за 2016 год начислен налог на имущество физических лиц в размере 9 рублей, налог уплачен 14 декабря 2022 года.

В связи с несвоевременной оплатой налога на имущество физических лиц за 2016 год налоговым органом начислены пени за период с 04 декабря 2018 года по 28 октября 2019 года в размере 02 копейки и направлено требование № по состоянию на 29 октября 2019 года об уплате пени в срок до 20 февраля 2020 года.

Доказательств погашения суммы задолженности в деле не имеется.

Таким образом, суд приходит к выводу, что требование административного истца о взыскании пени по транспортному налогу на задолженность 2016 года за период с 04 декабря 2018 года по 28 октября 2019 года в размере 02 копейки подлежит удовлетворению.

ФИО2 у. за 2018 год начислен налог на имущество физических лиц в размере 11 рублей, налог уплачен 12 января 2022 года.

В связи с несвоевременной оплатой налога на имущество физических лиц за 2018 год налоговым органом начислены пени за период с 03 декабря 2019 года по 03 февраля 2020 года в размере 14 копеек и направлено требование № по состоянию на 04 февраля 2020 года об уплате пени в срок до 31 марта 2020 года.

Доказательств погашения суммы задолженности в деле не имеется.

Таким образом, суд приходит к выводу, что требование административного истца о взыскании пени по транспортному налогу на задолженность 2018 года за период с 03 декабря 2019 года по 03 февраля 2020 года в размере 14 копеек подлежит удовлетворению.

Административный истец просит взыскать с ФИО2 у. пени по единому налогу на вмененный доход.

Как следует из материалов дела, ФИО2 у. с 21 декабря 2016 года являлся индивидуальным предпринимателем и прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 20 марта 2018 года.

В соответствии со ст. 346.30 НК РФ налоговым периодом по единому налогу на вмененный доход признается квартал.

Согласно ст. 346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

ФИО2 у. в налоговую инспекцию сдана налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, согласно которой сумма ЕНВД, подлежащая уплате за 3 квартал 2017 года, составляла 1879 рублей.

В связи с неоплатой в установленный законом срок единого налога на вмененный доход были начислены пени.

ФИО3 выставлено и направлено требование № по состоянию на 10 января 2018 года об уплате единого налога на вмененный доход за 3 квартал 2017 года в размере 1879 рублей и пени в размере 33 рубля 75 копеек в срок до 02 февраля 2018 года.

Административный истец указывает, что ЕНВД оплачен 07 декабря 2022 года, в настоящее время имеется задолженность по уплате пени за период с 26 октября 2017 года по 09 января 2018 года в размере 24 рубля 61 копейка.

Доказательств погашения суммы задолженности в деле не имеется.

Таким образом, требования административного истца обоснованы и подлежат удовлетворению, с ФИО2 у. в пользу административного истца подлежат взысканию пени по единому налогу на вмененный доход за период с 26 октября 2017 года по 09 января 2018 года в размере 24 рубля 61 копейка.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика пени по налогу на доходы физических лиц.

Согласно налоговой декларации 3-НДФЛ ФИО2 у. в 2018 году получен доход, сумма налога, подлежащего к уплате, составила 135044 рубля. Налог в установленный срок оплачен не был, в связи с чем были начислены пени.

Сведений об обращении налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа и административным иском о взыскании задолженности в порядке искового производства в материалах дела не имеется и административным истцом не представлено.

Установленный статьей 48 НК РФ срок обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности истек.

Установлено, что возможность взыскания с ФИО2 у. налога на доходы физических лиц за 2018 год утрачена, тем самым, возможность взыскания суммы пени на указанную задолженность также утрачена.

Следовательно, требования административного истца о взыскании с ФИО2 у. пени по налогу на доходы физических лиц на задолженность 2018 года за период с 01 мая 2019 года по 28 октября 2019 года в размере 407 рублей 38 копеек, за период с 29 октября 2019 года по 11 ноября 2019 года в размере 409 рублей 63 копейки удовлетворению не подлежат.

Установлено, что налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка № 6 Сормовского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 у. транспортного налога за 2019 год, пени по налогу на имущества, пени по единому налогу на вмененный доход, пени по налогу на доходы физических лиц. 21 сентября 2021 года мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 у. указанной задолженности. Определением от 25 апреля 2022 года судебный приказ от 21 сентября 2021 года отменен, взыскателю разъяснено право обратиться в суд с административным иском.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец обратился в суд с административным иском 14 октября 2022 года, то есть в установленный законом срок.

В соответствии с ч. 2 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии со ст. 104 КАС РФ и п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты госпошлины.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Требования удовлетворить частично.

Взыскать с Иброхимова Хусниддина Икромжон угли в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области транспортный налог за 2019 год в размере 9950 рублей 56 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность 2016 года за период с 04 декабря 2018 года по 28 октября 2019 года в размере 02 копейки, пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность 2018 года за период с 03 декабря 2019 года по 03 февраля 2020 года в размере 14 копеек, пени по единому налогу на вмененный доход за период с 26 октября 2017 года по 09 января 2018 года в размере 24 рубля 61 копейка, а всего в сумме 9975 рублей 33 копейки.

Взыскать с Иброхимова Хусниддина Икромжон угли государственную пошлину в доход государства в размере 400 рублей.

В удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области к Иброхимову Хусниддину Икромжон угли о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность 2015 года за период с 04 декабря 2018 года по 11 ноября 2019 года в размере 02 копейки, пени по налогу на доходы физических лиц на задолженность 2018 года за период с 01 мая 2019 года по 28 октября 2019 года в размере 407 рублей 38 копеек и за период с 29 октября 2019 года по 11 ноября 2019 года в размере 409 рублей 63 копейки отказать.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд через Сормовский районный суд города Нижний Новгород в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Изготовлено мотивированное решение в окончательной форме 26 января 2023 года.

Судья Сормовского районного суда

города Нижний Новгород ФИО1