Решение по делу № 2А-1171/2022 от 06.12.2022 | Каменский городской суд (Пензенская область)

Дело (УИД) 58 RS0012-01-2022-002379-90

Производство 2а-1171/2022

Решение

Именем Российской Федерации

06 декабря 2022 года г. Каменка

Каменский городской суд Пензенской области в составе:

председательствующего судьи Лавровой С.А.,

при секретаре Макеевой Е.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по

по иску МИФНС №2 по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №2 по Пензенской области (МИФНС России №2 по Пензенской области) обратилась в суд к ответчику ФИО1 с административным иском о взыскании задолженности по оплате налога.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 имеет задолженность, образовавшуюся за 2019 год по транспортному налогу в размере 4 122 руб. и за 2020 в размере 2 683 руб.

В собственности ответчика, плательщика налога, по данным МИФНС РФ имелись ТС: ГАЗ 3302, дата возникновения собственности 05.12.2015, дата отчуждения собственности 18.07.2020 и Шевроле Нива 212300-55 дата возникновения собственности 22.11.2014, дата отчуждения собственности 09.10.2020.

В добровольном порядке транспортный налог за 2019 г по сроку уплаты 01.12.2020 в размере 4 122 руб. и за 2020 по сроку уплаты 01.12.2021 в размере 2 683 руб. не уплачен.

В связи с неуплатой в установленный законодательством срок транспортного налога за 2019,2020 годы ответчику в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени за период с 02.12.2020 по 31.03.2022 в размере 558,97 руб.

Кроме этого административный ответчик имеет на праве собственности земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: (адрес). Доля в праве 1/1. Дата возникновения права собствннеости03.11.2009 дата прекращения права собственности 10.07.2020. Земельный налог за 2020 по сроку уплаты 01.12.2021 в размере 259 руб. не уплачен, в связи с чем начислена пени за период с 02.12.2021 по 31.03.2022 в размере 11,96 руб.

По данным, представленным Управлением Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии по Пензенской области ответчик является собственником квартиры, расположенной по адресу: (адрес). Кадастровый №. Доля в праве 1/1. Дата возникновения права собственности 19.01.2006

В добровольном порядке ответчик налог на имущество физических лиц за 2020 по сроку уплаты 01.12.2021 в сумме 2 275 руб. не уплатила.. в связи с неуплатой налога начислена пени за период с 02.12.2020 по 31.03.2022 в размере 105,28 руб.

10 июня 2022 мировым судьей судебного участка № 2 Каменского района Пензенской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2019,2020 гг., который отменен определением мирового судьи судебного участка № 2 Каменского района Пензенской области от 20 июня 2022 по заявлению ФИО1

Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по налоговым платежам в размере 10 015 руб.21 коп., в том числе:

-транспортный налог с физических лиц за 2019,2020 годы: налог в размере 6 805 руб. и пени по налогу в размере 558,97 руб.

-земельный налог с физических лиц за 2019,2020 гг: налог в размере 259 руб., пени по налогу в размере 11,96 руб.

- налог на имущество физических лиц за 2019,2020 гг.: налог в размере 2 275 руб., пени по налогу в размере 105,28 руб.

Административный истец - Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 2 по Пензенской области в судебное заседание не явился. О времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом. В суд поступило заявление о рассмотрении дела в отсутствии представителя.

Административный ответчик м в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства в соответствии с положениями ст. 96 КАС РФ извещен путем направления судебной повестки по месту регистрации, которая получена ФИО1 25.11.2022.

В соответствии с п. 1 ст. 165.1 ГК РФ заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю.

При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон в соответствии со ст. 150, ч. 6 ст. 226 КАС РФ.

Суд, исследовав письменные доказательства, имеющиеся в административном деле, проверив и оценив относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности по правилам ст. 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, проанализировав действующее законодательство, подлежащее применению к спорным публичным правоотношениям, приходит к следующему выводу.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как отмечено Конституционным Судом Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В силу пункта 1 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени на условиях, предусмотренных Кодексом (пункт 2 указанной статьи).

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статье 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статья 356 НК РФ предусматривает, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящим Кодексом, порядок и сроки его уплаты.

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые орган, и доводится до налогоплательщика путем направления ему налогового уведомления в сроки и в порядке, установленном статьями 52, 409 НК РФ.

Судом установлено, и подтверждается материалами дела, что ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога. В собственности ответчика, плательщика налога, по данным МИФНС РФ имелись ТС: ГАЗ 3302, дата возникновения собственности 05.12.2015, дата отчуждения собственности 18.07.2020 и Шевроле Нива 212300-55 дата возникновения собственности 22.11.2014, дата отчуждения собственности 09.10.2020.

Административному ответчику был начислен транспортный налог за 2019 г в размере 4 122 руб. и за 2020 г.в размере 2 683 руб.

Согласно п. 2 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Согласно пп. 3 п. 1 ст. 397 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление №75145355 от 01.09.2020, об уплате транспортного налога за 2019г. на сумму – 4 122 руб. и № 58299353 от 01.09.2021 на сумму 2 683 руб.

В связи с тем, что задолженность по транспортному налогу погашена не была, согласно ст. 75 НК РФ на сумму недоимки за каждый календарный день начисляется пени. В связи с неуплатой в установленный законодательством срок транспортного налога за 2019,2020 годы ответчику в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени за период с 02.12.2020 по 31.03.2022 в размере 558,97 руб.

Согласно пункту 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. В пункте 3 этой же статьи указано, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 ст. 75 НК РФ).

На основании пункта 6 ст. 75 НК РФ пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. ст. 46 - 48 НК РФ.

Кроме того административный ответчик имеет на праве собственности земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: (адрес). Доля в праве 1/1. Дата возникновения права собственности 03.11.2009 дата прекращения права собственности 10.07.2020.

Таким образом, административный ответчик признается плательщиком земельного налога.

В соответствии со ст. ст. 390, 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

административному ответчику начислен земельный налог за 2020 по сроку уплаты 01.12.2021 в размере 259 руб. не уплачен, в связи с чем начислена пени за период с 02.12.2021 по 31.03.2022 в размере 11,96 руб.

В силу ст. 400 и п. 1 ст. 401 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Административный ответчик с 19.01.2006 г. собственником квартиры, расположенной по адресу: (адрес). Кадастровый №. Доля в праве 1/1

Таким образом, ответчик признается плательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей.

Административному ответчику начислен налог на имущество физических лиц за 2020 г – 2 275 руб.

В соответствии с. 2 ст. 409 НК РФ, налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно пункту 4 статьи 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимой имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п. 1 ст. 396 НК РФ).

Статья 52 НК РФ предусматривает, что налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести рабочих дней с даты направления заказного письма.

Если адресат не получил уведомление по собственной вине (не отреагировал на найденное в почтовом ящике извещение о заказном письме), налогоплательщик несет ответственность за неуплату или несвоевременную уплату налога.

Согласно п. 4 ст. 409 НК РФ направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующие календарному году его направления; налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующие календарному году направления налогового уведомления.

Таким образом, налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Факт направления налоговых уведомлений и требований подтверждается материалами дела.

Так, в соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ налоговые органы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как установлено частью 6 статьи 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В порядке ст. 123.2 и ст. 123.3 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, мировому судье судебного участка №2 каменсокго района Пензенской области, Межрайонной Инспекцией Федеральной налоговой службы России № 2 по Пензенской области направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности на основании ст. 48 Налогового Кодекса.

В пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 (в ред. от 05.04.2022) № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве» разъяснено, что истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является препятствием для выдачи судебного приказа, в рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Мировым судьей судебного участка № 2 Каменского района Пензенской области области вынесено20 июня 2022 г. определение об отмене судебного приказа на основании поступивших возражений от административного ответчика.

В соответствии с п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Аналогичные положения содержатся в ч. 2 ст. 286 КАС РФ.

При этом в соответствии с абзацем вторым п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из обстоятельств данного дела следует, что срок, предусмотренный п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ соблюден, административный иск поступил в суд 14.11.2022.

Материалами дела подтверждено, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц и добровольно в полном объеме возложенную на него обязанность не исполнил, требования налогового органа об уплате налога и пени оставил без удовлетворения; в нарушение требований статьи 62 КАС РФ доказательств погашения налоговой задолженности налогам суду не представил.

Сумма налога определена и пени начислены в соответствии с вышеприведенными нормами закона о налогах и сборах, на основании полученных в порядке статьи 85 Налогового кодекса РФ сведений компетентных органов и установленных ставок налога; математический расчет задолженности является правильным, административным ответчиком в установленном порядке не оспорен. Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей в соответствии с частью 4 статьи 289 КАС РФ налоговым органом исполнена

Разрешая административный спор, суд применительно к положениям статьи 57 Конституции Российской Федерации о безусловной государственной значимости налоговых платежей, оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, приходит к выводу о том, что административным ответчиком доказательств наличия льготы по уплате налога, доказательств оплаты задолженности по исчисленным налогам и начисленным пени не представлено, равно как и возражений по факту начисления налогов. Материалами дела подтверждается наличие в собственности ответчика транспортного средства, недвижимого имущества на которые начислен налог, в связи с чем, требования о взыскании задолженности по оплате транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц, а также пени подлежат удовлетворению в полном объеме, так как налог в бюджеты добровольно ответчиком не уплачен.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 (в ред. 17.12.2020) № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», о том, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет. В связи с изложенным, суд считает исковые требования подлежат удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России №2 по Пензенской области - удовлетворить.

взыскать с ФИО1 задолженность по налоговым платежам в размере 10 015 руб.21 коп., в том числе6

-транспортный налог с физических лиц за 2019,2020 годы: налог в размере 6 805 руб. и пени по налогу в размере 558,97 руб.

-земельный налог с физических лиц за 2019,2020 гг: налог в размере 259 руб., пени по налогу в размере 11,96 руб.

- налог на имущество физических лиц за 2019,2020 гг.: налог в размере 2 275 руб., пени по налогу в размере 105,28 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Каменский городской суд Пензенской области в течение одного месяца со дня его вынесения в окончательной форме.

Председательствующий С.А.Лаврова

решение изготовлено 6 декабря 2022 года.