Решение по делу № 2А-1267/2023 от 18.09.2023 - о взыскании недоимки и пени по налогу на доходы физических лиц, штрафов, судебных расходов.

Дело № 2а-1267/2023

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18.09.2023 г. Пермь

Кировский районный суд г. Перми в составе:

председательствующего Разумовского М.О.,

при секретаре судебного заседания Накаряковой Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогу на доходы физических лиц, штрафов, судебных расходов,

установил:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании с последнего в бюджет:

- недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2020 в размере 161500,00 руб.;

- пени, начисленных на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020, в размере 8978,12 руб.;

- штрафа по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату НДФЛ за 2020 в размере 16250,00 руб.;

- штрафа по п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации за непредставление налоговой декларации по НДФЛ за 2020 в размере 20313,00 руб.

Всего административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность в размере 207041,12 руб., а также судебные расходы в размере 79,80 руб.

В обоснование заявленных исковых требований указано, что административным ответчиком реализована доля (1/1) в объекте недвижимого имущества по <адрес>

Налоговая база по налогу на доходы физических лиц за 2020 налоговым органом определена исходя из суммы доходов, полученных от продажи объекта недвижимости по договору купли-продажи, предоставлен имущественный налоговый вычет в размере 250 000,00 руб., и составила 1250 000,00 руб. (1500 000,00 руб. (доход) - 250 000,00 руб. (имущественный налоговый вычет).

Сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет, составила 162500,00 руб. - по сроку уплаты 15.07.2021.

Обязанность по уплате налога на доходы физических лиц административным ответчиком в установленный законом срок не исполнена, налог уплачен частично 07.06.2021 в размере 1000,00 руб.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налога, налоговым органом на образовавшуюся недоимку начислены пени.

Кроме того, по результатам налоговой проверки, Инспекцией принято решение о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 122 и п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации.

В установленный налоговым законодательством срок обязанность по уплате образовавшейся суммы недоимки административным ответчиком не исполнена, в адрес налогоплательщика направлено требование с предложением добровольно уплатить исчисленные суммы налога, пени и штрафов. В добровольном порядке указанное требование административным ответчиком не исполнено, что послужило основанием для обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены - в суд с административным исковым заявлением.

Кроме того, в связи с рассмотрением настоящего заявления налоговым органом понесены судебные издержки, а именно почтовые расходы по направлению копии административного искового заявления административному ответчику в размере 79,80 руб.

Определением суда от 13.04.2023 к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная ИФНС России № 22 по Пермскому краю.

Определением суда от 11.07.2023 в качестве заинтересованного лица привлечена оценочная организация – ООО «ОК «Тереза», проводившая оценку стоимости трудозатрат по возведению объекта недвижимости.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю о времени и месте рассмотрения дела извещена, направила ходатайство о рассмотрении дела без участия своего представителя, на иске настаивают.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, ранее в судебном заседании с требованиями административного иска не согласился, указал, что на земельном участке самостоятельно построил дом-баню в 2015 году, зарегистрировал объект в 2016 году, в последующем в 2020 году продал земельный участок и дом-баню по одному договору купли-продажи, чеки на строительство бани не сохранились. Согласен, что не подал в налоговый орган декларацию 3-НДФЛ, не согласен с размером штрафов.

Заинтересованные лица Межрайонная ИФНС России № 22 по Пермскому краю, ООО «ОК «Тереза» о рассмотрении дела извещены, в судебном заседании участие представители не принимали.

Суд, исследовав материалы дела, пришел к следующим выводам.

Согласно п. 3 ч. 3 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 названного Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со статьей 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиком от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами.

Согласно пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

В соответствии с пунктом 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Кодекса предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Такие налогоплательщики обязаны предоставить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию, не позднее 30 апреля года следующего за годом продажи имущества.

В соответствии с пунктом 4 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 2 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. При этом в силу пункта 3 указанной статьи налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации, исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

В пункте 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3, 129.5 данного Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Статьей 119 Налогового кодекса установлена ответственность за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) в виде штрафа, начисляемого в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Как установлено при рассмотрении дела, с 22.11.2016 по 27.11.2020 ФИО1 являлся собственником иного строения, помещения и сооружения <адрес> А также с 12.03.2013 являлся собственником земельного участка <адрес>

На основании договора купли-продажи от 25.11.2020 ФИО1 произвел отчуждение принадлежащих ему в праве собственности земельного участка и нежилого здания (бани) стоимостью 2350000 руб., из которых стоимость нежилого здания (баня) составляет 1500000 руб., а стоимость земельного участка составляет 850000 руб.

На основании подпункта 4 пункта 1 статьи 228 и пункта 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица, получившие доход, при получении которого не был удержан налог налоговым агентом, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по налогу на доходы не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В адрес налогоплательщика налоговым органом направлено требование № от 02.08.2021 о предоставлении в течение пяти дней пояснений по причине не предоставления налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2020 или предоставить налоговую декларацию 3-НДФЛ за 2020.

В ходе проведения мероприятий налогового контроля, налоговым органом установлено, что иное строение, расположенное по <адрес> поставлено на регистрационный учет на основании декларации об объекте недвижимого имущества от 10.11.2016. С момента постановки на регистрационный учет данного объекта недвижимости и его реализации прошло менее 5 лет. Налоговая база по налогу на доходы физических лиц за 2020 налоговым органом определена, исходя из суммы доходов, полученных от продажи объекта недвижимости по договору купли-продажи, предоставлен имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 1, 2 п. 2 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 250000 руб. и составила 1 250 000 руб. (1500000 руб. (доход)-250000 руб. (имущественный налоговый вычет)).

Таким образом, сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет, составила 162500 руб. - по сроку уплаты 15.07.2021.

07.06.2022 налогоплательщиком частично, в размере 1000 руб., уплачен налог на доходы физических лиц за 2020.

По результатам налоговой проверки вынесено решение № от 24.02.2022 о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, в котором отражен размер недоимки по НДФЛ за 2020 год в размере 162500 руб. Указанным решением налогового органа ФИО1 привлечен к ответственности по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа за неуплату НДФЛ, с учетом обстоятельств, смягчающих ответственность, в размере 16250 руб., а также по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации (за не предоставление декларации), с учетом обстоятельств, смягчающих ответственность, в размере 20313 руб.

За несвоевременную уплату НДФЛ начислены пени в размере 8978,12 руб. - по сроку уплаты 15.07.2021, за период просрочки с 16.07.2021 по 24.02.2022.

В добровольном порядке решение налогового органа ФИО1 не исполнено, в связи с чем в его адрес направлено требование № по состоянию на 22.04.2022 об уплате налога на доходы физических лиц в размере 162500 руб. (недоимка по НДФЛ за 2020), пени – 8978,12 руб., штрафа за неуплату налога на доходы физических лиц в размере 16250 руб., штрафа за не представление налоговой декларации в размере 20313 руб. (в соответствии с решением № от 24.02.2022) с установлением срока исполнения - до 30.05.2022.

Требование оставлено налогоплательщиком без исполнения, что послужило основанием для обращения налогового органа к мировому судье заявлением о выдаче судебного приказа.

14.06.2022 мировым судьей судебного участка № 6 Кировского судебного района г. Перми вынесен судебный приказ №, который определением судьи от 15.07.2022 отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

В силу положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд (пункт 1).

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

С настоящим иском налоговый орган обратился в суд 16.01.2023 (согласно входящего штампа) с учетом выходных дней, то есть в установленный ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок.

Доказательств уплаты указанных сумм задолженности административным ответчиком суду на момент рассмотрения дела не представлено (ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации) и в материалах дела не содержится.

На основании изложенного, оценив в совокупности представленные доказательства, суд полагает, что административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

Оснований ставить под сомнение правильность расчета суммы налога, а также пени, у суда не имеется.

Довод административного ответчика о несогласии с размером штрафа, не состоятелен, учитывая, что в установленный срок ФИО1 не исполнил обязанность по уплате налога на доходы физических лиц, полученных от продажи имущества, то у налогового органа имелись основания для начисления пени в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, а также для привлечения его к налоговой ответственности и назначению в соответствии со статьями 119, 122 Налогового кодекса Российской Федерации штрафов, которые также были снижены с учетом установленных налоговых обстоятельств, оснований для уменьшения суммы штрафов или освобождения от налоговой ответственности, не имеется.

Довод административного ответчика о том, что он затратил на возведение объекта недвижимости больше денежных средств, чем составила цена реализации этого имущества, как исключающее налоговое бремя обстоятельство, во внимание не принимается. В данном случае, административный ответчик не был лишен возможности представить в налоговый орган соответствующую налоговую декларацию, обосновывающую отсутствие дохода у последнего, однако, данным правом не воспользовался, чем лишил налоговый орган возможности проверить данную информацию, тогда как суд не может подминать компетенцию налогового органа в указанной части.

Согласно статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела (часть 1). Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (часть 2).

Согласно п. 6 ст. 106 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации к издержкам, связанным с рассмотрением административного дела, относятся почтовые расходы, связанные с рассмотрением административного дела и понесенные сторонами и заинтересованными лицами.

Административным истцом в целях соблюдения требований, установленных ч. 7 ст. 125 КАС РФ понесены почтовые расходы в размере 79,80 руб.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины по данному административному иску в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, то взысканию с административного ответчика в доход бюджета подлежит государственная пошлина.

С учетом п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 5270,41 руб.

Руководствуясь статьями 175-177 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета:

- недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020 в размере 161500,00 руб.;

- пени, начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц, в размере 8978,12 руб. (за период просрочки с 16.07.2021 по 24.02.2022);

- штраф за неуплату налога на доходы физических лиц за 2020 в размере 16250,00 руб.;

- штраф за непредставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2020 в размере 20313,00 руб.,

всего сумму в размере 207041,12 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 5270,41 руб.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю судебные расходы в размере 79,80 руб.

Решение в течение месяца со дня принятия в окончательной форме может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Кировский районный суд г. Перми.

Мотивированное решение изготовлено: 29.09.2023.

Судья М.О. Разумовский