Дело № 2а-2596/2025
22RS0011-02-2025-002758-98
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
18 сентября 2025 года г.Рубцовск
Рубцовский городской суд Алтайского края в составе:
председательствующего Копыловой Е.М.,
при секретаре Котенок Д.В., помощнике судьи Редькиной М.Н.,
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к П.. в лице законного представителя Ф... о взыскании задолженности,
УСТАНОВИЛ:
Представитель Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратился в суд с указанным административным исковым заявлением. Указал, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю состоит в качестве налогоплательщика П.., ДД.ММ.Г года рождения. По состоянию на ДД.ММ.Г сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, составляет 12477,81 руб., в т.ч. налог – 10833 руб., пеня – 1644,81 руб. На основании сведений представленных в соответствии со ст.85 НК РФ ФГБУ «ФКП Росреестра» по Алтайскому краю в налоговый орган, ДД.ММ.Г Ф... (1/12 доли), Ф.. (5/6 доли) и П.. (1/12 доли) продали доли в праве общей долевой собственности на жилой объект по адресу: ххх., принадлежащий им. Цена продажи жилого объекта составляет 2 000 000 руб. Согласно имеющейся в налоговом органе информации, право собственности на проданный объект недвижимого имущества получено в порядке наследования после смерти Ф..., умершего ДД.ММ.Г. При таких обстоятельствах, срок владения П.. 1/12 долей в вышеуказанном объекте недвижимого имущества с ДД.ММ.Г по ДД.ММ.Г, т.е. менее минимального срока владения (в рассматриваемом случае 3 года). Таким образом, проданные налогоплательщиком объекты недвижимого имущества находились в его собственности менее предельного срока владения, доход от продажи указанного имущества от обложения НДФЛ не освобождается. Цена продажи жилого объекта составляет 2 000 000 руб. Сумма дохода, полученная П.. от продажи 1/12 доли объекта недвижимого имущества, составила 166666,67 руб. На основании сведений представленных Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по ххх в налоговый орган, кадастровая стоимость жилого объекта по состоянию на ДД.ММ.Г составляет 2290018.97 руб. Налогоплательщики продали каждый свою доли: 1/12 долю-Ф..., 5/6 долю – Ф.., 1/12 – П.., по договору купли-продажи, как единый объект собственности, они вправе получить имущественный налоговый вычет от продажи имущества в размере своей доли. Доля П.. составляет 83 333, 34 руб. Расчет налога=(2 000 000 (доход от продажи)*1/12 долю)-(1 000 000 (налоговый вычет от продажи)*1/12 долю)=166 666.67 (доход)-83 333,33 (налоговый вычет)= 83 333,34 (налогооблагаемый доход)*13%=10 833 руб. Совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов по состоянию на ДД.ММ.Г составила 10833 руб., из которой: налог на доходы физических лиц в размере 10833 руб. за 2023 год. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.Г в сумме 11977 руб. в том числе пеня 1144,33 руб.
Таблица расчета пени за период с ДД.ММ.Г по ДД.ММ.Г в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ:
Дата начала начисления пени
Дата окончания начисления пени
Вид обязанности
Тип пени
Кол.дней просрочки
Недоимка для пени, руб.
Ставка расчета пени/ делитель
Ставка расчета пени/ %
Итого начислено пени, руб.
16.07.2024
28.07.2024
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
13
-10833,00
300
16
-75,11
29.07.2024
15.09.2024
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
49
-10833,00
300
18
-318,49
16.09.2024
27.10.2024
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
42
-10833,00
300
19
-288,16
28.10.2024
03.03.2025
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
128
-10833,00
300
21
-970,64
ИТОГО
-1644,81
Сумма пени, подлежащая взысканию в рамках данного административного иска, составила 1644.81 руб. МИФНС №16 по Алтайскому краю обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа взыскании с П.. задолженности. Мировым судьей судебного участка *** ххх ДД.ММ.Г вынесен судебный приказ *** о взыскании с П... задолженности и соответствующих сумм пени. От налогоплательщика поступили возражения относительно исполнения судебного приказа, ДД.ММ.Г мировым судьей судебного участка *** ххх вынесено определение об отмене судебного приказа.
Представитель административного истца просил взыскать с Ф..., действующей в интересах несовершеннолетнего П.. недоимку по НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2023 год в размере 10833 руб.; пене в размере 1644 руб.81 коп., всего 12477 руб. 81 коп.
Представитель административного истца МИФНС России №16 по Алтайскому краю в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен в установленном законом порядке.
Административные ответчики Ф..., П.. в судебном заседании отсутствовали, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом.
С учетом положений ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания.
Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу ч. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Согласно ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.
Пунктом 2 статьи 27 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что законными представителями налогоплательщика физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.
Защита прав и интересов несовершеннолетнего осуществляется законными представителями (статья 54 Гражданского кодекса Российской Федерации, статья 64 Семейного кодекса Российской Федерации), следовательно участие родителей в налоговых правоотношениях в качестве законных представителей предполагает обязанность совершения от имени налогоплательщика П.. необходимых юридических действий, в том числе по уплате налогов.
Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц согласно статье 207 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее редакция приведена на момент возникновения спорных правоотношений) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 1 статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.
Согласно статье 210 названного Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах. Налоговая база по общему правилу определяется как денежное выражение таких доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 поименованного Кодекса, с учетом особенностей, установленных главой 23 этого Кодекса (пункты 1 и 3).
Статьей 216 НК РФ предусмотрено, что налоговым периодом признается календарный год.
В соответствии с пунктом 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 данного Кодекса.
Согласно пункту 2 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации если иное не установлено данной статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.
По общему правилу, установленному пунктом 4 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет 5 лет.
Минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет 3 года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых право собственности получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (подпункт 1 пункта 3 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации).
Подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено право на получение имущественного налогового вычета, в том числе при продаже недвижимого и иного имущества.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 руб.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 223 НК РФ датой фактического получения дохода определяется день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме.
В силу пункта 1 статьи 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено данной статьей.
Статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что физические лица, получившие доход от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет (пункт 2); обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (пункт 3); обязаны уплатить общую сумму налога в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 4).
Как установлено судом родителями П.., ДД.ММ.Г года рождения, являются мать - Ф..., отец - Ф..
Согласно сведениям ЗАГСа Ф.. умер ДД.ММ.Г.
Таким образом, законным представителем П.. является Ф...
Судом установлено, что ДД.ММ.Г П.. выдано свидетельство о праве на наследство по закону в отношении 1/6 доли в праве собственности на ? долю квартиры, расположенной по адресу: ххх55 после смерти деда Ф..., наступившей ДД.ММ.Г.
Согласно представленному договору купли-продажи от ДД.ММ.Г, заключенному между Ф.., действующей через представителя Ф.., Ф..., действующей в интересах несовершеннолетнего сына П.., Ф..., действующей через представителя Ф... и П..., действующей в своих интересах и в интересах своего сына Ч.., ФИО12, Ф.., Ф..., П.. продали П..., Ч..,ФИО12 квартиру, расположенную по адресу: хххДД.ММ.Г000 рублей, из которых 166667 руб. зачислены на счет несовершеннолетнего П..
Таким образом, от продажи квартиры П.. получен доход в размере 166667 руб.
Спорный объект во владении П.. не находился в течение минимального предельного срока владения, в связи с чем основания для освобождения от уплаты НДФЛ отсутствуют.
Согласно п. 2 ст. 214.10 НК РФ в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.
Согласно выписке из ЕГРН кадастровая стоимость указанной квартиры с кадастровым номером *** по состоянию на ДД.ММ.Г составляла 2290018, 97 руб.
Расчет налога на доходы физических лиц:
2 000 000 (доход от продажи)*1/12 долю)-(1 000 000 (налоговый вычет)*1/12 долю)=166 666.67 (доход)-83 333,33 (налоговый вычет)=83 333,34 (налогооблагаемый доход)*13%=10 833 руб.
Расчет судом проверен, является верным.
Доказательств оплаты задолженности по налогу административным ответчиком не представлено.
В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Административным истцом к взысканию с административного ответчика заявлена сумма пени в размере 1644,81 руб., начисленной на совокупную обязанность налогоплательщика в размере 10833 руб. за период с 16.07.2024 по 03.03.2025, в связи с неуплатой НДФЛ за 2023 год в размере 10833 руб.
Расчет пени судом проверен, является верным.
В связи с вступлением в силу Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон N 263-ФЗ) с 01.01.2023 в отношении каждого налогоплательщика сформирован ЕНС.
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в установленный срок, посредством перечисления, денежных средств в качестве единого налогового платежа (далее ЕНП). При неуплате (несвоевременной уплате) налога образуется недоимка, которая входит в состав задолженности налогоплательщика, равной размеру отрицательного сальдо его единого налогового счета (далее ЕНС) (пункт 2 статьи 11, пункт 1 статьи 45 НК РФ).
Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности (пункты 2, 3 статьи 45, статья 48, пункт 1 статьи 69 НК РФ; часть 9 статьи 4 Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).
В силу положений статьи 11.3 НК РФ и статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ сальдо единого налогового счета формируется 1 января 2023 года на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений, в том числе, о суммах неисполненных обязанностей налогоплательщиков, плательщиков сборов, страховых взносов и (или) налоговых агентов, по уплате налогов, авансовых платежей, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов.
В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Таким образом, в силу прямого указания статьи 69 НК РФ в редакции, действующей с 01.01.2023, наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, сформировавшегося, в том числе, за счет неисполненной обязанности по уплате налога за период до 01.01.2023, в отношении которой срок ее взыскания не истек, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате данной задолженности.
В соответствии с пунктом 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Согласно п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500, предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный срок, пени, в адрес налогоплательщика П.. в личный кабинет в соответствии с положениями статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации направлено требование *** по состоянию на ДД.ММ.Г.
Доказательств оплаты задолженности по налогу, пене административным ответчиком не представлено.
В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (абзац 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно требованию *** от ДД.ММ.Г срок оплаты недоимки установлен до ДД.ММ.Г. Следовательно, шестимесячный срок на обращение в суд истекал ДД.ММ.Г.
С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка *** г. Рубцовска Алтайского края ДД.ММ.Г то есть с соблюдением установленного шестимесячного срока.
Судебный приказ, вынесенный ДД.ММ.Г, отменен определением мирового судьи ДД.ММ.Г (***
С административным иском в суд Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась ДД.ММ.Г (согласно штампу на конверте), т.е. в установленный шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Таким образом, административным истцом срок исковой давности для обращения в суд о взыскании обязательных платежей и санкций не пропущен.
Налоговым органом была соблюдена процедура взыскания налога и пени, доказательств уплаты налогов и пени, в указанном судом размере, административным ответчиком не предоставлено, в связи с этим, административное исковое заявление подлежит удовлетворению.
Исполнение налоговой обязанности несовершеннолетним лицом предполагает осуществление защиты имущественных интересов последнего путем совершения от его имени необходимых юридических действий по уплате налогов родителями как законными представителями налогоплательщика, в связи с чем суд полагает необходимым взыскать указанную недоимку с законного представителя несовершеннолетнего П..
На основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, поскольку МИФНС России освобождена от уплаты государственной пошлины, а административный ответчик не освобождена, суд полагает необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «Город Рубцовск» Алтайского края государственную пошлину с учетом удовлетворенных требований.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №16 по Алтайскому краю удовлетворить.
Взыскать с законного представителя П.. – Ф..., зарегистрированной по адресу: ххх пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю недоимку в размере 12477 руб. 81 коп., в том числе по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 10833 руб.; пене в размере 1644 руб. 81 коп.
Взыскать с законного представителя П.. – Ф... в доход бюджета муниципального образования «Город Рубцовск» Алтайского края государственную пошлину в размере 4 000,00 руб.
Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Рубцовский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий Е.М. Копылова
Мотивированный текст решения изготовлен 30.09.2025.