Дело № 2а-520/2025

52RS0030-01-2024-000565-07

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Ухта, Республика Коми

05 февраля 2025 года

Ухтинский городской суд Республики Коми в составе:

председательствующего судьи Хазиевой С.М.,

при секретаре Рузиной Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области (далее также – ИФНС) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за <...> г. год в размере 80218 руб., налогу на имущество физических лиц за <...> г. год в размере 18499 руб., пени в размере 937,87 руб., в том числе: по транспортному налогу за <...> г. год в размере 772,77 руб. за период с <...> г. по <...> г.; по налогу на имущество физических лиц за <...> г. год в размере 165,10 руб. за период с <...> г. по <...> г.; денежных взысканий (штрафов), поступающих в счет погашения задолженности, образовавшейся до <...> г., подлежащие зачислению в федеральный бюджет и бюджет муниципального образования по нормативам, действовавшим в <...> г. году: штрафы в размере 3000 руб. на общую сумму 102654,87 руб., в обоснование требований указав, что ответчик своевременно налог за <...> г. год не уплатила, по этой причине ей были начислены также и пени.

Определением Воскресенского районного суда Нижегородской области от <...> г., данное дело передано на рассмотрение по подсудности в Ухтинский городской суд Республики Коми.

Стороны извещались о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, в настоящее судебное заседание не явились. Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области ходатайствовала о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя. Причина не явки ответчика не известна, ответчиком представлены возражения, в которых она просит в удовлетворении заявленных требований отказать. Суд, руководствуясь положениями ч. 2 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ), определил возможным рассмотреть настоящее дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В силу ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ, законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов РФ определяют налоговую ставку в пределах, установленных НК РФ.

Согласно ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в порядке ст. 358 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговая ставка определяется в соответствии с Законом Нижегородской области от 28.11.2002 № 71-З «О транспортном налоге». В силу ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. На основании ст. 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Плательщиками налога на имущество физических лиц, в соответствии со ст. 400 НК РФ, признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ, в том числе: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости (п. 1 ст. 403 НК РФ). Налоговая ставка устанавливается в порядке, определяемом ст. 406 НК РФ.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря - года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 409 НК РФ). Налоговым периодом по налогу на имущество является календарный год (ст. 405 НК РФ).

Таким образом, налогоплательщик имеет обязанность по уплате налога на имущество.

ФИО1 с <...> г. состоит на учете в МИФНС № 5 по Нижегородской области в качестве налогоплательщика, предыдущая постановка на регистрационный учет в налоговом органе – МИФНС № 3 по Республике Коми, дата снятия с учета – <...> г. и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги.

Согласно адресной справки УВМ ГУ МВД России по Нижегородской области, предоставленной по запросу налогового органа, ФИО1 зарегистрирована:

по месту жительства <...> г. по настоящее время: ....;

по месту пребывания с <...> г. по <...> г.: .....

Согласно сведений, представленных регистрирующим органом в ИФНС, должник в соответствие с положениями главы 2 НК РФ и Закона Нижегородской области от 28.11.2002 N 71-3 "О транспортном налоге» (принят постановлением ЗС НО от 28.11.2002 N 297-III) является (являлся) плательщиком транспортного налога, т.к. на нем в установленном законом порядке зарегистрированы (были зарегистрированы) следующие транспортные средства:

автомобиль грузовой DAF FT XF 105.460, г.р.з. знак .... VIN ...., год выпуска <...> г., дата регистрации владения с <...> г., дата прекращения права собственности отсутствует;

автомобиль легковой LEXUS RX300, г.р.з. ...., VIN ...., год выпуска <...> г., дата регистрации владения <...> г., дата прекращения права собственности отсутствует;

автомобиль грузовой MAN TGA 18.440, г.р.з. ...., VIN ...., год выпуска <...> г., дата регистрации владения <...> г., дата прекращения права собственности отсутствует.

Должник является плательщиком налога на имущество физических лиц в соответствии со ст.ст. 12, 15 НК РФ, гл. 32 НК РФ, закона РФ от 09.12.1991 г. №2003-1 "О налогах на имущество физических лиц", т.к. является собственником следующего имущества:

иные строения, помещения и сооружения, адрес: ...., кадастровый ...., площадь 564,5, дата регистрации права <...> г., дата прекращения права <...> г..

гаражи, адрес: ...., кадастровый ...., площадь 24,8, дата регистрации права <...> г., дата прекращения права <...> г..

Транспортный налог, земельный налог, налог на имущество, подлежащие уплате налогоплательщиками - физическими лицами, в соответствии со статьями 362, 396, 408 НК РФ исчисляются налоговыми органами самостоятельно. В соответствии с указанными нормативно-правовыми актами налоги были исчислены налоговым органом и предъявлены налогоплательщику путем направления налогового уведомления.

В соответствии с п. 1,3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог и налог на имущество физических лиц на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом, в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со статьей 362 НК РФ административному ответчику был начислен транспортный налог за 2019 год в сумме 80218 руб., и налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 18499 руб.

По месту жительства ФИО1 налоговым органом направлено налоговое уведомление .... от <...> г., которым административному ответчику сообщено о расчете транспортного налога за <...> г. год в размере 80218 руб., налога на имущество физических лиц за <...> г. год в размере 18499 руб., со сроком уплаты до <...> г.. Указанное уведомление направлено административному ответчику заказной корреспонденцией с идентификатором ..... По данным сайта https://www.pochta.ru, почтовое отправление с идентификатором .... поступило в отделение почтовой связи <...> г. и вручено адресату <...> г.. Налог уплачен не был.

По решению налогового органа о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное НК РФ № .... от <...> г. ответчику в соответствии с п.2 ст. 126 НК РФ (непредставление в установленный срок налоговому органу сведений о налогоплательщике) начислен штраф в размере 1000 руб. по сроку уплаты - <...> г.. По решению налогового органа о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное НК РФ .... от <...> г. в соответствии со ст. 128 НК РФ (неявка либо уклонение от явки без уважительной причины лица, вызываемого в качестве свидетеля) ответчику начислен штраф в размере 2000 руб. Должником штрафы не уплачены.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, страховых взносов в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

В случае не исполнения обязанности по уплате налога в установленный законодательством о налогах и сборах срок, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начисляются пени в размере, предусмотренном ст. 75 Налогового кодекса РФ.

Требование об уплате задолженности - это извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием, в частности, налогов, пеней, штрафов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить ее в установленный срок. В требовании указываются также, в частности, сведения о сроке его исполнения и меры по взысканию задолженности в случае неисполнения требования (п. п. 1, 2 ст. 69 НК РФ).

Сведения, которые должно содержать требование об уплате задолженности отражены в п. 2 ст. 69 НК РФ. Данная норма не предусматривает наличие расчета пени.

Согласно ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Исполнением требования считается уплата задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ).

В связи с возникновением у должника недоимки по налогам и пени и отсутствием их уплаты, налоговым органом в соответствии с нормами статьи 69 НК РФ в адрес ФИО1 направлено требование об уплате .... от <...> г., отправитель: Филиал ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России в Нижегородской области, ШПИ почтового отправления ...., дата отправки <...> г.; требование об уплате .... от <...> г. отправитель: Филиал ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России в Нижегородской области ШПИ почтового отправления ...., дата отправки <...> г.; требование об уплате .... от <...> г., требование об уплате .... от <...> г. (копия реестра почтовых отправлений за 2019 налоговым органом не представлена, так как в соответствии с Приказом ФНС России от 02.11.2021г. N ЕД-7-10/952@ «Об утверждении Перечня документов, образующихся в процессе деятельности Федеральной налоговой службы, ее территориальных органов и подведомственных организаций, с указанием сроков их хранения" срок хранения почтовых отправлений (включая почтовые квитанции и уведомления) составляет 4 года).

Указанные выше требования должник так же не оплатила.

По налогу за 2019 год мировым судьей судебного участка Воскресенского судебного района Нижегородской области выдан судебный приказ .... от <...> г. на сумму 102654,87 руб., судебный приказ отменен только <...> г., ИФНС обратилась с административным исковым заявлением в Воскресенский районный суд Нижегородской области, дело передано на рассмотрение Ухтинского городского суда РК по подсудности (по нумерации Ухтинского городского суда дело ....).

По данным единого налогового счета налоговым органом установлено, что на момент подачи заявления задолженность, взыскиваемая в приказном производстве не изменилась. В соответствии с прилагаемым требованием в настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность: всего в размере 102654,87 рублей, в том числе налог 98717 руб., пени 937,87 руб., штрафы 3000 руб.: транспортный налог с физических лиц: налог в размере 80218 руб. - транспортный налог за <...> г. год в размере 80218 руб. по сроку уплаты <...> г. исчислен по налоговому уведомлению .... от <...> г. - по требованию об уплате .... от <...> г. ответчиком не уплачен; судебный приказ .... от <...> г. вынесен судебным участком Воскресенского судебного района Нижегородской области отменен <...> г.. Недоимка в размере 80218 руб. взыскивается в данном исковом производстве; налог на имущество физических лиц: налог в размере 18499 руб. – налог на имущество по расчету за <...> г. года в размере 18499 руб. по сроку уплаты <...> г. исчислен Межрайонной ИФНС России № 3 по Республике Коми по налоговому уведомлению .... от <...> г. - налог по требованию .... от <...> г. ответчиком не уплачен; судебный приказ .... от <...> г. вынесен судебным участком Воскресенского судебного района Нижегородской области, отменен <...> г.. Недоимка в размере 18499 руб. взыскивается в данном исковом производстве; пени в размере 937,87 руб. по требованию об уплате .... от <...> г. начислены в размере 772,77 руб. за период с <...> г. по <...> г. на недоимку по транспортному налогу за <...> г. год, взыскиваемую в данном исковом производстве; пени по требованию об уплате .... от <...> г. начислены в размере 165,10 руб. за период с <...> г. по <...> г. на недоимку по налогу на имущество за <...> г. год, взыскиваемую в данном исковом производстве; денежные взыскания (штрафы), поступающие в счет погашения задолженности, образовавшейся до <...> г., подлежащие зачислению в федеральный бюджет и бюджет муниципального образования по нормативам, действовавшим в <...> г. штрафы в размере 3000 руб., в том числе: штраф в размере 1000 руб. по сроку уплаты <...> г. начислен по решению налогового органа о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное НК РФ .... от <...> г. в соответствии с п.2 ст.126 НК РФ (непредставление в установленный срок налоговому органу сведений о налогоплательщике) - по требованию об уплате .... от <...> г. штраф не уплачен, взыскивается в данном исковом производстве; штраф в размере 2000 руб. по сроку уплаты <...> г. начислен по решению налогового органа о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное НК РФ .... от <...> г. в соответствии со ст. 128 НК РФ (неявка либо уклонение от явки без уважительной причины лица, вызываемого в качестве свидетеля) – по требованию об уплате .... от <...> г. штраф не уплачен, взыскивается в данном исковом производстве.

Порядок взыскания налогов с физических лиц предусмотрен в статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу абз. 2 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции № 131 от 17.02.2021, действующей на момент истечения срока, установленного для добровольной уплаты по требованию № <...> г. ....) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Как следует из материалов дела, ИФНС обращалась к мировому судье судебного участка Воскресенского судебного района Нижегородской области, однако определением мирового судьи от <...> г. судебный приказ от <...> г. был отменен.

Требование .... от <...> г., ответчица должна была исполнить до <...> г.. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения указанного требования, общая сумма налога и пени, подлежащих уплате, превысила 10000 руб., налоговый орган должен был обратиться в суд за выдачей судебного приказа в течение шести месяцев с даты истечения указанного трехлетнего срока, т.е. не позднее <...> г. (<...> г. +3 года +6 мес.). Между тем, судебный приказ выдан <...> г., то есть в установленный ст. 48 Налогового кодекса РФ срок.

Нарушения шестимесячного срока при обращении с исковым заявлением в порядке п. 4 ст. 48 НК РФ также не имеется, поскольку административное исковое заявление направлено в Воскресенский районный суд Нижегородской области <...> г., то есть не позднее <...> г. (<...> г. – дата определения об отмене судебного приказ + 6 месяцев).

Административный ответчик в представленных суду возражениях указала, что требования налогового органа заявлены по истечении установленного действующим законодательством Российской Федерации и ст. 113 НК РФ срока давности три года, в связи с чем полагает требования не подлежащими удовлетворению.

Судом установлено, что ответчик привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения (решение .... от <...> г.) в установленный ст. 113 НК РФ срок, а именно статьей 113 НК РФ предусмотрено, что лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового (расчетного) периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли три года (срок давности). Дата совершения ответчиком налогового правонарушения – <...> г., дата привлечения – <...> г.. В адрес ФИО1 направлено требование об уплате .... от <...> г. со сроком исполнения до <...> г.. Между тем, судебный приказ выдан <...> г., то есть в установленный ст. 48 Налогового кодекса РФ срок.

Судом установлено, что ответчик привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения (решение № .... от <...> г.), в установленный ст. 113 НК РФ срок - дата совершения ответчиком налогового правонарушения – <...> г., дата привлечения – <...> г.. В адрес ФИО1 направлено требование об уплате .... от <...> г. со сроком исполнения до <...> г.. Между тем, судебный приказ выдан <...> г., то есть в установленный ст. 48 Налогового кодекса РФ срок.

Довод административного ответчика в представленных суду возражениях о том, что в материалы дела административным истцом не представлено доказательств своевременного обращения в судебные органы с заявлением о взыскании спорной задолженности, а копия определения мирового судьи по делу .... не может являться надлежащим доказательством своевременного обращения в судебные органы с целью взыскания спорной задолженности, поскольку по тексту определения не имеется информации какой вид налога, в каком размере и за какой период был взыскан посредством вынесения судебного приказа от <...> г. по делу .... своего подтверждения не нашел, поскольку по данным единого налогового счета налоговым органом установлено, что на момент подачи заявления задолженность, взыскиваемая в приказном производстве не изменилась и составляет 102654, 87 руб. В соответствии с прилагаемым требованием в настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность: всего в размере 102654,87 рублей, в том числе налог 98717 руб., пени 937,87 руб., штрафы 3000 руб.

В соответствии с ч. 1 ст. 178 КАС РФ суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.

В соответствии со ст. ст. 14 и 62 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон. Лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В нарушение вышеуказанных требований процессуального закона административным ответчиком не представлены доказательства уплаты задолженности перед бюджетом в размере 102654, 87 руб., а равно доказательства неправильного начисления пеней, а также документы, указывающие на наличие оснований для освобождения от уплаты указанной задолженности, то требования налогового органа подлежат удовлетворению.

Таким образом, налоговый орган обратился с настоящим исковым заявлением в установленный законом срок, а заявленные требования о взыскании задолженности перед бюджетом, подлежат удовлетворению.

В соответствии с положениями ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4079,65 руб., от уплаты которой административный истец освобожден в силу закона.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области задолженность по транспортному налогу за <...> г. год в размере 80218 руб., налогу на имущество физических лиц за <...> г. год в размере 18499 руб., пени в размере 937,87 руб., в том числе: по транспортному налогу за <...> г. год в размере 772,77 руб. за период с <...> г. по <...> г.; по налогу на имущество физических лиц за <...> г. год в размере 165,10 руб. за период с <...> г. по <...> г.; денежные взыскания (штрафы), поступающие в счет погашения задолженности, образовавшейся до <...> г., подлежащие зачислению в федеральный бюджет и бюджет муниципального образования по нормативам, действовавшим в <...> г. году: штраф в размере 3000 руб., всего 102.654 руб. 87 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального округа «Ухта» Республики Коми государственную пошлину в размере 4079 руб. 65 коп.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Коми через Ухтинский городской суд Республики Коми в течение месяца со дня вынесения решения.

Судья Ухтинского городского суда - Хазиева С.М.