Мотивированное решение составлено 25.11.2022
Копия.Дело № 2а-1866/2022
УИД 66RS0022-01-2021-001869-17
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
14.11.2022 г. Берёзовский
Березовский городской суд Свердловской области в составе: председательствующего судьи Шевчик Я.С.,
при секретаре судебного заседания Мироновой А.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1866/2022 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №24 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 24 по Свердловской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. Административный истец просит взыскать со ФИО2 недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 1 775 руб. 00 коп., пени в размере 10 руб. 91 коп.; транспортный налог с физических лиц: налог в размере 12623 руб. 00 коп., пени в размере 85 руб. 50 коп. В обоснование административных исковых требований Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 24 по Свердловской области указала, что ФИО1 не исполнил обязанность по уплате транспортного налога за 2019, 2020 год, по налогу на имущество физических лиц за 2019. 2020 год. В соответствии со ст.ст. 357, 399 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц. Административному ответчику ФИО2 на праве собственности принадлежит квартира, кадастровый №, площадью 44,40 кв.м, расположенная по адресу: <адрес> Также административному ответчику ФИО2 на праве собственности принадлежат транспортные средства – автомобиль транспортное средство «Мерседес Е 240 Аванга», государственный регистрационный знак №, VIN: №; транспортное средство «Рено Логан», государственный регистрационный знак №, VIN: №. ФИО2 направлено налоговое уведомление № от дата, № от дата. В связи с неисполнением налогоплательщиком ФИО1 обязанности по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц инспекцией в адрес налогоплательщика было направлено требование от дата №, от дата № об уплате налога и пени. На день подачи административного иска сумма задолженности по транспортному налогу, пени, задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени ФИО1 не уплачены. Ранее административный истец обращался к мировому судье судебного участка № 4 Берёзовского судебного района Свердловской области с заявлением о вынесении судебного приказа. дата после поступления возражений от налогоплательщика в соответствии со ст. 123.7 КАС РФ, судебный приказ № 2а-6791/2022 от дата был отменен.
Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Свердловской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, просят рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом. Причину неявки суду не сообщил.
В силу пункта 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.
Суд, определил рассмотреть дело при данной явке.
Исследовав и оценив представленные суду доказательства в их совокупности и взаимосвязи, обозрев материалы административного дела № 2А-679/2022, представленные мировым судьей судебного участка № 4 Берёзовского судебного района Свердловской области № 2А-679/2022, суд приходит к следующему.
В соответствии с пунктом 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы (ст.19 Налогового кодекса Российской Федерации).
В силу ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Согласно п.п.1-4 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны, в том числе: 1) уплачивать законно установленные налоги; 4) представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
Согласно ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.
В соответствии с ч. 1 ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Пунктом 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно пункту 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом - п. 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ.
В силу положений ч.1 ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В силу положений ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
Как следует из содержания ч.1,2 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.
Согласно ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.
Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе: пеней (п.1 ст.72 Налогового кодекса Российской Федерации).
В силу п.1 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п.3 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации).
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора (п.4 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно п.5 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку ФИО2 в период 2019-2020 годы принадлежала на праве собственности квартира, кадастровый №, площадью 44,40 кв.м, расположенная по адресу: <адрес>, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра недвижимости.
Судом также установлено, подтверждается материалами дела, что ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога за 2019, 2020 год, за ФИО1 зарегистрированы транспортные средства - транспортное средство «Мерседес Е 240 Аванга», государственный регистрационный знак №, VIN: №; транспортное средство «Рено Логан», государственный регистрационный знак №, VIN: №.
Согласно материалам дела, Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 24 по Свердловской области в адрес ФИО2 направлено налоговые уведомления № от дата, № от дата, содержащее сведения о необходимости оплаты налога на имущество физических лиц за 2019, 2020 год, транспортного налога за 2019, 2020 год.
В связи с неисполнением налогоплательщиком ФИО2 обязанности по уплате транспортного налога за 2019. 2020, налога на имущество физических лиц за 2019, 2020 административным истцом в адрес ФИО2 в соответствии со ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации было направлено требование от дата № со сроком исполнения до дата, от дата № об уплате налога, пени, со сроком исполнения до дата.
Как следует из материалов дела, в связи с неисполнением административным ответчиком ФИО1 обязанности по уплате транспортного налога административным истцом исчислены пени в размере 85 руб. 20 коп.
Как следует из материалов дела, в связи с неисполнением административным ответчиком ФИО1 обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за 2019, 2020 года административным истцом исчислены пени в размере 10 руб. 91 коп.
Представленный административным истцом Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Свердловской области расчет задолженности по налогу, пени судом проверен, признан правильным, административным ответчиком расчет не оспорен и под сомнение не ставился, контррасчет не представлен.
Судом также установлено, подтверждается материалами дела, судебным приказом мирового судьи судебного участка № Берёзовского судебного района <адрес> от 14.03.2022по делу №А-679/2022 взыскана с должника ФИО2 в доход бюджета в том числе : недоимка по транспортному налогу, недоимку по налогу на имущество.
Ввиду поступления дата со стороны ФИО2 возражений относительно исполнения судебного приказа мирового судьи судебного участка № Берёзовского судебного района <адрес> от дата по делу №А-679/2022, определением мирового судьи судебного участка № Берёзовского судебного района <адрес> от дата отменен судебный приказ мирового судьи судебного участка № Берёзовского судебного района <адрес> от дата по делу №А-679/2022.
Рассматривая вопрос о пропуске административным истцом срока на обращение с настоящими требованиями и разрешая ходатайство административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> о восстановлении данного срока, суд приходит к следующему.
Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
Требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
Из обстоятельств дела следует, что исходя из срока исполнения требования об уплате налога, пени от дата № со сроком исполнения до дата срок обращения административного истца с заявлением о вынесении судебного приказа истекал дата.
Заявление о вынесении судебного приказа направлено МРИ ФНС № по <адрес> в адрес мирового судьи лишь дата, то есть с пропуском срока.
С настоящим административным иском административный истец обратился лишь дата.
В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пени в пределах сумм, указанных в требовании; заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Таким образом, пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.
Исходя из общих положений налогового законодательства шестимесячный срок на обращение налогового органа в суд с заявлением о взыскании недоимки, является пресекательным, начинает течь с момента истечения срока исполнения требования об уплате налога.
Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Из правовой позиции, высказанной в Определении от дата N 381-О-П Конституционным Судом Российской Федерации следует, что установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика). Установление сроков направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов, поэтому допущение неограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.
Таким образом, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом пропущен срок обращения в суд с настоящим административным иском о взыскании со ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 год, задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год.
Налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем, ей должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.
Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.
Административный истец в обоснование заявленного ходатайства о восстановлении срока каких-либо доводов не приводит.
На основании вышеизложенного суд не усматривает оснований для удовлетворения ходатайства Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> о восстановлении срока для предъявления настоящего административного иска по задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 год, задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год.
Таким образом, задолженность административного ответчика ФИО2 в доход бюджета по обязательным платежам и санкциям составляет: налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год в размере 1 101 руб. 00 коп., пени за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 4 руб. 31 коп.; задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 6621 руб. 00 коп., пени за просрочку уплаты транспортного налога за 2020 год в размере 24 руб. 83 коп., данная задолженность административным ответчиком не погашена, налог на имущество физических лиц, пени не уплачены, доказательств обратного суду не представлено.
Согласно ч.1 ст.178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям. Иных требований в рамках настоящего административного дела не заявлено.
На основании вышеизложенного суд приходит к выводу, что административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, обоснован и подлежит удовлетворению частично.
В соответствии с ч.1 ст. 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
В силу положений п.п.19 п.1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков) от уплаты государственной пошлины освобождены.
В силу ч.1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
С учетом принятого судом решения об удовлетворении заявленных административных исковых требований частично, на основании ч.1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 руб. 00 коп.
Суд при вынесении решения оценивает исследованные доказательства в совокупности и учитывает, что у сторон не возникло дополнений к рассмотрению дела по существу, стороны согласились на окончание рассмотрения дела при исследованных судом доказательствах, сторонам также было разъяснено бремя доказывания в соответствии с положениями ст.ст.62, 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, – удовлетворить частично.
Взыскать со ФИО1, дата года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес> в доход бюджета задолженность по налогам и пени в сумме 7752 руб. 00 коп., в том числе : задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год в размере 1 101 руб. 00 коп., пени за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц за 2020 год за период с 02.122021 по дата в размере 4 руб. 31 коп., задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 6621 руб. 00 коп., пени за просрочку уплаты транспортного налога за 2020 год за период с дата по дата в размере 24 руб. 83 коп.
В удовлетворении остальной части административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> – отказать.
Взыскать со ФИО1, дата года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес> в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб. 00 коп.
Решение может быть обжаловано сторонами и другими лицами, участвующими в деле, в Свердловский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Берёзовский городской суд Свердловской области.
Председательствующий:
Судья Берёзовского городского суда
Свердловской области Я.С. Шевчик
«КОПИЯ ВЕРНА»
Судья: Я.С.Шевчик
Секретарь судебного заседания
Березовского городского суда
Свердловской области А.В.Миронова
Подлинник документа находится в материалах дела №2А-1866/2022
Березовского городского суда Свердловской области
Судья: Я.С.Шевчик
Секретарь судебного заседания
Березовского городского суда
Свердловской области А.В.Миронова
По состоянию на «25» ноября 2022года
решение в законную силу не вступило.
Судья: Я.С.Шевчик
Секретарь судебного заседания
Березовского городского суда
Свердловской области А.В.Миронова