Решение по делу № 2А-5587/2025 от 09.12.2025 | Калининский районный суд г. Тюмени (Тюменская область)

72RS0013-01-2025-006160-32

№2а-5587/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Тюмень 18 ноября 2025 года

Калининский районный суд города Тюмени в составе председательствующего судьи Некрасова С.В.,

при ведении протокола секретарем Токаревой А.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, задолженности по пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №14 по Тюменской области (далее – Межрайонная ИФНС России №14 по Тюменской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО1 (далее - административный ответчик, налогоплательщик) недоимку в размере 8 532,72 руб. из которой: транспортный налог за 2022 г. в размере 1 067,45 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 2 086,12 руб., пени Единого налогового счета (далее - пени ЕНС) за период с 18.11.2023 г. по 25.11.2024 г. в размере 5 379,15 руб.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является налогоплательщиком в соответствии со ст. 19 НК РФ, поскольку является собственником транспортных средств, а именно: с 25.07.2004 г. - «ГАЗ 31029» регистрационный знак №, с 23.08.2008 г. – «Лада 210740» регистрационный знак №, с 25.02.2017 г. – «LADA GRANTA 219110» регистрационный знак №, в связи с чем, на основании Гл.28 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщику был исчислен транспортный налог за 2022 г. в размере 1 598 руб. Кроме того, ФИО1 является собственником недвижимости, а именно: с 05.11.2002 г. – квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, с 03.09.2024 г. – квартиры, расположенной по адресу: <адрес>. В связи с чем, налогоплательщику на основании Гл. 32 был исчислен налог на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 3 123 руб. В адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление №66506782 от 29.07.2023 г. со сроком уплаты до 01.12.2023 г. Задолженность по налогу на имущество частично погашена за счет ЕНП 30.01.2025 г. в размере 1 036,88 руб., остаток задолженности составляет 2 086,12 руб. задолженность по транспортному налогу частично погашена за счет ЕНП 30.01.2025 г. в размере 530,55 руб., остаток задолженности составляет 1 067,45 руб. В связи с неуплатой налогов и сборов в установленный законодательством срок налоговым органом начислены пени ЕНС за период с 18.11.2023 г. по 25.11.2024 г., которые с 01.01.2023 года не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо единого налогового счета). В адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика физического лица направлено требование №122447 об уплате задолженности по состоянию на 09.07.2023 г., которое в срок до 28.08.2023 г. ФИО1 добровольно не исполнено. Поскольку задолженность налогоплательщиком уплачена не была, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. 27.12.2024 г. мировым судьей судебного участка №2 Калининского судебного района г. Тюмени вынесен судебный приказ №2а-12967/2024/2м, который, в последствии, был отменен определением мирового судьи от 29.01.2025 г. в связи с поступившими возражениями от должника относительно его исполнения. Поскольку административным ответчиком задолженность в полном объеме не оплачена до настоящего времени, Межрайонная ИФНС России №14 обратилась с требованиями о её взыскании (л.д. 1-4).

Административный ответчик представил письменные возражения на административный иск, в которых просил отказать в удовлетворении заявленных требований, поскольку налоговый орган при исчислении суммы задолженности не принял во внимание состоявшиеся судебные акты – решения Калининского районного суда г. Тюмени №2а-7110/2020 от 30.12.2020 г. и №2а-5345/2024 от 11.10.2024 г., при этом, оплата по решению №2а-5345/2024 от 11.10.2024 г. произведена в полном объеме 30.01.2025 г. Отмечает, что размер предъявленных к уплате пеней в сумме 5 379 руб., превышает взыскиваемую сумму налога, которая составляет 3 153,47 руб. в два раза (л.д. 105-108).

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, ходатайств об отложении судебного разбирательства не заявляли, сведений об уважительных причинах неявки суду не сообщили, оснований для их обязательного участия в деле не установлено, представитель административного истца просил рассмотреть дело в свое отсутствие, в связи с чем, в силу ч. 6 ст. 226 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Проверив доводы административного искового заявления, а также возражения на него, изучив письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Конституция Российской Федерации в ст. 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

Федеральным законом от 03 июля 2016 года №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01 января 2017 года налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 НК РФ.

В силу п.1 ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п.3 ст. 363 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Согласно п.1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу п.2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ч.1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с названным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 1 ст. 399 НК РФ).

Налогоплательщиками названного налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 указанного Кодекса (ст. 400 НК РФ).

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (п. 1 ст. 401 НК РФ).

В силу ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1).

Решением Тюменской городской Думы от 25.11.2005 г. №259 принято Положение о местных налогах города Тюмени (далее по тексту также - Положение о местных налогах города Тюмени), в соответствии с подпунктом 1) пункта 2 ст. 6.1 которого в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат налоговая ставка устанавливаются в размере 0,3 процента. Земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с названным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 1 ст. 387 НК РФ).

Как следует из материалов дела и установлено в судебном заседании, ФИО1 на праве собственности принадлежат следующие транспортные средства: с 25.07.2004 г. - «ГАЗ 31029» регистрационный знак № с 23.08.2008 г. – «Лада 210740» регистрационный знак №, с 25.02.2017 г. – «LADA GRANTA 219110» регистрационный знак №, а также принадлежит на праве собственности с 05.11.2002 г. квартира, расположенная по адресу: <адрес>, что подтверждается сведениями полученными с УМВД России по Тюменской области, филиала ППК Роскадастр по Тюменской области, что также стороной ответчика не оспорено, доказательств обратного суду не представлено. (л.д. 51-52, 45-48).

В связи с чем, за 2022 год ФИО1 был начислен транспортный налог в размере 1 598 руб. и налог на имущество физических лиц в размере 3 123 руб., о чем в его адрес в электронном виде через личный кабинет физического лица направлено налоговое уведомление №66506782 от 29.07.2023 г. со сроком уплаты до 01.12.2023 г., которое было получено ФИО1 11.09.2023 г. (л.д.5-7)

В силу ч.1, 3 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии с ч. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 г. №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом в 2023 году», предусмотренные Налоговым кодексом РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 г., в соответствии со ст. 69 НК РФ прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 г., в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (п.1 ч.9 ст.4 Федерального закона №263-ФЗ).

В связи с изменением с 01.01.2023 г. порядка формирования сальдо ЕНС, с учетом положений Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 г. №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом в 2023 году», установлением особого порядка взыскания сумм недоимки по налогам, страховым взносам, задолженности по пени, штрафам, процентам в переходном периоде, отсутствием платежей по налогу в установленный срок, Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области в адрес административного ответчика на основании чего через личный кабинет налогоплательщика физического лица передано требование №122447 об уплате задолженности по состоянию на 09.07.2023 г., в котором разъяснялось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов на момент направления требования на общую сумму 25528,68 руб., а также обязанности уплатить в установленный срок до 28.08.2023 г. сумму отрицательного сальдо единого налогового счета. Указанное требование получено ФИО1 в личном кабинете налогоплательщика 05.08.2023 года, что подтверждается скриншотом размещения требования в личном кабинете налогоплательщика (л.д. 8-10).

В силу положений ст.ст. 69, 70 НК РФ, а также введением в действие с 01.01.2023 г. нового механизма исполнения обязанности по уплате налогов в виде Единого налогового счета, налоговым органом формируется и направляется в адрес налогоплательщика одно требование об уплате задолженности, которое сохраняет своё действие до полного погашения задолженности по ЕНС. При этом, повторное (новое) направление требования возможно только после погашения всей числящейся задолженности по ЕНС, включенной в предыдущее требование об уплате и образования новой задолженности после этого погашения.

Согласно п.п. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

В силу ч. 2 ст. 64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Из решения Калининского районного суда г. Тюмени по делу № 2а-5345/2024 от 11 октября 2024 г. следует, что на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от 18.11.2023 года отрицательное сальдо единого налогового счета составляло 26 621,15 руб., в том числе пени в размере 5323,58 руб.; остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составлял 53,01 руб. Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №2 Калининского судебного района г.Тюмени с заявлением о вынесении судебного приказа 12.01.2024 года, в связи с чем 18.01.2024 года вынесен судебный приказ о взыскании недоимки с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области. Определением мирового судьи судебного участка № 2 Калининского судебного района г. Тюмени от 01.02.2024 года судебный приказ от 18.01.2024 года о взыскании недоимки с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области отменен в связи с возражениями административного ответчика. По состоянию на 25.11.2024 г. (на день формирования заявления о вынесении судебного приказа №30955 от 25.11.2024 г.) размер отрицательного сальдо превысил 10 000 руб., что послужило основанием для обращения налогового органа 25.12.2024 г. к мировому судье судебного участка №2 Калининского судебного района г. Тюмени с заявлением о выдаче судебного приказа. 27.12.2024 г. мировым судьей был вынесен судебный приказ №2а-12967/2024/2м, который в последствии был отменен 29.01.2025 г. определением мирового судьи судебного участка №2 Калининского судебного района г. Тюмени в связи с поступившими от должника возражениями (л.д. 23).

Таким образом, учитывая вышеизложенное, налоговый орган в силу п.п. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ имел право обратиться с заявлением о выдаче судебного приказа №2а-12967/2024/2м о взыскании задолженности по требованию №122447 от 09.07.2023 г. не позднее 01.07.2025 г., в связи с чем сроки принудительного взыскания для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа налоговым органом соблюдены.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Такое определение, как было указано выше, вынесено мировым судьей 29.01.2025 г.

В суд с административным исковым заявлением налоговый орган обратился 17.07.2025 г., направив административный иск путем почтовой связи, то есть в пределах, установленного п. 3, 4 ст.48 НК РФ срока.

Учитывая вышеизложенное, поскольку задолженность по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2022 г. ФИО1 в полном объеме не оплачена, доказательств обратного материалы дела не содержат и ФИО1 в судебное заседание не представлено, требования административного истца о взыскании с административного ответчика указанной суммы задолженности подлежат удовлетворению, с учетом поступивших ЕНП, а именно: по транспортному налогу за 2022 г. в размере 1 067,45 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 2 086,12 руб.

Согласно ст. 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с пунктами 1, 2 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В силу пунктов 3, 5 ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Вместе с тем, суд не может согласиться с расчетом пени ЕНС за период с 18.11.2023 г. по 25.11.2024 г. в размере 5 379,15 руб., представленным административным истцом в материалы дела по следующим основаниям.

Согласно представленного в материалы дела ответа Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области от 12.08.2025 г. (л.д. 124-126) следует, что пени за период с 18.11.2023 г. по 25.11.2024 г. были начислены на следующую совокупную обязанность:

- НДФЛ за 2020 г. по сроку уплаты до 01.12.2021 г. в размере 1 503 руб.;

- транспортный налог за 2018 г. по сроку уплаты до 02.12.2019 г. в размере 1 598 руб., за 2019 г. по сроку уплаты до 01.12.2020 г. в размере 1598 руб., за 2020 г. по сроку уплаты до 01.12.2021 г. в размере 1 598 руб., за 2021 г. по сроку уплаты до 01.12.2022 г. в размере 1 598 руб., за 2022 г. по сроку уплаты до 01.12.2023 г. в размере 1 598 руб.

- налог на имущество физических лиц за 2015 г. по сроку уплаты до 01.12.2016 г. в размере 187,57 руб., за 2018 г. по сроку уплаты до 02.12.2019 г. в размере 1 658 руб., за 2019 г. по сроку уплаты до 01.12.2020 г. в размере 2 346 руб., за 2020 г. по сроку уплаты до 01.12.2021 г. в размере 2 581 руб., за 2021 г. по сроку уплаты до 01.12.2022 г. в размере 2 839 руб., за 2022 г. по сроку уплаты до 01.12.2023 г. в размере 3 123 руб.

Как указывал неоднократно Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определение от 08 февраля 2007 года №381-О-П, от 17 февраля 2015 года №422-О) обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и не является самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

1) решением Калининского районного суда г. Тюмени от 12.08.2025 г. постановлено взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 1 598,00 руб., за 2020 год в размере 1 598,00 руб., за 2021 год в размере 1 598,00 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 2 346,00 руб., за 2020 год в размере 2 581,00 руб., за 2021 год в размере 2 839,00 руб., НДФЛ за 2020 год в размере 1 503,00 руб., пени ЕНС в размере 5011,75 руб., всего 19074,75 руб. (л.д. 38-43).

Согласно сообщению РОСП Калининского АО г. Тюмени УФССП России по Тюменской области следует, что на исполнении в РОСП Калининского АО г. Тюмени находится исполнительное производство №234180/25/72006-ИП от 03.07.2025 г. на сумму 3 050,72 руб., возбужденное на основании исполнительного документа – исполнительного листа № 048371782 от 06.12.2024 г. по делу №2а-5345/2024, которое до настоящего времени не окончено (л.д. 94-102).

Как следует из ответа Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области от 12.08.2025 г. по состоянию на 12.08.2025 г. остаток задолженности по указанному исполнительному производству составляет 3 050,72 руб. 30.01.2025 г. задолженность по налогу на имущество за 2019-2021 г.г., транспортному налогу за 2019-2021 г.г., НДФЛ за 2020 г. зачтена оплатой по ЕНП.

Учитывая изложенное, налоговый орган вправе требовать взыскания с ФИО1 в свою пользу пени ЕНС:

- по транспортному налогу за 2019 г. (по сроку уплаты 01.12.2020 г.) за период с 18.11.2023 г. по 25.11.2024 г. в размере 336,81 руб., исходя из следующего расчета:

Сумма задолженности: 1 598 руб.

период дн. ставка, % делитель пени, ?

18.11.2023 – 17.12.2023 30 15 300 23,97 336,81

18.12.2023 – 28.07.2024 224 16 300 190,91

29.07.2024 – 15.09.2024 49 18 300 46,98

16.09.2024 – 27.10.2024 42 19 300 42,51

28.10.2024 – 25.11.2024 29 21 300 32,44

- по транспортному налогу за 2020 г. (по сроку уплаты 01.12.2021 г.) за период с 18.11.2023 г. по 25.11.2024 г. в размере 336,81 руб., исходя из следующего расчета:

Сумма задолженности: 1 598 руб.

период дн. ставка, % делитель пени, ?

18.11.2023 – 17.12.2023 30 15 300 23,97 336,81

18.12.2023 – 28.07.2024 224 16 300 190,91

29.07.2024 – 15.09.2024 49 18 300 46,98

16.09.2024 – 27.10.2024 42 19 300 42,51

28.10.2024 – 25.11.2024 29 21 300 32,44

- по транспортному налогу за 2021 г. (по сроку уплаты 01.12.2022 г.) за период с 18.11.2023 г. по 25.11.2024 г. в размере 336,81 руб., исходя из следующего расчета:

период дн. ставка, % делитель пени, ?

18.11.2023 – 17.12.2023 30 15 300 23,97 336,81

18.12.2023 – 28.07.2024 224 16 300 190,91

29.07.2024 – 15.09.2024 49 18 300 46,98

16.09.2024 – 27.10.2024 42 19 300 42,51

28.10.2024 – 25.11.2024 29 21 300 32,44

- по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. (по сроку уплаты 01.12.2020 г.) за период с 18.11.2023 г. по 25.11.2024 г. в размере 494,45 руб., исходя из следующего расчета:

Сумма задолженности: 2 346 руб.

период дн. ставка, % делитель пени, ?

18.11.2023 – 17.12.2023 30 15 300 35,19 494,45

18.12.2023 – 28.07.2024 224 16 300 280,27

29.07.2024 – 15.09.2024 49 18 300 68,97

16.09.2024 – 27.10.2024 42 19 300 62,40

28.10.2024 – 25.11.2024 29 21 300 47,62

- по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. (по сроку уплаты 01.12.2021 г.) за период с 18.11.2023 г. по 25.11.2024 г. в размере 543,98 руб., исходя из следующего расчета:

Сумма задолженности: 2 581 руб.

период дн. ставка, % делитель пени, ?

18.11.2023 – 17.12.2023 30 15 300 38,72 543,98

18.12.2023 – 28.07.2024 224 16 300 308,34

29.07.2024 – 15.09.2024 49 18 300 75,88

16.09.2024 – 27.10.2024 42 19 300 68,65

28.10.2024 – 25.11.2024 29 21 300 52,39

- по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. (по сроку уплаты 01.12.2022 г.) за период с 18.11.2023 г. по 25.11.2024 г. в размере 598,37 руб., исходя из следующего расчета:

период дн. ставка, % делитель пени, ?

18.11.2023 – 17.12.2023 30 15 300 42,58 598,37

18.12.2023 – 28.07.2024 224 16 300 339,17

29.07.2024 – 15.09.2024 49 18 300 83,47

16.09.2024 – 27.10.2024 42 19 300 75,52

28.10.2024 – 25.11.2024 29 21 300 57,63

- по НДФЛ за 2020 год (по сроку уплаты до 01.12.2021 г.) за период с 18.11.2023 г. по 25.11.2024 г. в размере 316,79 руб., исходя из следующего расчета:

период дн. ставка, % делитель пени, ?

18.11.2023 – 17.12.2023 30 15 300 22,55 316,79

18.12.2023 – 28.07.2024 224 16 300 179,56

29.07.2024 – 15.09.2024 49 18 300 44,19

16.09.2024 – 27.10.2024 42 19 300 39,98

28.10.2024 – 25.11.2024 29 21 300 30,51

2) Судебным приказом мирового судьи судебного участка №2 Калининского судебного района г. Тюмени от 08.09.2017 г. по делу №2а-5919/2017/2м с ФИО1 взыскана задолженность: по налогу на имущество физических лиц за 2013, 2014, 2015 г.г. в размере 2140,39 руб., пени в размере 615,20 руб., пени по транспортному налогу в размере 386,32 руб. (л.д. 138-163).

Как следует из ответа Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области от 12.08.2025 г. по состоянию на 01.01.2023 г. остаток задолженности по судебному приказу №2а-5919/2017/2м составил 187,57 руб. (налог на имущество за 2015 г.), которая 30.01.2025 г. была зачтена оплатой по ЕНП.

Вместе с тем, порядок распределения денежных средств, взысканных с должника, определен ст. 110 Федерального закона от 02.10.2007 №229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (далее Федерального закона «Об исполнительном производстве»), согласно п.1 ч.3 которой денежные средства, поступившие на депозитный счет службы судебных приставов при исполнении содержащихся в исполнительном документе требований имущественного характера, распределяются в первую очередь взыскателю.

В силу ч. 1 ст. 110 Федерального закона «Об исполнительном производстве» перечисление (выдача) указанных денежных средств осуществляется в порядке очередности, установленной частями 3 и 4 настоящей статьи, в течение пяти операционных дней со дня поступления денежных средств на депозитный счет подразделения судебных приставов.

При этом, ст. 2 Федерального закона «Об исполнительном производстве» закреплено, что задачами исполнительного производства являются правильное и своевременное исполнение судебных актов, актов других органов и должностных лиц, а в предусмотренных законодательством Российской Федерации случаях исполнение иных документов в целях защиты нарушенных прав, свобод и законных интересов граждан и организаций, а также в целях обеспечения исполнения обязательств по международным договорам Российской Федерации.

Согласно п.1 ч.1 ст. 47 Федерального закона «Об исполнительном производстве» исполнительное производство оканчивается судебным приставом-исполнителем в случае фактического исполнения требований, содержащихся в исполнительном документе.

Исходя из изложенного, денежные средства, перечисленные судебным приставом-исполнителем в рамках исполнительного производства в соответствии с Федеральным законом «Об исполнительном производстве» следует считать уплаченными в счет исполнения исполнительного документа.

Учитывая изложенное, требование налогового органа о взыскании с ФИО1 пени ЕНС по налогу на имущество физических лиц за 2015 г. исходя из совокупной обязанности в размере 187,57 руб. за период с 18.11.2023 г. по 25.11.2024 г. удовлетворению не подлежит.

3) Судебным приказом мирового судьи судебного участка №9 Калининского судебного района г. Тюмени от 21.12.2020 г. по делу №2а-6244/2020/9м с ФИО1 в пользу ИФНС России по г. Тюмени №1 взыскана задолженность: по транспортному налогу за 2018 г. в размере 1598 руб., пени по транспортному налогу за 2018 г. в размере 26,02 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 1 658 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 26,99 руб., всего 3 309,01 руб. (л.д. 104).

Согласно сообщению РОСП Калининского АО г. Тюмени УФССП России по Тюменской области следует, что на исполнении в РОСП Калининского АО г. Тюмени находилось исполнительное производство №47629/21/72006-ИП от 09.04.2021 г. на сумму 3 309,01 руб., возбужденное на основании судебного приказа по делу №2а-6244/2020/9м от 21.12.2020 г., которое окончено 04.02.2025 г. в связи с фактическим исполнением. Из содержащегося в материалах дела уведомления от 05.11.2024 г. следует, что задолженность ФИО1 в рамках данного исполнительного производства уменьшена на сумму 53,01 руб. (л.д. 88-93).

Как следует из ответа Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области от 12.08.2025 г. по состоянию на 01.01.2023 г. остаток задолженности по судебному приказу №2а-3244/2020/9м составил 3309,01 руб., которая 30.01.2025 г. была зачтена оплатой по ЕНП.

Учитывая изложенное, налоговый орган вправе требовать взыскания с ФИО1 в свою пользу пени ЕНС:

- по транспортному налогу за 2018 г. (по сроку уплаты 01.12.2019 г.) за период с 18.11.2023 г. по 25.11.2024 г. в размере 336,81 руб., исходя из следующего расчета:

Сумма задолженности: 1 598 руб.

период дн. ставка, % делитель пени, ?

18.11.2023 – 17.12.2023 30 15 300 23,97 336,81

18.12.2023 – 28.07.2024 224 16 300 190,91

29.07.2024 – 15.09.2024 49 18 300 46,98

16.09.2024 – 27.10.2024 42 19 300 42,51

28.10.2024 – 25.11.2024 29 21 300 32,44

- по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. (по сроку уплаты 01.12.2019 г.) за период с 18.11.2023 г. по 25.11.2024 г. в размере 349,46 руб., исходя из следующего расчета:

Сумма задолженности: 1 658 руб.

период дн. ставка, % делитель пени, ?

18.11.2023 – 17.12.2023 30 15 300 24,87 349,46

18.12.2023 – 28.07.2024 224 16 300 198,08

29.07.2024 – 15.09.2024 49 18 300 48,75

16.09.2024 – 27.10.2024 42 19 300 44,10

28.10.2024 – 25.11.2024 29 21 300 33,66

Поскольку в судебном заседании было установлено, что задолженность по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2022 г. ФИО1 в полном объеме не оплачена, доказательств обратного материалы дела не содержат и ФИО1 в судебное заседание не представлено, то налоговый орган вправе требовать взыскания с ФИО1 в свою пользу пени ЕНС:

- по транспортному налогу за 2022 г. (по сроку уплаты 01.12.2023 г.) за период с 02.12.2023 г. по 25.11.2024 г. в размере 325,62 руб., исходя из следующего расчета:

Сумма задолженности: 1 598 руб.

период дн. ставка, % делитель пени, ?

02.12.2023 – 17.12.2023 16 15 300 12,78 325,62

18.12.2023 – 28.07.2024 224 16 300 190,91

29.07.2024 – 15.09.2024 49 18 300 46,98

16.09.2024 – 27.10.2024 42 19 300 42,51

28.10.2024 – 25.11.2024 29 21 300 32,44

- по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. (по сроку уплаты 01.12.2023 г.) за период с 02.12.2023 г. по 25.11.2024 г. в размере 636,36 руб., исходя из следующего расчета:

период дн. ставка, % делитель пени, ?

02.12.2023 – 17.12.2023 16 15 300 24,98 636,36

18.12.2023 – 28.07.2024 224 16 300 373,09

29.07.2024 – 15.09.2024 49 18 300 91,82

16.09.2024 – 27.10.2024 42 19 300 83,07

28.10.2024 – 25.11.2024 29 21 300 63,40

Ссылка административного ответчика на решение Калининского районного суда г. Тюмени №2а-7110/2020 от 30 декабря 2020 г., которым ИФНС России №1 по г. Тюмени отказано во взыскании задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2016 г. и 2017 г. к рассматриваемому предмету спора отношения не имеет, поскольку в совокупную обязанность для начисления пени ЕНС за период с 18.11.2023 г. по 25.11.2023 г. указанная задолженность не входит.

Доводы административного истца о том, что оплата по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц произведена полностью, что подтверждается квитанцией от 30.01.2025 г. являются несостоятельными в виду следующего.

Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка – начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В соответствии с п. 10 ст. 45 НК РФ в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с п. 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховым взносам с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной п. 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

Как следует из ответа Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области 30.01.2025 г. от ФИО1 в качестве ЕНП поступил платеж в размере 19 074 руб., который был распределен на задолженность по налоговым платежам в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ.

В материалы дела административным ответчиком ФИО1 представлены: чек по операции «Сбербанк» от 30.01.2025 г. на сумму 4 000 руб. с указанием назначения платежа «оплата задолженности №429847/24/72006-ИП от 26.12.2024 г., а также чек по операции «Сбербанк» от 12.08.2025 г. на сумму 8 186,57 руб. с указанием назначения платежа «единый налоговый платеж» (л.д. 121-122).

Таким образом, суд приходит к выводу, что ФИО1 при внесении указанных денежных средств не идентифицировал конкретный налоговый платеж, в связи с чем, указанные платежи правомерно распределены налоговым органом на имеющуюся задолженность в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ. Более того, из ответа Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области 30.01.2025 г. также следует, что платеж от 30.01.2025 г. в размере 4000 руб. был распределен налоговым органом в рамках уплаты задолженности по исполнительному производству №429847/24/72006-ИП от 26.12.2024 г. (л.д.126 оборот).

В соответствии со ст. 104 КАС РФ, п.п. 4 п. 1 ст. 333.35 НК РФ, пп.19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, налоговые органы при подаче в суд административных исковых заявлений освобождены от уплаты государственной пошлины.

При таких обстоятельствах, в соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст.61.1 Бюджетного кодекса РФ с ФИО1 подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 4 000 руб., рассчитанная на основании абз. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ (в редакции Федерального закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ).

На основании вышеизложенного, руководствуясь статьями 175 - 180, 289, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Тюменской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Тюменской области задолженность в размере 7 765 руб. 84 коп., а именно:

- по транспортному налогу за 2022 г. в размере 1 067,45 руб.,

по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 2 086,12 руб.

- пени по транспортному налогу за 2019 г. (по сроку уплаты 01.12.2020 г.) за период с 18.11.2023 г. по 25.11.2024 г. в размере 336,81 руб.

- пени по транспортному налогу за 2020 г. (по сроку уплаты 01.12.2021 г.) за период с 18.11.2023 г. по 25.11.2024 г. в размере 336,81 руб.,

- пени по транспортному налогу за 2021 г. (по сроку уплаты 01.12.2022 г.) за период с 18.11.2023 г. по 25.11.2024 г. в размере 336,81 руб.

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. (по сроку уплаты 01.12.2020 г.) за период с 18.11.2023 г. по 25.11.2024 г. в размере 494,45 руб.,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. (по сроку уплаты 01.12.2021 г.) за период с 18.11.2023 г. по 25.11.2024 г. в размере 543,98 руб.,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. (по сроку уплаты 01.12.2022 г.) за период с 18.11.2023 г. по 25.11.2024 г. в размере 598,37 руб.,

- пени по НДФЛ за 2020 год (по сроку уплаты до 01.12.2021 г.) за период с 18.11.2023 г. по 25.11.2024 г. в размере 316,79 руб.,

- пени по транспортному налогу за 2018 г. (по сроку уплаты 01.12.2019 г.) за период с 18.11.2023 г. по 25.11.2024 г. в размере 336,81

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. (по сроку уплаты 01.12.2019 г.) за период с 18.11.2023 г. по 25.11.2024 г. в размере 349,46 руб.,

- пени по транспортному налогу за 2022 г. (по сроку уплаты 01.12.2023 г.) за период с 02.12.2023 г. по 25.11.2024 г. в размере 325,62 руб.,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. (по сроку уплаты 01.12.2023 г.) за период с 02.12.2023 г. по 25.11.2024 г. в размере 636,36 руб.

В удовлетворении остальной части административного иска отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования г. Тюмень в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме в судебную коллегию по административным делам Тюменского областного суда, путем подачи апелляционной жалобы через Калининский районный суд г. Тюмени.

Мотивированное решение составлено 09 декабря 2025 года.

Судья Некрасов С.В.