Решение по делу № 2А-2368/2022 от 10.11.2022 | Кировский районный суд г. Волгограда (Волгоградская область)

Дело № 2а-2368/2022

УИД: 34RS0003-01-2022-003145-33

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 ноября 2022 года город Волгоград

Кировский районный суд города Волгограда в составе:

председательствующего судьи Павловой Л.В.,

при секретаре судебного заседания Васюре Т.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление МИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам, пени, штрафа,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с настоящим административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам, пени, штрафа.

В обоснование заявленных требований указали, что ФИО2 в соответствии со ст.388 НК РФ является плательщиком земельного налога, плательщиком налога на имущество в соответствии со ст. 400 НК РФ, ст. 1 Закона РФ от <ДАТА> № «О налогах на имущество физических лиц», в соответствии со ст. 357 НК РФ, <адрес> от <ДАТА> N 750-ОД "О транспортном налоге" (с последующими изменениями) является плательщиком транспортного налога. Налогоплательщик в налоговом периоде 2015-2019 год имел в собственности объекты налогообложения: земельный участок по адресу: <адрес> СНТ, 17. Дата утраты права <ДАТА>. Кроме того, ФИО2, с <ДАТА> по <ДАТА> осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и являлась плательщиком единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, объект налогообложения «доходы». ФИО2 в МИФНС России № по <адрес> представлен расчет по УСН за 2018 год согласно которого сумма подлежащая уплате в бюджет по сроку уплаты <ДАТА> составила 20940 руб. Сумма налога уменьшена по расчету <ДАТА>. Также, ФИО2 в соответствии с действующим законодательством о налогах и сборах является плательщиком НДФЛ согласно ст. 228 НК РФ. ФИО2 <ДАТА> представлена уточненная налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2019 год, в соответствии с которой налогоплательщиком заявлен доход от продажи недвижимого имущества в размере 1000000 руб., а также заявлен имущественный налоговый вычет в размере 1000000 руб., в результате сумма налога, подлежащего к уплате в бюджет, составила 0 рублей. В результате проведенной камеральной налоговой проверкой представленной декларации, инспекцией установлено занижение суммы налога, подлежащего уплате в бюджет в размере 130000 руб. В связи с осуществлением ФИО2 предпринимательской деятельности и реализацией спорного недвижимого имущества, используемого в предпринимательской деятельности, налогоплательщик не вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом в силу пп.4 п.2 ст.220 НК РФ. По результатам проведения камеральной налоговой проверки Инспекцией принято решение от <ДАТА> №, на основании которого налогоплательщик привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст. 122 НК РФ, в виде штрафа в размере 26000 руб. Кроме того, налогоплательщику предложено уплатить доначисленную сумму налога на доходы физических лиц (НДФЛ) в размере 130000 руб., а также пени в размере 5691,84 руб. Сумма задолженности по земельному налогу за 2015 год в размере 42 руб., уплачена в полном объеме <ДАТА>. Сумма задолженности по земельному налогу за 2016 год в размере 42 руб., уплачена в полном объеме <ДАТА>.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, просили взыскать c ФИО2 налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2019 год: налог в размере 130000 руб., пеня в размере 5691,84 руб., штраф в размере 26000 руб.; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2018 год: пеня в размере 1927,03 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2017, 2019 год в размере 84 руб., пеня за 2015-2019 год в размере 20,65 руб. Всего на общую сумму 163723.52 руб.

Представитель административного истца МИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, извещены надлежащим образом, в деле имеется заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом.

В соответствии с ч. 6 ст. 226 КАС РФ, неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствие неявившихся лиц.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии с п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Статьей 19 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 1). За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 5).

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (п. 1 ст. 70 НК РФ).

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом по месту его учета и подлежит исполнению в течение 8 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (ст.69 НК РФ).

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 201 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В силу положений пункта 1, 2, 3 ст.228 НК РФ физические лица, получившие доход от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, самостоятельно исчисляют сумму налога, подлежащего уплате в соответствующий бюджет. В таком случае указанные лица обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст.227.1 НК РФ (п. 1 ст. 229 НК РФ).

Согласно п.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация по форме 3-НДФЛ представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 ст. 210 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме. В соответствии с пунктом 1 статьи 225 НК РФ сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 НК РФ исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 НК РФ, процентная доля налоговой базы. Сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 4 статьи 210 НК РФ исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Согласно п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с положениями ст.ст. 408-409 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

Из материалов дела установлено, что ФИО2 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>

В связи с наличием в собственности ФИО2 имущества она является плательщиком земельного налога.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленный срок, ответчику начислена пеня и направлены требования:

- от <ДАТА> № об уплате земельного налога за 2016 год в сумме 42 руб., пени 3,64 руб.

- от <ДАТА> № об уплате земельного налога за 2017 год в сумме 42 руб., пени 2,34 руб.

- от <ДАТА> № об уплате земельного налога за 2019 год в сумме 42 руб., пени 1,24 руб.

<ДАТА> мировым судьей судебного участка №<адрес> был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности за 2014-2017, 2019-2021, в том числе земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 84 руб., в размере 20,65 руб.

Судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности от <ДАТА> был отменен на основании определения мирового судьи судебного участка № Кировского судебного района <адрес> от <ДАТА>.

С данным административным исковым заявлением Межрайонная ИФНС № по <адрес> обратилась в суд по почте <ДАТА>, с соблюдением процессуального срока установленного КАС РФ.

Сумма задолженности по земельному налогу за 2015 год в размере 42 руб., уплачена в полном объеме <ДАТА>.

Сумма задолженности по земельному налогу за 2016 год в размере 42 руб., уплачена в полном объеме <ДАТА>.

В связи с частичным погашением задолженности на дату подачи иска, размер задолженности административного ответчика по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений исчислен истцом и составил: налог за 2017, 2019 год в размере 84 руб., пеня за 2015-2019 год в размере 20,65 руб.

Расчет недоимки, представленный административным истцом, проверен судом и является арифметически верным, в связи с чем, с ФИО2 подлежит взысканию недоимка земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2017, 2019 год в размере 84 руб., пеня за 2015-2019 год в размере 20,65 руб.

Кроме того, ФИО2, с <ДАТА> по <ДАТА> осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и являлась плательщиком единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, объект налогообложения «доходы».

В соответствии с п.3 ст.346.11 НК РФ применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 настоящего Кодекса), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса).

В соответствии с п.1 ст. 346.18 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.

Согласно положениям ст.346.21 НК РФ налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не установлено настоящим пунктом. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п.7 ст. 346.21 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса.

ФИО2 в МИФНС России № по <адрес> представлен расчет по УСН за 2018 год согласно которого сумма подлежащая уплате в бюджет по сроку уплаты <ДАТА> составила 20940 руб. Сумма налога уменьшена по расчету <ДАТА>.

Неисполнение обязанности установленной ст. 45 НК РФ явилось основанием для направления налогоплательщику, в порядке ст. 69 НК РФ требований об уплате задолженности № по состоянию на <ДАТА> со сроком уплаты до <ДАТА>, которые остались без исполнения.

Согласно п. 1 ст. 72 НК Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п. 1 п. 2 ст. 75 НК Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. п. 3, 5 ст. 75 НК Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с п. 5 ст. 75 НК Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

С учетом положений п. 5 ст. 75 НК РФ, учитывая несвоевременную уплату налога, суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании с ФИО2 задолженности по пени в размере 1927,03 руб., подлежат удовлетворению.

Также, ФИО2 в соответствии с действующим законодательством о налогах и сборах является плательщиком НДФЛ согласно ст. 228 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 228 НК РФ исчисление и уплату налога производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Пунктом 1 ст. 210 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме.

В соответствии с пунктом 2 статьи 228 НК РФ налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, и на основании пункта 3 обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

ФИО2 <ДАТА> представлена уточненная налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2019 год, в соответствии с которой налогоплательщиком заявлен доход от продажи недвижимого имущества в размере 1000000 руб., а также заявлен имущественный налоговый вычет в размере 1000000 руб., в результате сумма налога, подлежащего к уплате в бюджет, составила 0 руб.

В результате проведенной камеральной налоговой проверкой представленной декларации, инспекцией установлено занижение суммы налога, подлежащего уплате в бюджет в размере 130000 руб. В связи с осуществлением ФИО2 предпринимательской деятельности и реализацией спорного недвижимого имущества, используемого в предпринимательской деятельности, налогоплательщик не вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом в силу пп.4 п.2 ст.220 НК РФ.

В соответствии со ст.122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

По результатам проведения камеральной налоговой проверки Инспекцией принято решение от <ДАТА> №, на основании которого налогоплательщик привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст. 122 НК РФ, в виде штрафа в размере 26000 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога и штрафов ответчику были направлены требования:

- № по состоянию на <ДАТА>, срок оплаты до <ДАТА>;

С учетом установленных по делу обстоятельств, принимая во внимание, что срок исполнения требований об уплате налога, пени и штрафа №, № установлен до <ДАТА> и <ДАТА>, при этом, срок обращения к мировому судье истекал только <ДАТА>, тогда как с заявлением о вынесении судебного приказа истец обрался <ДАТА>, суд приходит к выводу, что с требованиями о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2019 год: налога в размере 130000 руб., пени в размере 5691.84 руб., штрафа в размере 26000 руб., административный истец обратился с соблюдением процессуального срока, установленного КАС РФ.

При таких данных, требование МИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2019 год: налога в размере 130000 руб., пени в размере 5691.84 руб., штрафа в размере 26000 руб. подлежат удовлетворению.

Частью 1 ст.114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании изложенного, в соответствии со ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика также подлежит взысканию государственная пошлина в доход административного округа город-герой Волгограда в размере 4474 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175, 177, 286 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС России № по <адрес> (ИНН: № к ФИО2 (ИНН: №) о взыскании недоимки по налогам, пени, штрафа, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, <ДАТА> года рождения, в пользу МИФНС России № по <адрес> налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2019 год: налог в размере 130000 руб., пеня в размере 5691,84 руб., штраф в размере 26000 руб., налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2018 год: пеня в размере 1927,03 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2017, 2019 год в размере 84 руб., пеня за 2015-2019 год в размере 20,65 руб.

Взыскать с ФИО2 в доход муниципального образования <адрес> государственную пошлину в размере 4474 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Кировский районный суд <адрес> в течении месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Мотивированный текст решения изготовлен 11.11.2022

Судья Л.В. Павлова

<данные изъяты>