Дело № 2а-791/2023

УИД 23RS0006-01-2022-010874-48

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Армавир 14 февраля 2023 года

Армавирский городской суд Краснодарского края в составе председательствующего судьи Нечепуренко А.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №13 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России №13 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором с учетом последующих уточненных административных исковых требований просит взыскать с административного ответчика сумму задолженности в размере 14366,69 руб., перечислив на уточненные реквизиты, из которых 1946,81 руб. – пени по транспортному налогу; 1319,37 руб. – пени по налогу на имущество физических лиц; 2146,63 руб. – пени по земельному налогу; 316,82 руб. – пени по НДФЛ; 8585,06 руб. – налог на профессиональный доход; 52,00 руб. – пени по налогу на профессиональный доход. Свои требования мотивирует тем, что ФИО1 состоял на учете в качестве плательщика налога на профессиональный доход с 24.10.2020. Согласно сведениям, полученным административным истцом, налог на профессиональный доход ФИО1 составил: за январь 2021 года - 1940,66 руб., за февраль 2021 года - 1366,94 руб., за март 2021 года - 450,94 руб., за апрель 2021 года - 2069,35 руб., за май 2021 года - 1693,23 руб., за июнь 2021 года - 1063,94 руб. Также, ФИО1 являлся собственником объектов недвижимости, которые являются объектами налогообложения. МИФНС №13 произвела расчет подлежащего уплате земельного налога, сумма которого составила 65663,00 рублей. Также ФИО1 являлся собственником объектов имущества, которые являются объектами налогообложениями. МИФНС №13 произвела расчет подлежащего уплате налога на имущество физических лиц, сумма которого составила 40358,00 рублей. Также, ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога. МИФНС №13 произвела расчет подлежащего уплате транспортного налога, сумма которого составила: за 2019 год в размере 2004 руб., за 2018 год в размере 19154 руб., за 2017 год в размере 5515 руб., за 2016 год в размере 1408 руб., за 2014 год в размере 174 руб. Также, в отношении ФИО1 в адрес административного истца представлена справка по форме 2-НДФЛ об уплате налога на доходы физических лиц. МИФНС №13 произвела расчет подлежащего уплате налога на доходы физических лиц, сумма которого составила за 2019 год 12870,00 рублей. За несвоевременную уплату указанных налогов ФИО1 в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени: по транспортному налогу в размере 1946,81 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 1319,37 руб., по земельному налогу в размере 2146,63 руб., по налогу на доход физических лиц в размере 316,82 руб., по налогу на профессиональный доход в размере 52,00 руб. В связи с неуплатой суммы налога и пени в установленный срок, налогоплательщику были направлены требования об уплате налога и пени <...> от 09.04.2021, <...> от 06.08.2021, <...> от 21.07.2021 и <...> от 22.07.2021. Данные требования оставлены налогоплательщиком без исполнения, в связи с чем, МИФНС России №13 обратилась к мировому судье судебного участка №4 г.Армавира с заявлением на выдачу судебного приказа, 26.11.2021 судебный приказ был вынесен, однако определением мирового судьи судебного участка № 4 г. Армавира от 15.06.2022 судебный приказ отменен, в связи с чем, административный истец обратился в суд с настоящим административным иском.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №13 по Краснодарскому краю не явился, в административном исковом заявлении просил рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства в соответствии со ст. 291 КАС РФ без участия представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, в соответствии с требованиями ч.2 ст. 292 КАС РФ ему административным истцом направлялась копия административного искового заявления, а также судом направлено определение о подготовке к рассмотрению административного дела и возможности применения правил упрощенного (письменного) производства и предлагалось в десятидневный срок представить в суд возражения относительно применения этого порядка. В установленный срок возражения от административного ответчика не поступили, в связи с чем, судом направлено в его адрес определение о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства и предоставлен срок для предоставления сторонами доказательств и возражений относительно предъявленных требований, а также срок для предоставления дополнительных документов и возражений, установленный ч. 5.1 ст. 292 КАС РФ.

Учитывая, что сумма задолженности, подлежащая взысканию, не превышает двадцать тысяч рублей, суд полагает возможным рассмотреть данное административное исковое заявление в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного нормами КАС РФ, без проведения устного разбирательства.

Изучив материалы дела, суд находит уточненные административные исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст. ст.3, 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны платить законно установленные налоги.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Как следует из административного искового заявления, ФИО1 состоял на учете в качестве плательщика налога на профессиональный доход с 24.10.2020.

В соответствии с Федеральный закон от 27.11.2018 №422-Ф3 «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» начато проведение эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» с 1 января 2019 года в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан).

На основании ст. 2 Закона применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в части 1 статьи 1 настоящего Федерального закона. Физическое лицо указывает субъект Российской Федерации, на территории которого им ведется деятельность, при переходе на специальный налоговый режим.

Согласно п.7 ст.2 Закона профессиональный доход – доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.

В силу ст. 4 Закона налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом

Физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика.

Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) (ст. 6 Закона). Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей. (ст. 9 Закона) В силу ст. 8 Закона налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

На основании ст. 10 Закона налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;

2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками о1 реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

Согласно ст. 11 Закона сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона.

Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Согласно сведениям, полученным административным истцом, налог на профессиональный доход ФИО1 составил: за январь 2021 года - 1940,66 руб., за февраль 2021 года - 1366,94 руб., за март 2021 года - 450,94 руб., за апрель 2021 года - 2069,35 руб., за май 2021 года - 1693,23 руб., за июнь 2021 года - 1063,94 руб. Указанный налог административным ответчиком оплачен не был.

За несвоевременную уплату указанного налога в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени: за период с 26.02.2021 по 08.04.2021 в размере 11,84 руб.; за период с 26.03.2021 по 08.04.2021 в размере 2,87 руб.; за период с 27.04.2021 по 20.07.2021 в размере 6,66 руб.; за период с 26.05.2021 по 20.07.2021 в размере 20,56 руб.; за период с 26.06.2021 по 20.07.2021 в размере 7,76 руб.; за период с 27.27.2021 по 05.08.2021 в размере 2,31 руб.

Также, судом было установлено, что ФИО1 по данным Управления Росреестра по Краснодарскому краю в 2019 году являлся собственником земельного участка с кадастровым номером <...> площадью 1502 кв.м., расположенного по адресу: <..>, который в соответствии со ст.389 НК РФ является объектом налогообложения по земельному налогу.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст.ст.390, 391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ, в отношении каждого земельного участка по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 397 НК РФ).

Сумма земельного налога за 2019 год составила 65663 рубля. За несвоевременную уплату указанного налога в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за период с 25.12.2020 по 21.07.2021 в размере 2146,63 рубля.

Также судом установлено, что ФИО1 по данным Управления Росреестра по Краснодарскому краю в 2019 году являлся собственником нежилого здания с кадастровым номером <...>, площадью 978,2 кв.м., расположенного по адресу: <..>.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Согласно ст. 401 НК РФ (в редакции, действующей до 01.01.2022) объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Ставки налога определяются в соответствии со статьей 406 НК РФ.

Сумма налога на имущество физического лица за 2019 год составила 40358 рублей. За несвоевременную уплату указанного налога в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за период с 25.12.2020 по 21.07.2021 в размере 1319,37 руб.

Также судом установлено, что ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога, за которым по сведениям, полученным из УГИБДД ГУВД по Краснодарскому краю были зарегистрированы следующие транспортные средства: Субару Legacy, г/н <...>; Мерсседес Е200, г/н <...>; Тойота Виндом, г/н <...>; Лада 210740, г/н <...>; Тойота Камри, г/н <...>; Тойота Королла, г/н <...>; Тойота Аллекс, г/н <...>; Лада 210740, г/н <...>.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Согласно статье 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

За транспортные средства налог рассчитывается соответственно с учетом количества лошадиных сил и мощности двигателя транспортного средства (ст. 359 НК РФ) и количества месяцев владения автомобилем.

Согласно ст. 363 НК РФ уплата налога производится налогоплательщиком в бюджет по месту нахождения транспортного средства. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

За указанные транспортные средства транспортный налог рассчитан Межрайонной ИФНС России №13 по Краснодарскому краю за 2014-2019 годы, с учетом количества лошадиных сил, мощности двигателя транспортного средства и количества месяцев владения автомобилем, общая сумма которого составила 28255 рублей, а именно: за 2019 год – 2004 рубля, за 2018 год – 19154 рубля, за 2017 год – 5515 рублей, за 2016 год – 1408 рублей, за 2014 год – 174 рубля.

За неуплату транспортного налога в установленный законом срок ФИО1 в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в общей сумме 2514,40 рублей, а именно: за период с 20.02.2021 по 21.07.2021 в размере 49,33 руб.; за период с 30.01.2020 по 21.07.2021 в размере 1308,08 руб.; за период с 31.01.2019 по 27.10.202 (день фактической оплаты) в размере 739.60 руб.; за период с 08.12.2017 по 27.10.2020 (день фактической оплаты) в размере 335.44 руб.; за период с 01.12.2015 по 19.08.2020 (день фактической оплаты) в размере 81,95 руб. Остаток задолженности составляет 2514,40 руб.

Также, судом установлено, что в отношении ФИО1 в уполномоченный налоговый орган была представлена справка по форме 2-НДФЛ об уплате налога на доходы физических лиц.

В соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

В силу ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 210 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Согласно статье 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая, в частности, в соответствии с главой «Налог на доходы физических лиц» Кодекса.

В соответствии со статьей 330 Гражданского кодекса Российской Федерации неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства - в частности, в случае просрочки исполнения.

В связи с этим суммы пеней и штрафов за нарушение условий договора отвечают вышеуказанным признакам экономической выгоды и являются доходом налогоплательщика, подлежащим обложению налогом на доходы физических лиц.

Сумма налога на доходы физических лиц за 2019 год составила 12870 рублей. За несвоевременную уплату указанного налога в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за период с 25.12.2020 по 21.07.2021 в размере 316,82 руб.

В соответствии со ст. 52 НК РФ налогоплательщику по адресу регистрации были направлены налоговые уведомления <...> от 31.08.2017 за 2016 год; <...> от 24.06.2018 за 2017 год; <...> от 04.07.2019 за 2018 год; <...> от 01.09.2020 за 2019 год.

В установленный законом срок в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщик ФИО1 уплату налога не произвел, что послужило основанием для направления ему по адресу регистрации требований об уплате налога и пени <...> от 09.04.2021, <...> от 06.08.2021, <...> от 21.07.2021 и <...> от 22.07.2021.

Данные требования налогоплательщиком оставлены без исполнения, по настоящее время налог в полном объеме в бюджет не уплачен.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из представленных материалов, 26.11.2021 мировым судьей судебного участка №4 г. Армавира был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по транспортному налогу. Однако определением мирового судьи судебного участка №4 г. Армавира от 15.06.2022 судебный приказ был отменен и административному истцу разъяснено право на предъявление иска в порядке, установленном главой 32 КАС РФ.

Проанализировав представленные суду доказательства в их совокупности, суд находит уточненные требования административного истца обоснованными и взыскивает с административного ответчика ФИО1 сумму задолженности; по налогу на профессиональный доход в размере 8585,06 рублей и пени в размере 52,00 рублей; пени по транспортному налогу в размере 1946,81 рублей; пени по налогу на имуществу физических лиц в размере 1319,37 рублей; пени по земельному налогу в размере 2146,63 рублей; пени по налогу на доходы физических лиц в размере 316,82 рублей.

Поскольку административный истец при подаче иска от уплаты госпошлины был освобожден, суд считает необходимым согласно ч.1 ст. 114 КАС РФ взыскать с административного ответчика государственную пошлину в доход федерального бюджета, исходя из объема удовлетворенных требований, в размере 574,67 рублей.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 294 КАС РФ, суд

решил:

Уточненные административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №13 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <...> года рождения, зарегистрированной по адресу: <..> (ИНН <...>), задолженность по налогам и пени в сумме 14 366 (четырнадцать тысяч триста шестьдесят шесть) рублей 69 копеек, из которых 8585,06 рублей – налог на профессиональный доход; 52,00 рублей – пени по налогу на профессиональный доход; 1946,81 рублей – пени по транспортному налогу; 1319,37 рублей – пени по налогу на имущество физических лиц; 2146,63 рублей – пени по земельному налогу; 316,82 рублей – пени по налогу на доходы физических лиц, перечислив указанную задолженность в ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ / УФК по Тульской области, г Тула, БИК 017003983 EKC 40102810445370000059; получатель Управление Федерального казначейства по Тульской области (МИ ФНС России по управлению долгом) р/с <***>, ИНН <***> КП 770801001, КБК 18201061201010000510, ОКТМО 0.

Взыскать с ФИО1, <...> года рождения, зарегистрированной по адресу: <..> (ИНН <...>), в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 574 (пятьсот семьдесят четыре) рубля 67 копейки.

Решение в окончательной форме составлено 14 февраля 2023 года.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Краснодарского краевого суда через Армавирский городской суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица вправе в течение десяти дней, отменить решение суда, принятое в порядке упрощенного (письменного) производства, и возобновить рассмотрение административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок.

Судья подпись Нечепуренко А.В. Решение вступило в силу