Решение по делу № 2А-4119/2024 от 16.01.2025 - о взыскании недоимки, пени по земельному налогу.

копия

№ 2а- 548/2025 (2а-4119/2024)

УИД: 56RS0027-01-2024-005430-21

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16 января 2025 года г. Оренбург

Оренбургский районный суд Оренбургской области в составе председательствующего судьи Мичуриной Т.А.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Васильевой Е.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области к Пильщикову ВикторуВладимировичу о взыскании недоимки, пени по земельному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России № 15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки, пени по земельному налогу.

Просит суд взыскать с ответчика задолженности по обязательным платежам в общей сумме 21794, 98 рублей, в том числе:

- штраф по НДФЛ за 2021 год в размере 2273, 30 рублей;

- страховые взносы за 2023 год в размере 11032, 34 рублей;

- земельный налог за 2022 год в размере 6961 рублей;

- пени в размере 1528, 34 рубля.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области в судебное заседание не явился, надлежащим образом извещен о времени и месте слушания по делу.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, надлежащим образом извещен о времени и месте слушания по делу.

Согласно ч.3 ст.46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.

Суд определил рассмотреть дело по существу в отсутствие неявившихся лиц, в порядке части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Исследовав материалы дела, оценив совокупность представленных доказательств, суд приходит к следующему.

В статье 57 Конституции Российской Федерации закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании статьи19 НК Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст.207 НК Российской Федерации плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающиедоходыот источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговым периодом признается календарный год (ст.216 НК РФ).

В силу п. 1 ст.224 НК Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено данной статьей.

Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде материальной выгоды установлены в статье212 НК Российской Федерации.

В соответствии со ст.41 НК Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в отношенииналоганадоходыфизическихлицв соответствии с главой 23 " Налогнадоходыфизическихлиц" кодекса.

Согласно п.п. 4 п. 1, п. 2 ст.228 НК Российской Федерации физические лица, получающие другиедоходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, самостоятельно исчисляют суммыналога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, и обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммыналога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса (ч.2 ст.228 НК Российской Федерации).

На основании сведений об имуществе налогоплательщика, ответчик ФИО1 является собственником:

№

№

№

№

№

№

№

Согласно ст.3НК Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленныеналогии сборы. Законодательство оналогахи сборах основывается на признании всеобщностииравенстваналогообложения.

В соответствии с п.1 п.1 ст.23 НК Российской Федерации на налогоплательщиков возложена обязанность уплачивать законно установленные налоги.

В силу п.1 ст.45 НК Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством оналогахи сборах.

Согласно ч. 1 ст. 399 НК Российской Федерации, налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе налог устанавливается настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях этих субъектов Российской Федерации.

В силу п. 2 ч. 1 ст. 401 НК Российской Федерации, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: объект незавершенного строительства.

Согласно п.1 ст.388 НК Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Пунктом 1 ст.389 НК Российской Федерации предусмотрено, что объектом налогообложения признаются земельныеучастки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введенналог.

Налоговаябаза в соответствии со ст.390 НК Российской Федерации определяется как кадастровая стоимостьземельныхучастков, признаваемых объектом налогообложенияв соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст.396 НК Российской Федерации сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доляналоговойбазы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.

В силу п.1 ст.390 НК Российской Федерации налоговаябаза определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В силу ст.397 НК Российской Федерации исчисление земельного налога производится налоговыми органами. Налогоплательщики уплачивают соответствующие налоги на основанииналоговыхуведомлений, направляемых налоговым органом в порядке и сроки, установленные НК РФ.

В соответствии с ч.4 ст.397 НК Российской Федерации, срок уплаты земельного налога для налогоплательщиков - физических лиц не позднее 1 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог (за налоговый период 2020 года).

В соответствии со ст.357 НК Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектомналогообложения. Ставки налога, порядок и сроки его уплаты согласно ст. ст.361, 363 НК Российской Федерации на территории Оренбургской области установлены Законом Оренбургской области «О транспортном налоге» №322/66-III-ОЗ 16.11.2002 г.).

Сумманалога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляетсяналоговымиорганами на основании сведений, которые представляются вналоговыеорганы органами, осуществляющими государственную регистрациютранспортныхсредств на территории Российской Федерации. Сумманалога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждоготранспортногосредства как произведение соответствующейналоговойбазыиналоговойставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (статья362 НК Российской Федерации).

Согласно п.3 ст.363 НК Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачиваюттранспортныйналогна основании налогового уведомления, направляемогоналоговыморганом.

В случае, если обязанность по исчислению суммыналогавозлагается наналоговыйорган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщикуналоговоеуведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумманалога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплатыналога(п.п.2, 3 ст.52 НК Российской Федерации).

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК Российской Федерации налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направленияналоговогоуведомления по почте заказным письмомналоговоеуведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Инспекцией в порядке ст.ст. 52,53 НК Российской Федерации оформлено налоговое уведомление№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога и транспортного налога со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Данное уведомление направлено в адрес налогоплательщика через личный кабинет налогоплательщика.

В установленные законом сроки, сумма налога административным ответчикомуплаченане была.

В силу п. 1 ст.72 НК Российской Федерации пениотнесены к способам обеспечения исполнения обязанности поуплатеналогов и сборов.

Пенейв силу ст.75 НК Российской Федерации пенейпризнается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик долженуплатитьв бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности поуплатепричитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности поуплатеналога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.Пеняначисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности поуплатеналогов начиная со дня возникновениянедоимкипо день (включительно) исполнения совокупной обязанности поуплатеналогов.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога,пени является основанием для направленияналоговыморганом или таможенным органом налогоплательщику требования обуплатепени(абз. 3 п. 1 ст.45НК Российской Федерации).

Требованиеоб уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (п.1,2 ст.70 НК Российской Федерации).

На основании п. 4 ст. 69 НК Российской Федерации в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст.4Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сформировано вступительное сальдоЕНС(единый налоговый счет) на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

При формировании начального сальдо наЕНСучитываются прямые платежи от налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в п.п. 3, 5 ст.4Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и зарезервированных сумм.

Согласно п. 3 ст.11.3 НК РФположительное сальдоЕНСформируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа,большеденежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абз. 2 п. 4 ст.78 НК РФ.

Отрицательноесальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно сведениям инспекции по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщикаотрицательноесальдоЕНС, в связи с чем налогоплательщику начислены пени наотрицательноесальдо в размере 15303 руб. 34 коп.

Судом установлено, что в срок, указанный в данном требовании, ответчиком не исполнена обязанностьпоуплате недоимки по налогам и пени.

Наличие задолженности ФИО1 перед инспекцией подтверждается представленной в деле расшифровкой задолженности. Наличие указанной задолженности и её размер не опровергнуты административным ответчиком, судья, проверяя осуществленный расчет и рассчитанный размер взыскиваемой денежной суммы, признает их правильными.

Согласно ст.45 НК Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность поуплатеналога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. В случае неуплаты или неполнойуплатыналога в установленный срок взыскание налога с физического лица производится в порядке, предусмотренном ст.48 НК Российской Федерации

В соответствии с пунктом 20 Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 41/9 1999 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации" при рассмотрении дел о взыскании налога (сбора,пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 сроки для обращения налоговых органов в суд.

В соответствии со ст.286КАС Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля зауплатойобязательныхплатежей(далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счетуплатыустановленных законом обязательныхплатежейи санкций, если у этих лиц имеетсязадолженностьпо обязательнымплатежам, требование контрольного органа обуплатевзыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срокуплатыденежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательныхплатежейи санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательныхплатежейи санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с пунктом 1 ст.48НК Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности поуплатеналога, сбора, страховых взносов,пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взысканиизадолженностив соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммызадолженностис учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться всуд общей юрисдикциис заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечениясрока исполнениятребования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (п.3 ст.48 НК Российской Федерации ).

Определением мирового судьи судебного участка №<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ вынесенный судебный приказ№а- 0142/64/2024от ДД.ММ.ГГГГ овзысканиис ФИО1 спорных сумм отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

Настоящее административное исковое заявление поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ. Срок для предъявления искового заявления истекал 17.11.2024г., что является выходным днем. Согласно п.2 ст.93 КАС РФ, в случае, если последний день процессуального срока приходится на нерабочий день, днем окончания срока считается следующий за ним рабочий день. В связи с чем, суд приходит к выводу, что Инспекция обратилась в суд с требованием овзысканиизадолженностипоналогам, пени с ФИО1 в пределах установленного ст.48 НК Российской Федерации шестимесячного срока.

Оценив представленные доказательства, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных истцом исковых требований по взысканию недоимки по земельному, транспортномуналогуи налогу на имущество физических лиц, пени, подлежащими удовлетворению, поскольку доказательств оплаты задолженности по налогам и пени административным ответчиком суду не представлено.

Доказательств исполнения ответчиком налоговых обязательств поуплатеналога в полном объеме в установленный законом срок и в предусмотренном порядке, либо наличия обстоятельств освобождающих ФИО1 полностью либо в части отуплатызаявленных ко взысканию налогов суду не предоставлено.

В соответствии с пп. 9, 14 п. 1 ст.31 НК Российской Федерации, налоговые органы вправе взыскиватьнедоимки, а такжепении штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взысканиинедоимки,пенейи штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.

До настоящего времени ответчиком налоги ипенипо налогам добровольно неуплачены. Обязанность ФИО1 уплатитьначисленные налоги ипени, судом установлена.

В соответствии с п.1 ст.114 КАС Российской Федерациисудебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявлениявзыскиваютсяс административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случаевзысканныесуммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку от уплаты государственной пошлины истец был освобожден на основании пп.19 п.1 ст.333.36 НК Российской Федерации, поэтому государственная пошлина в сумме 4 000руб. подлежитвзысканиюс ответчика в доход местного бюджета.

На основании вышеизложенного и руководствуясь статьи 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 овзысканиизадолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1,ИНН № в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области задолженность по налогам и пени в размере 21794, 98 рублей, в том числе:

- штраф по НДФЛ за 2021 год в размере 2273, 30 рублей;

- страховые взносы за 2023 год в размере 11032, 34 рублей;

- земельный налог за 2022 год в размере 6961 рублей;

- пени в размере 1528, 34 рубля.

Взыскать с ФИО1,ИНН № в доход бюджета муниципального образования Оренбургский район Оренбургской области государственную пошлину в размере 4 000руб.

Решение суда может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Оренбургский районный суд Оренбургской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме принято 30 января 2025 года

Судья подпись

«Копия верна»

Судья

Секретарь

Мичурина Т.А.

Мичурина Т.А.

Васильева Е.Ю.