Дело №2а-124/2025
УИД 70RS0012-01-2023-000202-64
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
с. Бакчар, Томская область 22 октября 2025 года
Бакчарский районный суд Томской области в составе:
председательствующего - судьи Титаевой О.Н.,
при секретаре судебного заседания Липатовой Т.О.,
с участием:
административного ответчика ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 о взыскании в пользу соответствующего бюджета задолженности по пене на совокупную обязанность в ЕНС,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Томской области (далее - УФНС России по Томской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по пене на совокупную обязанность в едином налоговом счете за период с 30.09.2024 по 25.11.2024 в общем размере 13082,39руб.
В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учёте в УФНС России по Томской области в качестве налогоплательщика, и в соответствии с пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.
В связи с тем, что в установленные налоговым законом сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов ФИО1 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени на совокупную обязанность в ЕНС в размере 13082,39 руб.
В соответствии с порядком, установленным статьями 69,70 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 направлено требование №1124 об уплате задолженности по состоянию на 16.05.2023. В установленный срок задолженность не была уплачена.
В соответствии с главой 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации УФНС России по Томской области 20.12.2024 направлено заявление о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1
13.01.2025 мировым судьёй судебного участка Бакчарского судебного района Томской области вынесен судебный приказ по делу №2а-77/2025 о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 13082,39руб., который 24.01.2025 был отменён, в связи с поступившими возражениями ФИО1, что явилось основанием для обращения с административным исковым заявлением.
Административный истец УФНС России по Томской области в судебное заседание не направил своего представителя, извещён надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, в исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрение дела без участия представителя.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с административным иском согласился частично, представил письменные возражения, в которых указал, что налоговый орган представил расчёты, из которых следует, что пеня образовалась за период с 30.09.2024 по 28.10.2024 из отрицательного сальдо неуплаты налога 349971,76руб., однако, не указывает за какой период, по мнению налогового органа образовалась данная задолженность, несмотря на судебные решения, из которых следует, что с него списаны налоги, продолжает начислять и выводить растущее отрицательное сальдо, начисляя в дальнейшем на это сальдо пени. За указанный период у него нет и не должно быть такой задолженности по налогам. По факту неуплаты им налогов, за период 2016-2022г.г. было вынесено решение Бакчарского районного суда, исковые требования были удовлетворены частично, но налоговый орган повторно обратился по указанным основаниям, не имея законных оснований. Согласно налоговой декларации за 2023 год начисленная сумма налога составляет 24178руб., за 2024 год 10313руб., налоговые декларации были приняты налоговым органом, полагает, что именно с указанных сумм возможны начисления ему пени. Задолженность по ОПС в размере 98809,41руб. налоговым органом начислена не законно, он освобождён от уплаты взносов в пенсионный фонд, что также установлено решением Бакчарского районного суда от 16.09.2024, соответственно пеня в сумме 3758,05руб. не может быть начислена. Признаёт подлежащим с него взысканию пени: по транспортному налогу в сумме 144,53руб., по земельному налогу - 31,95руб., по ОМС – 969,98руб.
В соответствии со статьями 150, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца.
Исследовав материалы дела, заслушав объяснения административного ответчика, оценив представленные доказательства по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд находит административные исковые требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии со статьёй 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со статьёй 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно подпункту 9 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.
Согласно пункту 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога и сбора.
Согласно статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции действующей на момент возникновения спорных отношений, в том числе далее по тексту) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе:
- в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (абзац 1);
- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 2).
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
Определением и.о. мирового судьи судебного участка Бакчарского судебного района Томской области от 24.01.2025 судебный приказ и.о. мирового судьи указанного судебного участка от 13.01.2025 (по административному делу №2а-77/2025) о взыскании с ФИО1 задолженности, за счёт имущества физического лица в размере 13082,39руб. (пени за период с 30.09.2024 по 25.11.2024), отменён. В предусмотренный законом срок административный истец обратился административным иском.
В соответствии с пунктом 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", в сальдо единого налогового счета не включаются суммы недоимок по налогам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, по которым по состоянию на 31.12.2022 истек срок их взыскания.
В соответствии с пунктами 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Как установлено в судебном заседании, ФИО1 состоит на налоговом учёте в УФНС России по Томской области в качестве налогоплательщика.
Из материалов дела следует, что в собственности ФИО1 находится следующее имущество: автомобиль марки Тойота RAV 4, 2001г.в., <данные изъяты>; земельный участок, кадастровый №, площадью <данные изъяты> и квартиры, кадастровый №, площадью <данные изъяты> расположенных по адресу: <адрес> /л.д.8/
ФИО1 имеет статус адвоката, также является плательщиком налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации, и страховых взносов.
Как следует из материалов дела, УФНС России по Томской области, исходя из имеющихся сведений о задолженности у ФИО1 сформировано отрицательное сальдо ЕНС в размере 343 971,76 руб.
В соответствии со статьёй 69 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 в личный кабинет направлено требование №1124 об уплате задолженности по состоянию на 16.05.2023. /л.д.11-13/
В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации недоимка - сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная (не перечисленная) в установленный законодательством о налогах и сборах срок.
Статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации (абзац 28 пункт 2) предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных данным Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных тем же Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. (пункт 2 статьи 11.3 указанного Кодекса)
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. (пункт 3 статьи 11.3 указанного Кодекса)
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. (абзац 3 пункт 3 статьи 11.3 указанного Кодекса)
В силу пункта 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пеня является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов.
В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3).
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пп. 1 п. 4).
За период с 30.09.2024 по 25.11.2024 административным истцом произведён расчёт пени на совокупную обязанность в ЕНС в размере 13082,39руб., исходя из следующего:
Дата начала исчисления
Дата окончания исчисления
Количество дней
Сумма, на которую начисляются пени
% ставка Банка России,
Ставка расчета пени
Начисленные пени
30.09.2024
27.10.2024
28
-343971,76
19
1/300
-6099,77
28.10.2024
25.11.2024
29
-343971,76
21
1/300
-6982,62
Согласно ответу УФНС по Томской области от 26.08.2025 /л.д.40-41/ сумма, на которую производилось начисление пени, сформировалась из следующих сумм:
169176,92 руб. – налог на доходы физических лиц, из них пени - 6434,36руб.;
45842руб. – страховые взносы, из них пени -1743,52руб.;
3800руб. - транспортный налог, из них пени 144,53руб.;
839,99руб. – земельный налог, из них пени - 31,95руб.;
98809,41руб. – обязательное пенсионное страхование, из них пени - 3758,05руб.;
25503,44руб. - обязательное медицинское страхование, из них пени – 969,98руб.
Из ответов УФНС по Томской области 11.09.2025, 17.10.2025 /л.д.55-56, л.д.89-90/ следует, что сумма недоимки по НДФЛ в размере 169176,92руб. состоит из следующих начислений:
Сумма операции
Отчетный период
- 31288
2017
- 4225
2019
-11578
2019
-4043
2021
-4225
2019
-7181,92
2016
-17009
2018
-3809
2021
-13796
2020
-3900
2018
- 7800
2018
-3900
2018
-5525
2017
-5525
2017
-3880
2021
-5070
2021
-4030
2022
-770
2022
-3302
2022
-3142
2022
-9924
2023
-9926
2023
-4938
2023
-390
2023
Налог по страховым взносам в размере 45842,00руб. начислен за 2023г.
Сумма недоимки по транспортному налогу в размере 3800,00руб. состоит из следующих начислений:
операция
Срок уплаты/дата операции
Сумма операции
Сальдо расчетов
Отчетный период
Стартовая задолженность ОКНО по налогу
01.12.2022
-2100
-2100
2021
Погашено из ЕНП
26.05.2023
224,71
-1875,29
Погашено из ЕНП
26.05.2023
175,29
-1700
Начислен налог по расчету
01.12.2023
-2100
-3800
2022
Начислен налог по расчету
02.12.2024
-2100
-5900
2023
Сумма недоимки по земельному налогу в размере 839,99руб. состоит из следующих начислений:
операция
Срок уплаты/дата операции
Сумма операции
Сальдо расчетов
Отчетный период
Стартовая задолженность ОКНО по налогу
01.12.2021
-279,99
-279,99
2020
Стартовая задолженность ОКНО по налогу
01.12.2022
-280
-559,99
2021
Начислен налог по расчету
01.12.2023
-280
-839,99
2022
Начислен налог по расчету
02.12.2024
-328
-1167,99
2023
Сумма недоимки по ОПС в размере 98809,41 руб. состоит из следующих начислений:
операция
Срок уплаты/дата операции
Сумма операции
Сальдо расчетов
Отчетный период
Стартовая задолженность ОКНО по налогу
31.12.2020
-31916,41
-31916,41
2020
Стартовая задолженность ОКНО по налогу
10.01.2022
-32448
-64364,41
2021
Начислен налог по расчету
09.01.2023
-34445
-98809,41
2022
Сумма недоимки по ОМС в размере 25503,44руб. состоит из следующих начислений:
операция
Срок уплаты/дата операции
Сумма операции
Сальдо расчетов
Отчетный период
Стартовая задолженность ОКНО по налогу
31.12.2020
8311,44
-8311,44
2020
Стартовая задолженность ОКНО по налогу
10.01.2022
8426
-16737,44
2021
Начислен налог по расчету
09.01.2023
8766
-25503,44
2022
Проверяя расчет налогового органа, суд приходит к следующим выводам.
Согласно пунктам 1 и 3 статьи 21 Федерального закона от 31.05.2002й № 63-ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации» адвокат, имеющий стаж адвокатской деятельности не менее трех лет и принявший решение осуществлять адвокатскую деятельность индивидуально, вправе учредить адвокатский кабинет. Адвокатский кабинет не является юридическим лицом.
На основании подпункта 2 пункта 1 статьи 227 НК РФ адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц по суммам доходов, полученных от такой деятельности. При этом налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет (пункт 2 статьи 227 НК РФ).
На основании статьи 229 НК РФ налогоплательщики, указанные в статье 227 НК РФ, представляют налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 4 статьи 228 НК РФ).
В судебном заседании установлено и материалами дела подтверждается, что решением Бакчарского районного суда Томской области от 16.09.2024, с учётом дополнительного решения от 25.03.2025, вступившими в законную силу, по административному делу №2а-133/2024, административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Томской области удовлетворен частично, с ФИО1 взыскана за 2021 год задолженность: 1700,00руб. – по транспортному налогу, 280,00руб. – по земельному налогу; за 2022 год: 11244руб. – по налогу на доходы физических лиц, 3809руб. – по страховым взносам на обязательное медицинское страхование.
Определением Бакчарского районного суда Томской области от 16.09.2024, с учётом апелляционного определения Томского областного суда от 10.01.2025, по административному делу №2а-133/2024, административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Томской области в части взыскания с ФИО1 налога на доходы физических лиц за 2016, 2017, оставлено без рассмотрения, по основанию, предусмотренному пунктом 1 части 1 статьи 196 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в связи с несоблюдением административным истцом обязательного досудебного порядка урегулирования спора. При этом в части требований о взыскании налога на доходы физических лиц за 2016 год и 2017 год было установлено, что налоговым органом не было представлено в материалы дела доказательств направления налогоплательщику в установленный законом срок соответствующих требований и принятия предусмотренных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации мер, направленных на взыскание недоимок.
Определением Бакчарского районного суда Томской области от 16.09.2024, вступившим в законную силу, по административному делу №2а-133/2024, производство по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Томской области в части взыскания с ФИО1 налога на доходы физических лиц за 2018 год в сумме 17009руб. и налога на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 13796руб. прекращено, по основанию, предусмотренному пунктом 2 части 1 статьи 194 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, поскольку имеются вступившие в законную силу решения суда по административным спорам между теми же сторонами, о том же предмете и по тем основаниям.
Так, решением Бакчарского районного суда Томской области от 04.08.2020, вступившего в законную силу, по административному делу №2а-105/2020 по иску Межрайонной ИФНС России №2 по Томской области, с ФИО1 в бюджет соответствующего уровня взыскана, в том числе задолженность по налогу на доходы физических лиц, полученные от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты в соответствии со статьёй 227 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2018 в размере 17009руб.
15.10.2020 постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по Бакчарскому району УФССП России по Томской области исполнительное производство №12397/20/70009-ИП от 02.10.2020 окончено, требования исполнительного документа ФС № выполнены в полном объёме.
31.01.2022 мировым судьей судебного участка Бакчарского судебного района Томской области вынесен судебный приказ по административному делу №2а-123/2022 по заявлению Межрайонной инспекции ФНС России №7 по Томской области, в том числе в части взыскания с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц, полученные от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты в соответствии со статьёй 227 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2020 в размере 13796руб.
05.05.2022 постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по Бакчарскому району УФССП России по Томской области исполнительное производство №6462/22/70009-ИП от 01.04.2022 окончено, требования исполнительного документа (судебного приказа по делу №2а-123/2022) выполнены в полном объёме.
Вышеуказанным решением Бакчарского районного суда Томской области от 16.09.2024 было также установлено налоговым органом был пропущен срок обращения в суд с требованием о взыскании с ФИО1 НДФЛ за 2019 год более чем на три года, ходатайств о восстановлении срока и доказательств уважительности причин пропуска срока представлено не было, что явилось самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении требования УФНС по Томской области о взыскании с ФИО1 НДФЛ за 2019 год в сумме 11578руб., а также установлено, что НДФЛ за 2019 год в сумме 8450руб. уплачен ФИО1 16.12.2019, а также уплачено 07.02.2020 сумма авансового платежа по НДФЛ за один квартал в сумме 4225руб.
Согласно налоговой декларации за 2023 год, представленной ФИО1 25.04.2024, исчисленная сумма НДФЛ за 2023 год подлежащая уплате составила 25178руб. (9924руб.+ 9926руб.+ 4938руб.+ 390) /л.д.79-83/
Установленный пунктом 6 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации срок уплаты НДФЛ за 2023 год истекал 15.07.2024.
Из детализации сальдо пени с отражением сумм недоимок по каждому налогу /л.д.42/следует, что суммы 9924руб., 9926руб., 4938руб. взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка Бакчарского судебного района по административному делу №2а-1952/2024, а сумма 390руб. взыскана судебным приказом указанного мирового судьи по административному делу №2а-2111/2024.
Как следует из судебного приказа мирового судьи судебного участка Бакчарского судебного района Томской области от 04.10.2024 по административному делу №2а-1952/2024, с ФИО1 взыскана, в том числе задолженность по налогам на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты в соответствии со статьёй 227 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2023 год в размере 24788,00руб. (9924руб., 9926руб., 4938руб.) вступил в законную силу 29.10.2024.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка Бакчарского судебного района Томской области от 08.11.2024 по административному делу №2а-2111/2024, с ФИО1 взыскана, в том числе задолженность по налогам на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты в соответствии со статьёй 227 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2023 год в размере 390,00руб., однако, определением мирового судьи, от 01.09.2025 указанный судебный приказ отменён, в связи с поступившими возражениями ФИО1 Взыскателю разъяснено право обратиться с административным исковым заявлением.
Между тем, согласно сведениям, предоставленным автоматизированной системой ГАС «Правосудие» ПИ «Судебное делопроизводство», на момент рассмотрения настоящего дела УФНС по Томской области с административным исковым заявлением о взыскании суммы 390,00руб. по вышеназванному налогу, в Бакчарский районный суд Томской области, не обращался.
Таким образом, в расчётный период пени на совокупную обязанность в ЕНС задолженность ФИО1 по налогу на доходы физических лиц, с учётом вышеприведённых судебных актов, составляла 39841руб. (3809руб. /решение от 16.09.2024/ +11244руб. /дополнительное решение от 25.03.2025/ + 24788,00руб. /налоговая декларация за 2023 год, судебный приказ от 04.10.2024)
Размер страховых взносов, уплачиваемых адвокатами, занимающимися частной практикой, установлен статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно пункту 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент возникновения спорных отношений, в том числе далее по тексту) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ (к числу которых относятся адвокаты, занимающиеся частной практикой, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), начиная с 2023 года уплачивают:
1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года;
2) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года.
Статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1).
Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей сумма за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (пункт 2).
Из пояснений, содержащихся в ответе УФНС по Томской области от 26.08.2025 /л.д.40-41/ следует и административным ответчиком не оспаривалось, что ФИО1 является адвокатом, регистрационный номер в реестре адвокатов №. Форма осуществления адвокатской деятельности – Адвокатский кабинет.
Из представленной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма №3-НДФЛ) следует, что за 2023 год сумма дохода ФИО1 составила 211675,00руб. /л.д.79-83/
ФИО1 начислены страховые взносы в фиксированном размере по соответствующим срокам уплаты: за 2023 год в сумме 45842,00руб., срок уплаты 09.01.2024 /л.д.41/
Из детализации сальдо пени с отражением сумм недоимок по каждому налогу /л.д.42/ следует, что сумма 45842руб. взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка Бакчарского судебного района от 07.03.2024 по административному делу №2а-444/2024.
Однако, определением мирового судьи судебного участка Бакчарского судебного района Томской области от 17.07.2025 названный судебный приказ отменён, в связи с поступившими возражениями ФИО1
05.08.2025 постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по Бакчарскому району УФССП России по Томской области исполнительное производство №41502/25/70009-ИП от 14.07.2025 прекращено, в связи с отменой названного судебного приказа. Сумма взыскания по исполнительному производству составила 289,07руб.
Согласно сведениям, предоставленным автоматизированной системой ГАС «Правосудие» ПИ «Судебное делопроизводство», на момент рассмотрения настоящего дела УФНС по Томской области с административным исковым заявлением о взыскании суммы 45842руб. по страховым взносам, в Бакчарский районный суд Томской области, не обращался, в связи с чем, указанная сумма подлежит исключению из общей суммы задолженности, на которую административным истцом начислялась пени.
Федеральным законом от 30.12.2020 № 502-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»» внесены изменения в статьи 6, 7 и 29 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", согласно которым адвокаты, являющиеся получателями пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности в соответствии с Законом Российской Федерации от 12.02.1993 № 4468-1 «О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, войсках национальной гвардии Российской Федерации, органах принудительного исполнения Российской Федерации, и их семей» и не вступившие добровольно в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию, исключены из числа страхователей и застрахованных лиц.
Указанный Федеральный закон от 30.12.2020 № 502-ФЗ вступил в силу 10.01.2021.
Таким образом, в связи со вступлением в силу Федерального закона от 30.12.2020 № 502-ФЗ адвокаты, являющиеся получателями пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности в соответствии с Законом Российской Федерации от 12.02.1993 № 4468-1 «О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, войсках национальной гвардии Российской Федерации, органах принудительного исполнения Российской Федерации, и их семей» и не вступившие добровольно в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию, с 10.01.2021 не являются плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и освобождены от обязанности по уплате за себя соответствующих страховых взносов.
Решением Бакчарского районного суда Томской области от 16.09.2024, вступившего в законную силу, установлено, что ФИО1 с 2001 года и пожизненно является получателем пенсии за выслугу лет в соответствии с Законом Российской Федерации от 12.02.1993 № 4468-1 «О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, войсках национальной гвардии Российской Федерации, органах принудительного исполнения Российской Федерации, и их семей», является пенсионером <данные изъяты>.
То есть, с 10.01.2021 ФИО1 освобожден от обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Томского областного суда от 24.03.2023 (по делу №33а-788/2023 (№2а-214/2022), а, в последующем вышеназванным решением от 16.09.2024 (по делу №2а-133/2024) было установлено, что о прекращении своей обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование ФИО1 сообщил в налоговый орган 06.03.2023, подав соответствующее заявление в УФНС России по Томской области. Обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование прекратилось у административного ответчика с вступлением в законную силу Федерального закона от 30.12.2020 №502-ФЗ вне зависимости от того известно ли об особом статусе налогоплательщика налоговому органу или нет.
В тоже время, указанным апелляционным определением с ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме 785,03руб. (32448руб./12мес./31дн.х9дн.) и задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2021 год в сумме 8426руб.
Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по Бакчарскому району УФССП России по Томской области исполнительное производство №13767/25/70009-ИП от 18.03.2025 (по административному делу №2а-214/2022) было окончено, в связи с исполнением исполнительного документа только 14.04.2025.
Также, вышеназванным решением от 16.09.2024 (по административному делу №2а-133/2024), с ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в сумме 8766руб.
Решением Бакчарского районного суда Томской области от 30.11.2022, вступившего в законную силу, по административному делу № 2а–215/2022, в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №7 по Томской области к ФИО1 о взыскании, в том числе задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 в сумме 31916,41руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2020 в сумме 8311,44 руб., отказано. Следовательно, указанные суммы не могут быть включены в общую сумму задолженности, из которой административный истец исходил при расчёте пени.
Таким образом, в общую сумму задолженности, на которую административным истцом начислялась пени, подлежат включению следующие суммы: 785,03руб. + 8426руб. + 8766руб., а суммы 31916,41руб. и 8311,44руб. из общей суммы задолженности необходимо исключить.
На основании статей 356, 357 и пункта 1 статьи 358 НК РФ ФИО1 обязан уплачивать транспортный налог. На основании пункта 1 статьи 387, пункта 1 статьи 388, пункта 1 статьи 389 НК РФ ФИО1 обязан уплачивать земельный налог.
Согласно пункту 1 статьи 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
В соответствии с пунктами 1 и 3 статьи 363 НК РФ уплата (перечисление) транспортного налога производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Согласно пункту 2 статьи 396 НК РФ сумма земельного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
В соответствии с пунктами 1, 3 и 4 статьи 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
Как указано выше, решением Бакчарского районного суда Томской области от 16.09.2024, вступившим в законную силу, по административному делу №2а-133/2024, с ФИО1 взыскана за 2021 года задолженность: по транспортному налогу- 1700,00руб., по земельному налогу – 280руб.
Решением Бакчарского районного суда Томской области от 30.11.2022, с учётом апелляционного определения судебной коллегии по административным делам Томского областного суда, от 24.03.2023, по административному делу № 2а-214/2022 с ФИО1 взыскан земельный налог за 2020 год в сумме 279,99руб. Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по Бакчарскому району УФССП России по Томской области исполнительное производство №13767/25/70009-ИП от 18.03.2025 было окончено, в связи с исполнением исполнительного документа только 14.04.2025.
Следовательно, указанные суммы (1700руб. транспортный налог, 280руб. и 279,99руб. земельный налог) подлежат учёту в общей сумме задолженности, на которую административным истцом начислялась пени.
Оснований принимать для расчёта сумму задолженности по транспортному налогу за 2022 год в сумме - 2100руб. и по земельному налогу за 2022 год в сумме - 280руб. не имеется, поскольку из детализации сальдо пени с отражением сумм недоимок по каждому налогу /л.д.42 / следует, что указанные суммы взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка Бакчарского судебного района от 07.03.2024 по административному делу №2а-444/2024, однако, как указано выше, определением мирового судьи судебного участка Бакчарского судебного района Томской области от 17.07.2025 названный судебный приказ отменён, и на момент рассмотрения настоящего дела сведений о том, что УФНС по Томской области принял меры для взыскания указанных сумм в порядке обращения с административным исковым заявлением, не имеется. При этом административным истцом необоснованно учтены в расчёте задолженности по транспортному налогу в сумме - 2100руб. и земельному налогу в сумме – 328руб. за 2023 год, поскольку срок для уплаты налога наступил 02.12.2024, в то время как пени административный истец предъявил к взысканию с 30.09.2024 по 25.11.2024, и в детализации расчёта указанные суммы не учтены.
Поскольку с 01.01.2023 пени рассчитываются исходя из размера отрицательного сальдо ЕНС, суд считает возможным принять размер отрицательного сальдо ЕНС 60078,02руб. (39841руб. (расчёт приведён выше по тексту) по налогу на доходы физических лиц, 559,99руб. (280руб.+279,99руб.) - по земельному налогу, 1700,00руб. - по транспортному налогу, 17977,03руб. (785,03руб. ОПС + 8426руб. + 8766руб. ОМС).
Соответственно, с 30.09.2024 по 25.11.2024 сумма пени на совокупную обязанность в ЕНС составила 2284,96руб., исходя из следующего расчёта: с 30.09.2024 по 27.10.2024 = 1065,38руб. /600078,02руб.х28х19%/300/ + с 28.10.2024 по 25.11.2024 = 1219,58руб. /60078,02руб.х29х21%/300/.
Указанная сумма пени, подлежит взысканию с ФИО1 в пользу соответствующего бюджета.
В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, абзацем вторым подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с ФИО1 подлежит взысканию в доход муниципального образования «Бакчарский район» государственная пошлина в размере 4000руб.
Руководствуясь статьями 175 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Томской области удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №), проживающего по адресу: <адрес> пользу соответствующего бюджета задолженность по пене на совокупную обязанность в ЕНС за расчётный период с 30.09.2024 по 25.11.2024 в размере 2284,96руб
Взысканную сумму перечислить по следующим реквизитам:
Получатель УФК по Тульской области, г. Тула Управление Федерального казначейства по тульской области (Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом). ИНН <***>, КПП 770801001, Банк получателя: Отделение Тула Банка России// УФК по Тульской области г.Тула, расчётный счёт <***>, корсчет 031000643000000018500, БИК 017003983, КБК 18201061201010000510.
В удовлетворении административных исковых требований в остальной части отказать.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета муниципального образования «Бакчарский район» государственную пошлину в сумме 4000руб.
Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Бакчарский районный суд Томской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья /подпись/ О.Н. Титаева
Мотивированный текст решения изготовлен 01.11.2025.