Дело 2а-470/2025 (2а-4791/2024)

УИД 55RS0004-01-2024-007225-51

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Омск 14 марта 2025 года

Судья Октябрьского районного суда города Омска Безверхая А.В. рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Омской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы №7 по Омской области (далее по тексту – Межрайонная ИФНС России №7 по Омской области), в лице представителя по доверенности ФИО2, обратилась в суд с требованием о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате обязательных платежей и санкций в сумме 40 363, 57 руб., в том числе:

- транспортный налог за 2021 год в размере 2 698,00 руб.;

- пени по состоянию на 11.08.2023 в сумме 37 665, 57 руб.

В обоснование требований указано, что в период 2016- 2020 г.г. ФИО1 являлся собственником: жилого дома <адрес> (кадастровый номер №), земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> автомобилей «ВАЗ 21011», 1980 года выпуска, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 64 л.с. (дата регистрации права – 22.08.2007); «BMW 520», 1992 года выпуска, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 150 л.с. (дата регистрации права – 22.05.2012). Кроме того, ФИО1 в период с 21.08.2021 по 11.06.2022 осуществлял деятельность в качестве ИП. Не уплатил в полном объеме обязательные платежи в предусмотренный налоговым законодательством срок, налоговые требования об уплате указанной задолженности не исполнил.

В силу положений части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства на основании протокольного определения судьи Октябрьского районного суда г. Омска от 13.03.2025.

В силу части 6 статьи 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются судьей единолично, если в соответствии с настоящим Кодексом не предусмотрено коллегиальное рассмотрение административного дела, и в срок, не превышающий десяти дней со дня истечения сроков, указанных в части 5.1 настоящей статьи.

Изучив представленные по делу доказательства в их совокупности, судья приходит к следующим выводам.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с положениями ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно; неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

На основании ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе – транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Подпунктом 1 п. 1 ст. 359 НК РФ предусмотрено, что в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ).

В силу ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Порядок и размеры уплаты транспортного налога регламентированы положениями главы 28 НК РФ и Законом Омской области от 18.11.2002 №407-ОЗ «О транспортном налоге».

Из положений статьи 2 закона Омской области от 18.11.2002 №407-ОЗ «О транспортном налоге» следует, что налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства. В частности, для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно налоговая ставка установлена в размере 7 руб., с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – в размере 15 руб.

Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики (физические лица) уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии со ст. 72, 75 НК РФ налогоплательщик должен выплатить пени, в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

По сведениям Межрайонной ИФНС России №7 по Омской области, ФИО1 на праве собственности в спорный налоговый период принадлежали следующие объекты налогообложения:

- транспортное средство «ВАЗ 21011», 1980 года выпуска, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 64 л.с. (дата регистрации права – 22.08.2007);

- транспортное средство «BMW 520», 1992 года выпуска, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 150 л.с. (дата регистрации права – 22.05.2012).

Указанные данные подтверждены сведениями, представленными Межрайонным отделом технического надзора и регистрации автомототранспортных средств Госавтоинспекции УМВД России по Омской области.

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ в связи с нахождением в собственности ФИО1 указанного выше объекта налогообложения в адрес налогоплательщика заказанным почтовым отправлением направлялись налоговые уведомления:

№ 11642247 от 01.09.2022 об уплате не позднее 01.12.2022 транспортного налога за 2021 год в общей сумме 2 698 руб.

Согласно положениям ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование, которым признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Пунктом 1 ст. 70 НК РФ установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В случае, если обязанность налогоплательщика, налогового агента, плательщика сбора или плательщика страховых взносов по уплате налога, сбора или страховых взносов изменилась после направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней или штрафа, налоговый орган обязан направить указанным лицам уточненное требование (статья 71 НК РФ).

01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее по тексту – Федеральный закон от 14.07.2022 №263-ФЗ), которым усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета.

Исходя из положений п. 2 ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Кодексом процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Направление после 01.01.2023 требования по новым правилам отменяет действие требований, выставленных до 31.12.2022 (включительно), если инспекция еще не приняла меры по взысканию (пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона №263-ФЗ).

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Налоговым кодексом.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе документов, предусматривающих возникновение, изменение, прекращение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, установленной законодательством о налогах и сборах (п. 5 ст. 11.3 НК РФ).

Вследствие неисполнения в установленный налоговым законодательством срок обязанности по уплате обязательных платежей в порядке ст. 69 НК РФ в адрес ФИО1 заказанным почтовым отправлениям (штриховой почтовый идентификатор №) направлялось требование №1229 по состоянию на 25.05.2023 об уплате в срок до 20.07.2023 транспортного налога в размере 8 319,00 руб. и 8 625,00 руб.; налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в сумме 3,00 руб.; земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в сумме 190,00 руб.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 94 703,57 руб.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 21 234,35 руб.; пени в сумме 37 692,42 руб.

Указанное почтовое отправление, согласно информации по отслеживанию почтового отправления, содержащейся на официальном сайте АО «Почта России», адресатом получено не было и возвращено отправителю ввиду истечения срока хранения.

Из системного толкования положений ст. 70 НК РФ (в редакции по состоянию на 01.01.2023) следует, что требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо налогоплательщика и действует до момента перехода отрицательного сальдо в нулевое или положительное.

При этом Правительством Российской Федерации 29.03.2023 принято постановление №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» (далее по тексту – постановление Правительства РФ от 29.03.2023 №500), в соответствии с пунктом 1 которого, предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Согласно пункта 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье – физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

08.08.2023 Межрайонной ИФНС России №7 по Омской области в отношении ФИО1 сформировано решение №51 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 25.05.2023 №1229, в размере 173 366,74 руб. Решение направлено в адрес налогоплательщика заказанным почтовым отправлением (штриховой почтовый идентификатор №), которое, согласно информации по отслеживанию почтового отправления, содержащейся на официальном сайте АО «Почта России», адресатом получено не было и возвращено отправителю ввиду истечения срока хранения.

Пункт 3 ст. 48 НК РФ предусматривает, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В пределах установленного ст. 48 НК РФ срока Межрайонная ИФНС России №7 по Омской области направила мировому судье судебного участка №73 в Октябрьском судебном районе в г. Омске заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций.

31.08.2023 мировым судьей судебного участка №73 в Октябрьском судебном районе в г. Омске вынесен судебный приказ №2а-1806/2023 (73) о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №7 по Омской области недоимки по требованиям об уплате налога (пени) по транспортному налогу за 2021 год в размере 2 698,00 руб., пени в размере 37 665, 57 руб.

В связи с поступившими от должника ФИО1 возражениями относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи судебного участка №73 в Октябрьском судебном районе в г. Омске от 16.07.2024 судебный приказ №2а-1806/2024 (73) от 31.08.2023 отменен.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац второй п. 4 ст. 48 НК РФ).

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в Октябрьский районный суд г. Омска 13.12.2024 (согласно дате на почтовом штемпеле организации почтовой связи по месту отправления), то есть в пределах установленного шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца, о чем указано в ч. 4 ст. 289 КАС РФ.

Обращаясь в суд с административным иском, административный истец просил взыскать с ФИО1: транспортный налог за 2021 год – в размере 2 698,00 руб.; пени по состоянию на 11.08.2023 в сумме 37 665, 57 руб.

Представленный административным истцом расчет задолженности по налогам проверен судьей и признан арифметически верным.

Расчет подлежащих к взысканию пени за период по 11.08.2023 включительно произведен в процентах (исходя из одной трехсотой действующей ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации) от суммы совокупной задолженности по уплате налогов за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов.

Между тем при расчете пени, подлежащих взысканию административным истцом не учтено следующее.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 №381-О-П «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества «Ростелеком» на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации» разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Конституционным Судом Российской Федерации в определении от 17.02.2015 №422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО3 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации» указано, что положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Административным истцом не представлено суду документального подтверждения направления в адрес налогоплательщика требования № 372132 по состоянию на 28.01.2019, на основании которых истребуется недоимка по страховым взносам за 2018 год.

Ненаправление в адрес налогоплательщика требования об уплате налога, пени, штрафа, является существенным нарушением процедуры принудительного взыскания налога и, соответственно, основанием для отказа в удовлетворении административного иска налогового органа о взыскании налогового штрафа в судебном порядке.

Установление временных пределов осуществления мер государственного принуждения, как неоднократно отмечал Конституционный Суд Российской Федерации, направлено на защиту таких конституционных ценностей, как стабильность и определенность публичных правоотношений, обеспечение стабильности условий хозяйствования, поддержание баланса публичных интересов государства и частных интересов субъектов гражданско-правовых отношений (Постановления от 27 апреля 2001 года N 7-П, от 10 апреля 2003 года N 5-П, от 14 июля 2005 года N 9-П; Определение от 21 апреля 2005 года N 191-О).

Согласно правовой позиции Конституционного суда Российской Федерации, изложенной в определении от 8 февраля 2007 года №381-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

В соответствии с п. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Так же административным истцом пропущен срок для обращения в суд с заявление о выдаче судебного приказа по требованию № 86456 по состоянию на 12.11.2019 на сумму недоимки в размере 92 руб. и пени на сумму 7, 85 руб. поскольку сумма недоимки и пени превысила 3 000 рублей (статья 48 НК РФ в редакции по состоянию на 20.01.2020) в связи с выставлением требования № 29594 по состоянию на 20 января 2020 года по сроку уплаты до 12.02.2020.

Решением Межрайонной ИФНС России №7 по Омской области №7072 от 18.09.2023 признана безнадежной к взысканию и списана задолженность ФИО1 по страховым взносам на обязательное пенсионного страхование за 2022 год в размере 15 404,57 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 3 920,35 руб., по транспортному налогу за 2017-2018 годы в размере 4 722,00 руб., пени в сумме 131,55 руб.

Кроме того, решением Межрайонной ИФНС России №7 по Омской области №5201 от 13.04.2023 признана безнадежной к взысканию и списана задолженность ФИО1 по страховым взносам на обязательное пенсионного страхование за 2020 и 2021 года в размере 69 618 руб.,

Таким образом, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для начисления пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в сумме 26 545 руб., на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5 840 руб., недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионного страхование за 2022 год в размере 15 404,57 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 3 920,35 руб., по транспортному налогу за 2017-2018 годы в размере 4 722,00 руб., недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 и 2021 года в размере 69 618 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016-2017 год на сумму 2 рубля, а так же недоимки по земельному налогу за 2017 год на сумму 90 рублей.

Из представленного административным истцом расчета следует, что задолженность принятая по пени при переходе в ЕНС составила 31 368, 88 руб., состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о выдаче судебного приказа № 377 по пени составило 40 404, 92 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о выдаче судебного приказа № 377 от 11.08.2023, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 2739, 35 руб.

Расчет пени для включения в заявление о взыскании судебного приказа № 377 от 11.08.2023:31368, 88 руб.+9 295, 90 руб. (с 01.01.2023 по 11.08.2023) – 259, 86 (списано по решению № 5201 от 14.03.2023) = 40404, 92 руб. (сальдо по пени на 11.08.2023) – 2 739, 35 руб. (пени обеспеченные мерами взыскания) = 37 665, 5 руб.

При этом, административный истец указывает, что расчет пени за период с 01.01.2023 по 11.08.2023 произведен в на сумму отрицательного сальдо включающий в себя: транспортный налог с физических лиц 2698руб. за 2017 год, 2024 руб. за 2018 год, 899руб. за 2020 год, 2698 руб. за 2021 год, 4500 руб. за 2019 год, 1125 руб. за 2018 год, 3000 руб. за 2020 год; Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) 5840 руб. за 2018 год, 6884 руб. за 2019 год, 4590 руб. за 2017 год, 8426 руб. за 2020 год, 3012, 52 руб. за 2021 год, 5413,48 руб. за 2021 год, 3920, 35 руб. за 2022 год; Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) 23 400 руб. за 2017 год, 26545 руб. за 2018 год, 29354 руб. за 2019 год, 20 318 руб. за 2020 год, 11 601,03 руб. за 2021 год, 20846,97 руб. за 2021 год, 15 404,57 руб. за 2022 год; Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений 8 руб. за 2019 год, 92 руб. за 2018 год, 90 руб. за 2017 год; Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений 1 руб. за 2017 год, 1 руб. за 2018 год, 1 руб. за 2016 год.

Из материалов дела следует, что на основании постановления Межрайонной ИФНС России №7 по Омской области №40763 от 19.09.2018 о взыскании с ФИО1 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 23 400,00 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4 590,00 руб. и пени в сумме 504,53 руб., 15.02.2019 в Любинском районном отделении судебных приставов Главного управления Федеральной службы судебных приставов по Омской области возбуждено исполнительное производство №, которое до настоящего времени находится на исполнении.

Кроме того, в районном отделении судебных приставов Центрального административного округа г. Тюмени Управления Федеральной службы судебных приставов по Тюменской области на исполнении находится исполнительное производство №, возбужденное 11.09.2020 в отношении ФИО1 на основании постановления Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Тюмени №3 от 09.09.2020 №723005118 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29 354,00 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6 884,00 руб.

Налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 1 руб., земельный налог за 2019 год в размере 8 руб., транспортный налог за 2019 год в размере 4 500 рублей; транспортный налог за 2020 год в размере 3 899 рублей; земельный налог налогу за 2018 год в размере 92 руб. являются предметом разбирательства по гражданскому делу № 2- 504/2025, срок для предъявления требований не пропущен.

Анализируя представленные доказательства в их совокупности, учитывая, что ранее недоимка по налогам и взносам, а так же пени на момент формирования требований были взысканы с ФИО1 на основании судебных приказов и решений после отмены судебных приказов, суд приходит к выводу, что пени подлежат начислению с учетом периода ранее взысканных:

на налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1 руб. за период с 06.04.2020 по 11.08.2023 в размере 0, 30 руб.,

на земельный налог за 2019 год в размере 8 руб. за период с 23.06.2021 по 11.08.2023 в размере 1, 83 руб.;

транспортный налог за 2016 года в размере 2 698 руб., за период по 12.12.2022 в размере 8,09 руб. (не указан в составе отрицательного сальдо за период с 01.01.2023 по 11.08.2023);

транспортный налог за 2020 года в размере 899 руб., за период с 20.12.2021 по 11.08.2023 в размере 169, 88 руб.

транспортный налог за 2021 года в размере 2 698 руб., за период с 02.12.2022 по 11.08.2023 в размере 172, 35 руб.

транспортный налог за 2019 года в размере 4 500 руб., за период с 07.06.2021 по 11.08.2023 в размере 1 043, 50 руб.

транспортный налог за 2020 года в размере 3000 руб., за период с 20.12.2021 по 11.08.2023 в размере 566, 90 руб.

на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 23 400 руб. за период с 30.01.2019 по 11.08.2023 в размере 9 331, 53 руб.

на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29 354 руб. за период с 21.01.2020 по 11.08.2023 в размере 9 185, 86 руб.

на сумму страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4 590 руб. за период с 30.01.2019 по 11.08.2023 в размере 1 824, 42 руб.

на сумму страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6 884 руб. за период с 21.01.2020 по 11.08.2023 в размере 2 154, 24 руб.

Анализируя установленные по делу обстоятельства, судья приходит к выводу, что заявленные административные исковые требования подлежат частичному удовлетворению, и находит обоснованными требования о взыскании с ФИО1:

- транспортного налога за 2021 год в размере 2 698,00 руб.;

- пени по состоянию на 11.08.2023 в сумме 24 458, 9 руб.

В остальной части начисленные административным истцом пени, при указанных выше обстоятельствах, взысканию не подлежат, поскольку по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате налога.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, которую суд считает возможным снизить до 4 000,00 руб., от уплаты которой административный истец при подаче иска освобожден.

Руководствуясь статьями 175-180, 290, 293 КАС РФ, судья

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Омской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (<данные изъяты>), состоящего на регистрационном учете по месту жительства по адресам: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №7 по Омской области задолженность в общей сумме 27 156,9 руб., в том числе:

- транспортный налог за 2022 год в размере 2 698,00 руб.;

- пени по состоянию на 11.08.2023 в сумме 24 458, 9 руб.

В остальной части административное исковое заявление оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (<данные изъяты>), состоящего на регистрационном учете по месту жительства по адресам: <адрес>, в доход местного бюджета города Омска государственную пошлину в размере 4 000,00 руб.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либоесли в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано также в апелляционном порядке в Омский областной суд через Октябрьский районный суд города Омска в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья А.В.Безверхая