Решение по делу № 2А-4356/2024 от 14.03.2025 - о взыскании задолженности по налогам и пени.

Дело № 2а-752/2025

Уникальный идентификатор дела

56RS0027-01-2024-005731-88

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 марта 2025 года г. Оренбург

Оренбургский районный суд Оренбургской области в составе:

председательствующего судьи Чуваткиной И.М.,

при секретаре Шинкаревой С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России № 15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, указав, что административному ответчику были исчислены недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018,2019,2020 и 2022 годы, транспортному налогу за 2019,2020,2022 годы и земельному налогу за 2019,2020 и 2022 годы, а также налог на доходы физических лиц за 2021 год. Поскольку в установленный срок налог на имущество физических лиц, земельный налог и налог на доходы физических лиц уплачены не были, в адрес налогоплательщика направлено требование об уплатеналогана отрицательное сальдоЕНС№ 17576 от 23 июля 2023 года об уплате недоимки и пени. До настоящего время задолженность по налогам и пени административным ответчиком не оплачена. МИФНС России №15 по Оренбургской области 16 мая 2024 года обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа, который был отменен мировым судьей судебного участка №5 Оренбургского района Оренбургской области 28 мая 2024 года, в связи с поступившими возражениями административного ответчика.

Просят суд взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по налогам, пени и штрафам в размере 13 481руб.15коп., из которых земельный налог за 2022 год в размере 422руб., земельный налог за 2020 год в размере 450руб., земельный налог за 2019 год в размере 365руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 953руб., налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 686руб., налог на имущество физических лиц за 20219 год в размере 651руб., налог на имущество физических лиц за 2018год в размере 197 руб., транспортный налог за 2018 год в размере 1136руб., транспортный налог за 2022 года в размере 1010руб., транспортный налог за 2020 год в размере 1515руб., транспортный налог за 2019 год в размере 1515руб., налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере 286руб., пени размере 4045руб.15коп.

Представитель административного истца МИФНС России № 15 по Оренбургской области в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте слушания по делу надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте слушания по делу. Ранее в судебном заседании возражал против исковых требований, т.к. задолженность, указанная в иске была оплачена в полном объеме.

Суд определил рассмотреть дело по существу в отсутствие неявившихся лиц, в порядке части 2 статьи 289 КАС Российской Федерации.

Исследовав материалы дела, оценив совокупность представленных доказательств, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В то же время Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Исходя из положений пункта 2 статьи 27 Налогового кодекса Российской Федерации, статей 26, 28 Гражданского кодекса Российской Федерации обязанности по уплате налогов исполняют законные представители несовершеннолетних детей - собственников имущества.

В соответствии с частью 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Статьей 44 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в том числе, и с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Исходя из положений части 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации, регламентирующей порядок исчисления суммы налога на имущество физических лиц, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

По общему правилу, установленному частью 2 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

Статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации, которая относит к объектам налогообложения земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В силу части 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно части 1 и части 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В силу указанных норм законодательства, ФИО1 является налогоплательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц так как обладал правом собственности на:

- квартиру в размере 3/8 доли по адресу: <адрес> (право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ года);

- жилой дом в размере 1/2 доли по адресу: <адрес> (право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- земельный участок на по адресу: <адрес> (право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- земельный участок по адресу: <адрес> (право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- земельный участок в размере 1/6 доли на по адресу: <адрес> (право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

Объектами налогообложения, в частности, являются автомобили (статья 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

В свою очередь, статья 358 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные судна, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно абз.3 п.1 ст. 397 НК Российской Федерации уплата налога производится в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Срок уплаты транспортного налога на территории Оренбургской области составляет не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. Закона Оренбургской области «О транспортном налоге» №322/66-III-ОЗ 16.11.2002 г.).

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1 является собственником транспортных средств:

- Форд Фиеста государственный номер №, мощностью 101 л.с. (право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- ВАЗ-21074, государственный номер №, мощностью 55л.с. (право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время года).

Административный ответчик ФИО1 является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц.

В соответствии со ст.207 НК Российской Федерации налогоплательщиками налога надоходыфизических лиц с доходов (далее - НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п. 4 ст.228, п. 1 ст.229 НК Российской Федерации общая сумманалога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений указанной статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному КАС РФ, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 указанного кодекса.

Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено п. 1 ст.224 НК Российской Федерации.

В соответствии со ст.210НК Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются вседоходыналогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а такжедоходыв виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей212 КАС Российской Федерации.

В соответствии со ст.ст.80,229 НК РФналоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумменалогаи (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплатыналога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст.216 НК Российской Федерации налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в 2021 году был получен доход от продажи недвижимого имущества и доли в нем, находившегося в собственности менее трех лет.

14 мая 2022 года ФИО1 сдана налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2021 год, в которой самостоятельно был исчислен НДФЛ, подлежащий уплате в бюджет от продажи недвижимого имущества, в размере 736руб.

При этом, сведений о направлении в адрес административного ответчика налогового уведомления о необходимости оплаты задолженности материалы дела не содержат, налоговым органом таких сведений не представлено.

Из материалов дела следует, что административным ответчиком представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) 03 мая 2023 года за 2022 год по сроку предоставления – 02 мая 2023 года.

Согласно п. 4 ст. 228 НК Российской Федерации уплата налога производится в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Согласно ч.1 ст.122 НК Российской Федерации неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

В ходе проведения камеральной проверки установлено, что ФИО1, несвоевременно представлена первичная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (по форме 3-НДФЛ) за 2022 год, согласно которой, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 0 руб.

Однако, декларацию на доходы физических лиц за 2022 год ФИО1 в налоговый орган не предоставил, в связи с чем по результатам камеральной налоговой проверки, налоговым органом был составлен акт и 24 октября 2023 года вынесено решение № о привлечении его к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Административный ответчик, в нарушении требований НК Российской Федерации обязанность по предоставлению налоговой декларации на полученный в 2022 году доход не представил, налог на доходы физических лиц не уплатил.

В связи с тем, что административный ответчик в установленный срок налоговую декларацию за 2022 год не представил, налоговый орган исчислил штраф по ст. 119 НК Российской Федерации в сумме 250руб.

02 ноября 2023 года решение налогового органа по результатам камеральной проверки направлялось в адрес административного ответчика, что подтверждается реестром почтовых отправлений, обжаловано не было, в связи с чем, вступило законную силу.

В соответствии с пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. Если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из содержания пунктов 1 и 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога; требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеня начисляется, если иное не предусмотрено статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации и главами 25 и 26.1 Налогового кодекса Российской Федерации, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (часть 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов или сборов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В адрес ФИО1 направлены налоговые уведомления

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ за 2018 год по налогуна имущество физических лиц в сумме 197руб.;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ за 2018-2019 годы по земельномуналогув сумме 365руб.,налогуна имущество физических лиц в сумме 651руб., транспортному налогу в сумме 2651руб.;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ за 2020 год по земельномуналогув сумме 450руб.,налогуна имущество физических лиц в сумме 686руб., транспортному налогу в сумме 1515руб.;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ за 2022 год по земельномуналогув сумме 422руб.,налогуна имущество физических лиц в сумме 953руб., транспортному налогу в сумме 1010руб.

В целях досудебного урегулирования спора налоговым органом административному ответчикунаправлено требование№ от 23 июля 2023 года об уплате налога на имущество физических лиц в размере 1534руб., земельного налога в размере 1010руб., налога на доходы физических лиц в размере 736руб., транспортного налога в размере 8070руб.01коп., пени в размере 2 671руб.69коп. со сроком уплаты до 16 ноября 2023 года.

В срок, установленный налоговым органом в требовании об уплате налогов, административный ответчик ФИО1 налоги не уплатил. Вышеуказанное требование ответчиком не исполнено в добровольном досудебном порядке.

В соответствии с положениями пункта 1 статьи 46 Налогового кодекса РФ в случае наличия задолженности, возникшей в связи с неуплатой или неполной уплатойналогаобязанность по его уплате исполняется в принудительном порядке путём обращению взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика в банках.

Согласно пункта 3 статьи 46 Налогового кодекса РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему РФ.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 01.01.2023) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее -ЕНС).

В силу п. 1 ст.11.3 НК РФединым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 2 ст.11 НК РФзадолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно п. 2 ст.11.3 НК РФединым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

На основании п. 3 ст.11.3 НК РФсальдоЕНСпредставляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП наЕНСпревышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдоЕНСформируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Размер отрицательного сальдо, указанного в требовании № от 23 июля 2023 года в установленный срок в полном объеме налогоплательщиком не погашен. На основании ст. 46 НК Российской Федерации, на основании которого, сумма отрицательного сальдо единого налогового счета на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа, составляет 17701руб.90коп., в том числе пени в размере 4166руб.89коп.

С учетом того, что сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, составила более 10000 руб., налоговый орган обратился к мировому судьей с соблюдением срока, установленного п. 3 ст.48 НК РФ(в редакции Федерального закона от 04.08.2023 N 160-ФЗ).

В соответствии со статьей48Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплатеналога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплатеналога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взысканииналога, сбора.

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи48Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взысканииналога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплатеналога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения, и, которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумманалога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с требованиями части 3 статьи48Налогового кодекса Российской Федерации, рассмотрение дел о взысканииналога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится, в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взысканииналога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа либо об отказе в принятии заявления.

Как следует из материалов дела, в связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате платежей в установленный срок, Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области 14 мая 2024 обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 в доход бюджета задолженности по уплате задолженности в размере 13481руб.15коп., в том числе по налогам в размере 9186руб., пени в размере 4045руб.15коп., штрафам размере 250руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 5 Оренбургского района Оренбургской области от 28 мая 2024 года судебный приказ № отменен, в связи с поступившими возражениями от ответчика.

Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по обязательным платежам 28 ноября 2024 года, согласно штемпелю на конверте, то есть до истечения установленного срока. Соответственно, Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области с заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам обратилась в установленные законом сроки.

При рассмотрении настоящего дела налогоплательщиком ФИО1 представлена квитанции от 25 февраля 2025 года, а именно: чек по операции об уплате задолженности по налогам, пени и штрафам в размере 13 481руб.15коп., из которых земельный налог за 2022 год в размере 422руб., земельный налог за 2020 год в размере 450руб., земельный налог за 2019 год в размере 365руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 953руб., налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 686руб., налог на имущество физических лиц за 20219 год в размере 651руб., налог на имущество физических лиц за 2018год в размере 197 руб., транспортный налог за 2018 год в размере 1136руб., транспортный налог за 2022 года в размере 1010руб., транспортный налог за 2020 год в размере 1515руб., транспортный налог за 2019 год в размере 1515руб., налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере 286руб., пени размере 4045руб.15коп., т.е. задолженности заявленной в рамках административного иска.

Указанный платежный документ принимается судом в качестве доказательств оплаты ФИО1 заявленной в настоящем административном иске задолженности, а ссылки налогового органа на положения ст. 11.3 и 45 НК Российской Федерации и зачете данных сумм в счет погашения имеющейся ранее задолженности, об обратном не свидетельствуют. Кроме того, как распределялась указанная сумма, внесенная ответчиком, на какие налоги и применялись ли к указанным налогам, по распределенным суммам установленный порядок взыскания суду не представлено, хотя в адрес налоговой инспекции было направлено уведомление об оплате налогов по данному иску.

В соответствии со ст. 11.3 НК Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

На основании п. п. 1, 6 ст. 45 НК Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Единый налоговый платеж учитывается на едином налоговом счете на основании информации, поступающей из Государственной информационной системы о государственных и муниципальных платежах, предусмотренной Федеральным законом от 27 июля 2010 года N 210-ФЗ "Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг".

В силу п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Административному ответчику, в силу ст. ст. 45, 113 КАС Российской Федерации, предоставлено право на добровольное удовлетворение заявленных к нему требований.

В рассматриваемом деле, административным ответчиком не был внесен на счет единый налоговый платеж, а, исходя из содержания представленного чека, был внесен целевой платеж, с заявленными в исками налогами, суммами уплаты, периодами и доказательствами соблюдения установленного порядка обращения взыскания по данным налогам, внесенный платеж, направлен именно на добровольное удовлетворение требований административного иска.

При этом, истец обратился в суд за взысканием не задолженности ответчика по его единому налоговому счету, а по взыскании задолженности по конкретным налогам НДФЛ, транспортному, имущественному, земельному, штрафу, а распределение уплаченной в добровольном порядке по данному конкретному спору суммы в едином налоговом счете в установленной очередности, и взыскание указанной суммы вновь по данному иску, не имеет правовой основы, поскольку, одна и та же задолженность не может быть взыскана дважды.

В вязи с чем, уплата в добровольном порядке обязательных платежей, взыскиваемых по административному делу, положениям ст. 45 НК Российской Федерации не противоречит, поскольку данная норма не регулирует порядок распределения денежных средств, уплаченных обязанным лицом в период рассмотрения дела в суде в целях урегулирования конкретного налогового спора (Кассационное определение Третьего кассационного суда общей юрисдикции от 08 ноября 2023 года по делу N 88а-21540/2023).

В связи с указанным, поскольку представленные ответчиком квитанция содержит информацию о назначении платежа (по делу № Оренбургского районного суда Оренбургской области), что позволяет идентифицировать периода задолженности, а также налоги.

Отсутствие в платежном документе индекса документа (уникального идентификатора платежа) само по себе не может являться основанием для зачета внесенной суммы в счет погашения задолженности по иным периодам, поскольку у налогового органа имелась возможность однозначно идентифицировать поступившие от налогоплательщика денежные средства.

При таких обстоятельствах, административные исковые требования МИФНС №15 по Оренбургской области подлежат оставлению без удовлетворения.

На основании вышеизложенного и руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Оренбургский областной суд через Оренбургский районный суд Оренбургской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Чуваткина И.М.

Мотивированное решение изготовлено 21 марта 2025 года