РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Дело № 2а-368/2025

УИД № 24RS0006-01-2025-000295-89

13 мая 2025 года г. Боготол

Боготольский районный суд Красноярского края в составе:

председательствующего судьи Кирдяпиной Н.Г.,

при ведении протокола помощником судьи Селивановой К.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 1 по Красноярскому краю к Дворецкому ФИО6 о взыскании недоимки по пени, учитываемой в совокупной обязанности на едином налогом счете,

в отсутствие:

представителя административного истца Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю,

административного ответчика ФИО1,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 1 по Красноярскому краю обратилась в суд с иском к ФИО2, просит суд взыскать с административного ответчика пени, учитываемой в совокупной обязанности на едином налоговом счете, в размере <данные изъяты> руб.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю. В связи с принятием Федеральных законов от 14.07.2022 № 263-ФЗ, от 28.12.2022 № 565-ФЗ «О внесении изменений в первую и вторую часть Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 введен ЕНС. Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (ЕНС), и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. ЕНС налогоплательщика состоит из налога на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ год.

С 01.01.2023 пени начисляются на общее отрицательно сальдо ЕНС за каждый календарный день просрочки уплаты налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день уплаты включительно. Сумма задолженности по пени с ДД.ММ.ГГГГ составила <данные изъяты> руб. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей выдан судебный приказ № № о взыскании с ФИО1 пени по ЕНС, который в связи с поступлением от ФИО1 письменных возражений определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю для участия в судебном заседании не явился, о времени и месте его проведения извещен надлежащим образом, в исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 для участия в судебном заседании не явился, о дате, времени и месте его проведения извещен надлежащим образом, что подтверждается материалами дела, представил заявление, в котором с административными исковыми требованиями не согласился, представив чек по операции на сумму <данные изъяты> руб., полагал, что задолженность им оплачена, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Суд, изучив и исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности и взаимосвязи, исходит из следующего.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3, ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 № 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (ст. 44 НК РФ).

Данную обязанность налогоплательщик обязан исполнить самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п. 1ст. 45 НК РФ).

Контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов осуществляют налоговые органы (п. 1 ст. 30 НК РФ), которые в силу пп. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ полномочны взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы.

Физические лица, являющиеся собственниками имущества, признаваемого объектом налогообложения, признаются налогоплательщиками, независимо от их возраста, имущественного положения и иных критериев, однако, в установленные законом сроки, указанные налоги административным ответчиком уплачены не были.

Вместе с тем, физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ, признаются налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (ст. 207 НК РФ).

К доходам от источников в Российской Федерации относится в том числе доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ), объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиком от источников в Российской Федерации (п. 1 ст.209 НК РФ).

Исчисление и уплату налога согласно пп. 2 п. 1, 3, 4 ст. 228 НК РФ физические лица производят, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется: в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 250 000 рублей.

Согласно п. п. 1, 2, 3, 4 ст. 217.1 НК РФ освобождение от налогообложения доходов, указанных в абзаце втором пункта 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, получаемых физическими лицами за соответствующий налоговый период, а также определение налоговой базы при продаже недвижимого имущества осуществляется с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В целях настоящей статьи минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий: 1) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации; 2) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации; 3) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком - плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением; 4) в собственности налогоплательщика (включая совместную собственность супругов) на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданный объект недвижимого имущества в виде комнаты, квартиры, жилого дома, части квартиры, части жилого дома (далее в настоящем подпункте - жилое помещение) или доли в праве собственности на жилое помещение не находится иного жилого помещения (доли в праве собственности на жилое помещение).

При этом в целях настоящего подпункта не учитывается жилое помещение (доля в праве собственности на жилое помещение), приобретенное (приобретенная) в собственность налогоплательщика и (или) его супруга (супруги) в течение 90 календарных дней до даты государственной регистрации перехода права собственности на проданное жилое помещение (проданную долю в праве собственности на жилое помещение) от налогоплательщика к покупателю.

При соблюдении установленных настоящим подпунктом условий в отношении жилого помещения (доли в праве собственности на жилое помещение) положения настоящего пункта распространяются на земельный участок, на котором расположено такое жилое помещение (долю в праве собственности на земельный участок, связанную с долей в праве собственности на такое жилое помещение), и расположенные на указанном земельном участке хозяйственные строения и (или) сооружения.

В случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

В силу п. 3 ст. 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ (13%), налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст.ст. 218 - 221 НК РФ, с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

Физические лица, получившие доходы от продажи имущества, которое находилось в собственности, обязаны представить налоговую декларацию по НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, и, исходя из налоговой декларации уплатить налог не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 229 и п. 4 ст. 228 НК РФ)

Как следует из материалов дела и не оспаривалось административным ответчиком в ходе судебного разбирательства, в ДД.ММ.ГГГГ году ФИО1 получен доход от продажи недвижимого имущества – иного строения, расположенного по адресу: <адрес> которое находилось в его собственности менее минимального предельного срока владения – менее 5 лет (с ДД.ММ.ГГГГ), в связи с чем в силу положений п.п. 2 п. 1ст. 228 НК РФ обязан был самостоятельно исчислить и уплатить налог на доходы физических лиц, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом представить в налоговый орган декларацию по форме 3-НДФЛ.

Однако, ФИО1 обязанность по предоставлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в срок, предусмотренный п. 1 ст. 229 НК РФ, - до ДД.ММ.ГГГГ (с учетом выходных дней) не исполнил, налог не уплатил, в связи с чем проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой с учетом кадастровой стоимости указанного объекта недвижимости (<данные изъяты> руб.), понижающего коэффициента - 0,7, суммы имущественного налогового вычета, предоставляемого при продаже объекта недвижимости (<данные изъяты> руб.) сумма налога к уплате в бюджет составила <данные изъяты> рублей, исходя из расчета: (<данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 направлено сообщение № № с требованием представить пояснения либо уточненную налоговую декларацию за <данные изъяты> год. Данное требование ответчик не исполнил.

За допущенные нарушения налогового законодательства ФИО1 решением Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю от ДД.ММ.ГГГГ № № (л.д. 27) привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной ст.ст. 119, 122 НК РФ в виде штрафов, которые с учетом положений п. 1 ст. 112, ст. 114 НК РФ уменьшены до <данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ России по Красноярскому краю, рассмотрев апелляционную жалобу ответчика на вышеуказанное решение, оставило апелляционную жалобу без удовлетворения (л.д. 31).

Налоговым органом сформировано требование № № об уплате по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб., штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере <данные изъяты> руб., штрафа по п. 1 ст. 199 НК РФ в размере <данные изъяты> руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 11).

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС № 1 по Красноярскому краю принято решение № 80389 о взыскании указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № № задолженности.

Решением Боготольского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № № с административного ответчика ФИО1 взысканы: налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год с доходов, полученных физическими лицами в соответствии ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) в размере <данные изъяты> руб.; штраф по вышеуказанному налогу, предусмотренный п. 1 ст. 122 НК РФ, в размере <данные изъяты> руб.; штраф за налоговое правонарушение, установленное главой 16 НК РФ (за непредставление налоговой декларации) в размере <данные изъяты> руб.; пени по ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ в размере 31492,69 руб., а также государственная пошлина в размере 9277,48 руб. в доход местного бюджета МО г. Боготол Красноярского края.

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 4 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с п. 8 ст. 45 Налогового кодекса РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления: 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

При наличии недоимки по налогам, а также пеней, процентов, штрафов в первую очередь будет погашаться задолженность с более ранней датой возникновения по налогам. Затем начисления налогов с текущей датой. После этого ЕНП распределится в погашение пеней, процентов, штрафов иной порядок погашения задолженности положениями НК РФ не предусмотрен.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 числится отрицательное сальдо ЕНС в общей сумме <данные изъяты> руб., в том числе пени в размере <данные изъяты> руб.

Как указывалось выше, решением Боготольского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № № с административного ответчика ФИО1 взысканы в том числе пени по ЕНС в размере <данные изъяты> <данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ (ШПИ №) Межрайонная ИФНС России № 1 по Красноярскому краю обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, в связи с чем ДД.ММ.ГГГГ мировым судье судебного участка № 11 в г. Боготоле и Боготольском районе выдан судебный приказ № № о взыскании с ФИО1 пени ЕНС в размере <данные изъяты> руб., государственной пошлины в доход государства в размере 2000 руб.

Согласно ответу ОСП по Боготольскому району ГУФССП России по Красноярскому краю, данный судебный приказ на исполнение не поступал.

Поскольку от должника ФИО1 поступили письменные возражения относительно исполнения вышеуказанного судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № 11 в г. Боготоле и Боготольском районе Красноярского края, судебный приказ № 2А-№ отменен, взыскателю разъяснено право на предъявление требования о взыскании задолженности в порядке, установленном главой 32 КАС РФ (л.д. 40).

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС России № 1 по Красноярскому краю в установленный абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ шестимесячный срок обратилась в Боготольский районный суд (л.д. 52).

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (п. 3 ст. 48 НК РФ).

С учетом приведенных выше обстоятельств, порядок принудительного взыскания с ФИО1 налоговым органом соблюден, основания его взыскания с административного ответчика подтверждены документально, установленный ст. 48 Налогового кодекса РФ срок обращения в суд с административным иском административным истцом не пропущен.

Суд, проверив представленный расчет задолженности по налогам, пени, находит его верным, данных о том, что административным ответчиком погашена данная задолженность или о том, что размер задолженности является завышенным, произведен без учета внесенных административным ответчиком платежей, в материалаччьбх дела не содержится.

При этом, представленный административным ответчиком чек по операции от ДД.ММ.ГГГГ об уплате ЕНС не свидетельствуют об уплате ФИО1 пени, учитываемых в совокупной обязанности на едином налоговом счете за период с ДД.ММ.ГГГГ

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Между тем при предъявлении иска в административном исковом заявлении налоговый орган четко указал реквизиты, по которым следовало оплатить долг в соответствии с уникальным идентификатором документа (УИД) - №, которого ФИО1 при оплате налоговой задолженности, согласно предъявленному чеку, указано не было, в связи с чем у налогового органа не имелось оснований для неприменения положений п. 8 ст. 45 НК РФ при распределении поступившего платежа.

При таких обстоятельствах, исковые требования Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по пени, учитываемой в совокупной обязанности на едином налогом счете подлежат удовлетворению.

В силу положений п. 1 ст. 114 КАС РФ, п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ, с учетом разъяснений, изложенных в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в местный бюджет.

Поскольку при подаче административного иска административный истец был освобожден от уплаты госпошлины, которая согласно ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, исходя из требований имущественного характера, составит 4000 рублей, то с учетом удовлетворения исковых требований в полном объеме, госпошлина подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №1 по Красноярскому краю к Дворецкому ФИО6 о взыскании недоимки по пени, учитываемой в совокупной обязанности на едином налогом счете, удовлетворить.

Взыскать с Дворецкого ФИО6, ИНН №, зарегистрированного и проживающего по адресу: <адрес> пени, учитываемые в совокупной обязанности на едином налоговом счете, за период с ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей.

Взыскать с Дворецкого ФИО6, ИНН №, в доход местного бюджета судебные расходы по уплате государственной пошлины в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд через Боготольский районный суд Красноярского края в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Н.Г. Кирдяпина

Резолютивная часть решения объявлена: 13.05.2025.

Мотивированное решение составлено: 26.05.2025.