Решение по делу № 2А-3768/2022 от 19.12.2022 | Новоалтайский городской суд (Алтайский край)

УИД 22RS0015-01-2022-005494-22

Дело №2а-3768/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Новоалтайск 19 декабря 2022 года

Новоалтайский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Турлиу К.Н.,

при секретаре Майоровой Д.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю (далее – МИФНС России № 16 по Алтайскому краю, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности за ДАТА год по налогу на имущество в размере 38692 руб., пени в размере 135,42 руб., задолженности по земельному налогу в размере 72 руб., по транспортному налогу в размере 5160 руб., пени 18,06 руб.

В качестве основания административного иска налоговый орган указывает на принадлежность административному ответчику в ДАТА году объектов недвижимости, земельного участка, транспортных средств, и неуплату в срок, установленный требованием налогового органа, соответствующих налогов. В порядке статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму задолженности по налогам начислены пени.

Представители административного истца в судебное заседание не явились, извещены о времени и месте рассмотрения административного дела.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежаще о дате, времени и месте судебного разбирательства.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам. В соответствии с Конституцией Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (статья 57).

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения (абз. 1 ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Пунктом 1 ст. 361 НК РФ определено, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя.

Статьей 363 НК РФ установлено, что уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии со статьей 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу статьи 401 НК РФ иное строение, помещение и сооружение, расположенное в пределах муниципального образования, признается объектом налогообложения.

Как установлено пунктом 1 статьи 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости (далее также - ЕГРН) и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных поименованной статьей. При этом налоговым периодом признается календарный год (статья 405 этого кодекса).

В соответствии с пунктом 2 статьи 409, пунктом 3 статьи 363 НК РФ земельный налог и налог на имущество физических лиц уплачиваются на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На основании ч. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения земельного налога признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч. 3 ст. 396, ч. 1 и ч. 4 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ч. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки земельного налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

В соответствии с пунктом 1 статьи 363, пунктом 1 статьи 409 НК РФ транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц за ДАТА год подлежали уплате не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть до ДАТА.

Согласно пунктам 1 и 8 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и пени.

Частью 1 ст. 23 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. При этом налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган. Если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, то не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога (ч. 1 - ч. 3 ст. 52 НК РФ).

В соответствии с ч. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (часть 4 статьи 52 НК РФ).

Согласно ч. 1 и ч. 2 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Часть 1 ст. 48 НК РФ наделяет налоговые органы правом обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 2 и ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации. Согласно ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Установлено и следует из материалов дела, в ДАТА году административный ответчик являлся собственником следующих объектов недвижимости:

- здания, расположенного по адресу: АДРЕС (кадастровый НОМЕР), дата государственной регистрации права – ДАТА по ДАТА;

- земельного участка, расположенного по адресу: АДРЕС (кадастровый НОМЕР), дата государственной регистрации права – ДАТА по ДАТА.

Как следует ответа РЭО ГИБДД ОМВД России по г. Новоалтайску на имя ФИО1 в ДАТА году были зарегистрированы следующие транспортные средства:

- ГАЗ 31105 государственный регистрационный знак НОМЕР, мощность двигателя 130 л.с., с ДАТА по н.в. (12 месяцев);

- Хонда CR-V, государственный регистрационный знак НОМЕР, мощность двигателя 128 л.с., с ДАТА по н.в. (12 месяцев);

ФИО1 (ИНН НОМЕР) почтовой связью были направлены: ДАТА - налоговое уведомление НОМЕР от ДАТА, ДАТА - требование НОМЕР по состоянию на ДАТА со сроком исполнения до ДАТА. Отправка подтверждается имеющимися в материалах административного дела списками отправки заказных писем, заверенных Почтой России, выписками из АИС налог-3 о принадлежности ШПИ к документам.

Судья (с учетом статьи 1 закона АДРЕС «О транспортном налоге на территории АДРЕС» и отраженных в карточке учета транспортного средства данных о мощности двигателя, установленных обстоятельств дела), с учетом сведений РЭО ГИБДД ОМВД России по АДРЕС полагает расчет размера задолженности по транспортному налогу за ДАТА год верным в отношении:

- ГАЗ 31105 государственный регистрационный знак НОМЕР, мощность двигателя 130 л.с. (налоговая база)*1 (доля в праве) * 20 рублей (налоговая ставка) = 2600 руб.

- ХОНДА CR-V государственный регистрационный знак НОМЕР, мощность двигателя 128 л.с. (налоговая база)*1 (доля в праве) * 20 рублей (налоговая ставка) = 2560 руб.

Итого, размер транспортного налога подлежащего оплате составляет 5160 руб. (2600 руб. + 2560 руб.).

Доказательств полной оплаты названной задолженности в судебное заседание не представлено.

Таким образом, требование административного истца о взыскании задолженности по транспортному налогу год подлежит удовлетворению.

Судья (с учетом ставок налога на имущество, кадастровой стоимости объектов недвижимости, данных о размере налога исчисленного за ДАТА год) полагает расчет, административным истцом произведен верно.

- здание, расположенное по адресу: АДРЕС (кадастровый НОМЕР), ((кадастровая стоимость 881840 руб. * доля в праве 1 * налоговая ставка 0,5% * 12 месяцев/12 месяцев)= 4409 руб. Сумма налога, исчисленная исходя из инвентарной стоимости объекта налогообложения за предыдущий налоговый период составляет 29267 руб. т.е. превышает сумму налога подлежащего оплате за ДАТА год, соответственно положения п. 8 ст. 408 НК РФ в данном случае не применяются.

- здание, расположенное по адресу: АДРЕС (кадастровый НОМЕР), ((кадастровая стоимость 3212876 руб. * доля в праве 1 * налоговая ставка 0,5% * 12 месяцев/12 месяцев)= 16064 руб. Сумма налога, исчисленная исходя из инвентарной стоимости объекта налогообложения за предыдущий налоговый период составляет 76700 руб. т.е. превышает сумму налога подлежащего оплате за ДАТА год, соответственно положения п. 8 ст. 408 НК РФ в данном случае не применяются.

- здание, расположенное по адресу: АДРЕС (кадастровый НОМЕР), ((кадастровая стоимость 3643809 руб. * доля в праве 1 * налоговая ставка 0,5% * 12 месяцев/12 месяцев)= 18219 руб. Сумма налога, исчисленная исходя из инвентарной стоимости объекта налогообложения за предыдущий налоговый период составляет 55247 руб. т.е. превышает сумму налога подлежащего оплате за ДАТА год, соответственно положения п. 8 ст. 408 НК РФ в данном случае не применяются.

Итого общий размер исчисленного налога на имущество физических лиц за ДАТА год составляет 38692 руб. (4409 руб.+16064 руб.+18219 руб.)

Доказательств полной оплаты названной задолженности в судебное заседание не представлено.

Таким образом, требование административного истца о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за ДАТА год подлежит удовлетворению.

Суд (с учетом ставок земельного налога, кадастровой стоимости земельных участков) полагает расчет задолженности по земельному налогу за ДАТА год верным для:

- земельного участка, расположенного по адресу: АДРЕС (кадастровый НОМЕР), – 1008995 руб. (налоговая база) * 1 (доля в праве) * 0,30% (налоговая ставка) = 272 руб. -200 руб. переплата итого = 72 руб.

Доказательств оплаты названной задолженности в судебное заседание не представлено.

Таким образом, требование административного истца о взыскании задолженности по земельному налогу за ДАТА год подлежит удовлетворению.

Судебный приказ о взыскании с административного ответчика недоимки и пени за ДАТА год вынесен мировым судьей ДАТА на основе заявления МИФНС №16 по Алтайскому краю от ДАТА, определением мирового судьи от ДАТА судебный приказ отменен, административное исковое заявление (по которому возбуждено настоящее административное дело) направлено в Новоалтайский городской суд Алтайского края ДАТА. Как следствие, установленные статьей 48 НК РФ, сроки соблюдены.

Разрешая требования административного истца о взыскании пени за несвоевременную уплату налогов, суд исходит из следующего.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Согласно требованию и административному иску заявлено требование об уплате пени за период с ДАТА по ДАТА (14 дней).

Судья, проверив соответствующий расчет, считает его верным:

- применительно к недоимке по налогу на имущество в размере 135,42 руб.: (период с ДАТА по ДАТА – 14 дней * 38692 * 7,50% * * 1/300)

- применительно к недоимке по транспортному налогу в размере 18,06 руб.: (период с ДАТА по ДАТА – 14 дней * 5160 * 7,50% * * 1/300).

Доказательства оплаты названной заложенности в полном объеме в судебное заседание не представлено.

Таким образом, требования административного истца о взыскании задолженности по вышеуказанным пени подлежат удовлетворению.

В силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН НОМЕР), зарегистрированного по адресу: АДРЕС, в пользу Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю задолженность за ДАТА год по налогу на имущество физических лиц в сумме 38692,00 руб., пени 135,42 руб., по земельному налогу 72 руб., по транспортному налогу 5160 руб., пени 18,06 руб., а всего 44077,78 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования – городской округ город Новоалтайск государственную пошлину в размере 1522,32 руб.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Новоалтайский городской суд в течение месяца со дня его принятия.

Судья К.Н. Турлиу