Решение по делу № 2А-1162/2025 от 26.05.2025

УИД 31RS0№-35 Дело №а-1162/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 мая 2025 года город Белгород

Свердловский районный суд г. Белгорода в составе:

председательствующего судьи Пановой Н.А.,

при секретаре Липовской Д.С.,

в отсутствие представителя административного истца УФНС России по Белгородской области, административного ответчика ФИО1

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному, земельному налогам, налогу на имущество физических лиц, пени,

установил:

УФНС России по <адрес> обратилось в суд с административным иском к ФИО1, в котором просило взыскать недоимку за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ год по транспортному налогу в сумме 17925 руб., земельному налогу сумме 2118 руб., налогу на имущество физических лиц в сумме 1740 руб.,

пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки согласно ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1718,53 руб.;

пени по транспортному налогу за налоговый период:

ДД.ММ.ГГГГ год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2905,96 руб.;

ДД.ММ.ГГГГ год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1705,59 руб.;

ДД.ММ.ГГГГ год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1661,78 руб.;

ДД.ММ.ГГГГ год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1298,04 руб.;

ДД.ММ.ГГГГ год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3,00 руб.

Всего на сумму 31075,90 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество, земельного налога и транспортного налога. Налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены налоговое уведомление, требование об уплате, однако в установленные законом сроки исчисленные к уплате налоги, не были уплачены. В соответствии со статьей 75 НК Российской Федерации за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начислены пени. Поскольку имеющаяся налоговая задолженность не была оплачена налогоплательщиком ФИО1 добровольно, налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебным приказом мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ взысканы с ФИО1 в пользу УФНС России по <адрес> суммы обязательных платежей.

Кассационным определением Первого кассационного суда общей юрисдикции от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен, с разъяснением права на обращение в суд в порядке административного судопроизводства.

Административный истец УФНС России по <адрес>, извещенный о времени месте судебного заседания надлежащим образом и своевременно в порядке части 8 статьи 96 КАС Российской Федерации (первое извещение вручено ДД.ММ.ГГГГ (80406505867975) участие представителя в судебном заседании не обеспечил. В письменной позиции по делу от ДД.ММ.ГГГГ представитель административного истца поддержала заявленные требования в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1, извещенная о времени и месте судебного заседания надлежащим образом и своевременно путем направления уведомления электронным заказным письмом (№ – ДД.ММ.ГГГГ срок хранения истек, выслано обратно отправителю) не явилась, участие представителя не обеспечила, ходатайствовала о рассмотрении дела без её участия.

ФИО1 представила суду возражения по заявленным требованиям, в удовлетворении административного иска просила отказать в полном объеме, полагала, что административным истцом УФНС России по <адрес> пропущен срок исковой давности. Сославшись на вынесение в отношении неё налоговым органом решения № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности в размере 48423,93 руб. на основании требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ заявила встречное исковое заявление, в котором просила

признать действия/бездействия УФНС России по <адрес> в части начисления пеней и формировании задолженности незаконными;

признать решение УФНС России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности, требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, уведомление об актуальном отрицательном сальдо ЕНС, а также детализации по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ незаконными и отменить их;

обязать УФНС России по <адрес> представить данные относительно вступивших в законную силу судебных актов, постановленных по делам № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, предоставить расчет задолженности с указанием периода начислений, за какой год и какой категории налог;

отказать в удовлетворении первоначального административного иска УФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам в полном объеме;

применить последствия срока исковой давности;

обязать УФНС России по <адрес> аннулировать неправомерно начисленную задолженность, произвести корректировку, исправить данные и исключить соответствующие записи из лицевого счета налогоплательщика.

Согласно положениям статьи 131 КАС Российской Федерации принятие административного искового заявления в качестве встречного административного искового заявления допускается при выполнении одного из следующих условий: между встречным и первоначальным административными исковыми заявлениями имеется взаимосвязь и их совместное рассмотрение приведет к более быстрому и правильному разрешению спора, возникшего из административных и иных публичных правоотношений; удовлетворение встречного административного искового заявления исключает полностью или в части удовлетворение первоначального административного искового заявления; встречное требование направлено к зачету первоначального требования (часть 1).

Приведенные условия ФИО1 при подаче встречного административного искового заявления не соблюдены, поскольку заявленные требования основаны на формировании у административного ответчика налоговой задолженности по требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в то время как требования настоящего административного иска основаны на неисполнении ФИО1 требования № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, на основании которого налоговым органом принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств в банках, а также электронных денежных средств. Оспариваемое ФИО1 решение УФНС России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № не приводится административным истцом в качестве доказательств в обоснование заявленных требований.

Протокольным определением от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 отказано в принятии встречного искового заявления, поскольку между встречным и первоначальным административными исковыми заявлениями отсутствует взаимосвязь, удовлетворение встречного административного искового заявления не исключает полностью или в части удовлетворение первоначального административного искового заявления, а заявленные встречные требования не направлены к зачету первоначального требования.

На основании положений статьи 150 КАС Российской Федерации, суд полагает возможным рассмотреть настоящее административное дело без участия представителя административного истца, административного ответчика, извещенных о времени и месте слушания дела надлежащим образом и своевременно.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно части 1 статьи 286 КАС Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 6 статьи 289 КАС Российской Федерации предусмотрено, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК Российской Федерации» (далее – Федеральный закон №263-ФЗ) в НК Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 НК Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу пункта 2 статьи 11.3 НК Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК Российской Федерации совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В силу пункта 1 статьи 4 Федерального закона №263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье – суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье – излишне перечисленные денежные средства).

В соответствии с частью 1 статьи 45 НК Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налогоплательщиками транспортного налога, налога на имущество, земельного налога согласно статьям 357, 388, 400 НК Российской Федерации признаются физические лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, обладающие правом собственности на имущество и земельные участки, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьями 358, 389, 401 НК Российской Федерации. Транспортный налог, земельный налог, налог на имущество, подлежащие уплате налогоплательщиками - физическими лицами, в соответствии со статьями 362, 396, 408 НК Российской Федерации исчисляются налоговым и органами самостоятельно.

В соответствии с главой 31 НК Российской Федерации, уплата земельного налога производится владельцами не позднее 1 декабря года, следующего та годом, за который исчислен налог. В соответствии с п. 1 ст. 388 НК Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования иди праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. В соответствии с п. 1 ст. 389 НК Российской Федерации, объектом налогообложения признаются земельные участки, в соответствии с п.1 ст. 390 НК Российской Федерации, налоговая база - определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК Российской Федерации. При этом налоговая база определяется в отношении каждого земельного участке, как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости н подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных НК Российской Федерации.

В соответствии со статьей 399 НК Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с указанным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании статьи 400, статьи 401 НК Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения, объектом налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

Из материалов дела следует, что за ФИО1 зарегистрированы следующие объекты:

земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 1500, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

жилой дом, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 91,2, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

квартира, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 44,1, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно статье 358 НК Российской Федерации, объектом налогообложения транспортного налога признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании статьи 357 НК Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК Российской Федерации.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется согласно статье 359 НК Российской Федерации, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 НК Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

За ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрировано транспортное средство АКУРА RDX TOURING. Государственный регистрационный знак №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, №.

Налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ год, получено ДД.ММ.ГГГГ, в котором предложено уплатить исчисленные к уплате налоги: транспортный в размере 17925 руб., земельный в размере 2118 руб., на имущество физических лиц в размере 1740 руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ, всего к уплате 21783 руб.

Пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (абзац первый).

В силу положений пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено указанным Кодексом.

При этом пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Налоговым органом должнику через личный кабинет направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности в размере 37320,15 руб., в требовании сообщено о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, пеней, а также об обязанности уплатить сумму отрицательного сальдо единого налогового счета в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика.

Поскольку у ФИО1 согласно требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ имелась задолженность по транспортному налогу в размере 14562,14 руб. и по пени 22758,01 руб., которое не было исполнено налогоплательщиком в установленный срок до ДД.ММ.ГГГГ, новое требование не направлялось.

В связи с отсутствием погашения задолженности, налоговый орган в соответствии со статьей 48 НК Российской Федерации ДД.ММ.ГГГГ вынес решение № о взыскании с ФИО1 задолженности по требованию №в размере 38016,02 руб. за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.

Платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ, плательщиком ООО «Рекортан» перечислена сумма 21783 получатель ФНС России.

Вместе с тем согласно письменным пояснениям административного истца от ДД.ММ.ГГГГ № в соответствии с правилами приведенными в подпункте 3 пункта 8 статьи 45 НК Российской Федерации сумма уплаченного ЕНП на основании платежного поручения № в размере 21783 руб. распределена следующим образом: транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год 5054,62 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год 2656,97 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 11905,17 руб.; земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год 722,08 руб.; налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год (ОКТМО №) в размере 722,08 руб., (ОКТМО №) в размере 722,08 руб.

Таким образом, ФИО1 в установленный срок уплачены исчисленные налоги за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 722,08 руб. - земельный налог, в размере 1444,16 руб. - налог на имущество физических лиц (ОКТМО №), 5054,62 руб. - транспортный налог.

Задолженность по налогам за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ год составила: транспортный налог 12870,38 руб. (17925 руб.-5054,62руб.); земельный налог 1395,92 руб. (2118 руб.-722,08 руб.); налог на имущество физических лиц 295,84 руб. (1740 руб. – 722,08 руб. – 722,08 руб.)

При рассмотрении требований о взыскании сумм пеней суд, приходит к следующему выводу.

Согласно пункту 2 статьи 11 НК Российской Федерации сумма налога, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.

Положениями пункта 1 статьи 75 НК Российской Федерации пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу пункта 3 статьи 75 НК Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов начисляется пеня. При этом пунктом 6 статьи 11.3 данного Кодекса определено, что сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (постановление от ДД.ММ.ГГГГ №-П, определение ДД.ММ.ГГГГ №-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню, как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (часть 2 статьи 48 НК Российской Федерации), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от 17.02.2015 №-О, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 НК Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания недоимки по налогу пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Из представленных в материалы дела доказательств следует, что транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 14580 руб. взыскан с ФИО1 (ФИО6) Ж.В. решением Рославльского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ (дело № оставленным без изменения апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Смоленского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, кассационным определением Второго кассационного суда общей юрисдикции от ДД.ММ.ГГГГ №;

за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 16038 руб. - решением Рославльского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ (дело №) оставленным без изменения апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Смоленского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-1516/2020;

По сведениям отраженным в административном иске, сумма транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 21010 руб. оплачена налогоплательщиком в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 23010 руб. – ДД.ММ.ГГГГ.

Административным истцом представлен подробный расчет сумм взыскиваемых пеней, где пени по транспортному налогу:

за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2905,96 руб. начислены на недоимку для пени в размере 14580 руб. и с учетом частичной уплаты налога ДД.ММ.ГГГГ (1198,97 руб., 1200,64 руб.) и ДД.ММ.ГГГГ (275,22 руб.) на недоимку в размере 11905,17 руб. (оплачена ДД.ММ.ГГГГ, при распределении ЕНП по платежному поручению №);

за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1705,59 руб. начислены на недоимку для пени в размере 16038 руб. и с учетом частичной уплаты налога ДД.ММ.ГГГГ (13381,03 руб.), с ДД.ММ.ГГГГ недоимка для пени составила 2656,97 руб. (оплачена ДД.ММ.ГГГГ, при распределении ЕНП по платежному поручению №);

за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1661,78 руб. начислены на недоимку для пени в размере 16038 руб. и с учетом частичной уплаты налога ДД.ММ.ГГГГ (1458 руб.), ДД.ММ.ГГГГ принято решение о погашении задолженности в размере 14580 руб. в порядке зачета;

за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1298,04 руб. начислены на недоимку для пени в размере 21010 руб. и с учетом частичной уплаты налога ДД.ММ.ГГГГ (14562,14 руб.), ДД.ММ.ГГГГ принято решение о погашении задолженности в сумме 6447,86 руб. в порядке зачета;

за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 руб. начислены на недоимку для пени в размере 6000 руб.

Согласно расчета за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени начислены на размер совокупной обязанности по ЕНС на недоимку для пени 14562,14 за периоды:

ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 742,67 руб. (14562,14 руб.*7,5%/300*204)

ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 90,77 руб. (14562,14 руб.*8,5%/300*22)

ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 198,05 руб. (14562,14 руб.*12%/300*34)

ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 265,03 руб. (14562,14 руб.*13%/300*42)

ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 240,28 руб. (14562,14 руб.*15%/300*33)

Пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 181,73 руб. (36345,14 руб.*15%/300*10) начислены на недоимку в размере 36345,14 руб. сформировавшейся с учетом недоимки по налогам за ДД.ММ.ГГГГ год (1395,92 руб. земельный налог + 295,84 руб. налог на имущество физических лиц + 12870,38 руб. транспортный налог).

Итого: 1718,53 руб. (742,67 руб.+ 90,77 руб.+ 198,05 руб.+ 265,03 руб.+ 240,28 руб.+ 181,73 руб.).

Проверяя расчет сумм пеней для взыскания, суд соглашается с расчетом представленным административным истцом, признает правильным и выполненным в соответствии с действующим законодательством.

Расчета, опровергающего правильность начисления административным истцом пеней, административным ответчиком за указанный период не представлено.

Таким образом, материалами дела подтверждаются суммы недоимок, образовавшихся в связи с несвоевременной уплатой налогов, на которые начислены к взысканию пени.

Доводы административного ответчика ФИО1 о том, что пени начислены на задолженность, признанную безнадежной к взысканию и во взыскании которой отказано опровергаются материалами дела.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Белгородского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ № установлено, что транспортный налог уплачивался административным ответчиком несвоевременно, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность по транспортному налогу составляла за ДД.ММ.ГГГГ год 11905,17 руб., за ДД.ММ.ГГГГ 2656,97 руб., оснований для признания задолженности за ДД.ММ.ГГГГ годы отсутствующей не имеется.

Доводы административного ответчика относительно неисполнения вступивших в законную силу судебных актов № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, опровергаются доказательствами представленными административным истцом, а именно решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности на сумму 8217,36 руб. состоящую из суммы пеней.

При проверке судом соблюдения налоговым органом срока обращения в суд с заявленными требованиями, а также доводов административного ответчика о пропуске срока исковой давности, суд не усматривает нарушений административным истцом сроков, установленных законодательством о налогах и сборах по обращению с заявленными требованиями.

Конституционный Суд Российской Федерации ранее неоднократно указывал на необходимость последовательного соблюдения налоговым органом при осуществлении судебного взыскания налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, всех сроков, установленных статьей 48 НК Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и, если судебный приказ отменен, для последующего обращения в суд в исковом порядке (пункты 3-4). Причем данная правовая позиция высказывалась в том числе применительно к соответствующим положениям налогового законодательства, подвергшимся изменениям в связи со вступлением в силу Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ (определения от ДД.ММ.ГГГГ №-О, от ДД.ММ.ГГГГ №-О, от ДД.ММ.ГГГГ №-О, от ДД.ММ.ГГГГ №-О, от ДД.ММ.ГГГГ №-О и др.) (раздел 6 Постановления Конституционного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ №-П «По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия»).

В силу подпункта 1 пункта 3 статьи 48 НК Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику ФИО1 выставлено требование № об уплате задолженности в размере недоимки по транспортному налогу – 14562,14 руб., пени – 22758,01 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ №, которым взысканы недоимки и пени по налогам: земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1395,92 руб., налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 295,84 руб., транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 12870,38 руб., пени в размере 9484,21 руб.

Судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен кассационным определением Первого кассационного суда общей юрисдикции от ДД.ММ.ГГГГ №.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац второй части 4 статьи 48 НК Российской Федерации).

ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по <адрес> обратилось в суд с данным административным иском с соблюдением шестимесячного срока установленного пунктом 4 статьей 48 НК Российской Федерации.

Принимая во внимание, что у налогоплательщика имеется недоимка по транспортному, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, а также по пене, при этом налогоплательщик был своевременно и в надлежащем порядке информирован о необходимости уплатить задолженность, неисполнение в добровольном порядке обязанности по уплате налогов и пени является основанием для их взыскания в судебном порядке.

При этом суд приходит к выводу о частичном удовлетворении требований в части взыскания недоимок за 2022 год, в отношении которых административным истцом представлены доказательства соблюдения налоговым органом порядка их последовательного взыскания.

Согласно ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от ее уплаты, в доход федерального бюджета.

Исходя из изложенного, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета городского округа <адрес> в размере 4000 руб., исчисленная в порядке п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, от уплаты которой административный истец был освобожден.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Управления ФНС России по <адрес> (ИНН <***>) к ФИО1 (ИНН №) о взыскании задолженности по налогу на имущество, транспортному, земельному налогам, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей по адресу: <адрес>, задолженность в общей сумме 23855,04 руб., в том числе:

недоимку по транспортному налогу за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 12870,38 руб., земельному налогу за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 1395,92 руб., налогу на имущество физических лиц за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 295,84 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки согласно ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1718,53 руб.;

пени по транспортному налогу за налоговый период:

ДД.ММ.ГГГГ год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2905,96 руб.;

ДД.ММ.ГГГГ год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1705,59 руб.;

ДД.ММ.ГГГГ год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1661,78 руб.;

ДД.ММ.ГГГГ год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1298,04 руб.;

ДД.ММ.ГГГГ год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3,00 руб.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа «Город Белгород» государственную пошлину в сумме 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме с подачей апелляционной жалобы через Свердловский районный суд города Белгорода.

Мотивированный текст решения изготовлен 26 мая 2025 года.

Судья Н.А. Панова