Решение по делу № 2А-1175/2023 от 30.03.2023

Дело 2а-1175/2023

УИД 55RS0005-01-2022-006651-39

Строка статотчета 3.198

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

30 марта 2023 года <адрес>

Судья Первомайского районного суда <адрес> Карев Е.П., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области обратилась в Первомайский районный суд <адрес> с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование заявленных требований указано, что в связи с наличием в собственности недвижимого имущества, в том числе земельных участков и транспортных средств административный ответчик является плательщиком транспортного и земельного налогов, налога на имущество физических лиц. Налоговый орган исчислил в отношении имущества налогоплательщика суммы и передал налоговые уведомления. Налоги своевременно, в установленный законодательством о налогах и сборах срок оплачены не были. Также, ФИО1 осуществляла адвокатскую деятельность, следовательно, административный ответчик является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов и страховых взносов налогоплательщику начислены пени и направлены требования: № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о необходимости уплатить недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1 264,00 руб., а также пени, начисленные на указанную недоимку за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2,46 руб.; недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 1 830,00 руб., а также пени, начисленные на указанную недоимку за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6,86 руб.; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о необходимости уплатить: пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 131,04 руб.; пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5,01 руб.; пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 131,68 руб.; пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 414,35 руб.; пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 211,16 руб.; пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2014 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 66,69 руб.; пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 189,63 руб.; пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 133,92 руб.; пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2018 год в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 83,87 руб.; пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 45,61 руб.; пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 29,85 руб.; пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 56,44 руб.; пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 29,85 руб.; пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 32,87 руб.; пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 62,06 руб.; пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 42,39 руб.; пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 43,42 руб.; пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,80 руб.; пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1190,67 руб.; пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3828,01 руб.; пени, начисленную на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2134,80 руб.; пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 233,56 руб.; пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 842,19 руб.; пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 554,37 руб.. Требования исполнены не были, в связи с чем, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, на основании которого вынесен судебный приказ, однако, в связи с поступившими возражениями от налогоплательщика, определением суда от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ отменен. На основании изложенного, в соответствии с положениями НК РФ, КАС РФ, административный истец просит взыскать с ФИО1, задолженность в общем размере 13 615,13 руб., в том числе недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1 264,00 руб., а также пени, начисленные на указанную недоимку за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2,46 руб.; недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 1 830,00 руб., а также пени, начисленные на указанную недоимку за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6,86 руб.; пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ поДД.ММ.ГГГГ в размере 131,04 руб.; пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5,01 руб.; пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 131,68 руб.; пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ поДД.ММ.ГГГГ в размере 414,35 руб.; пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ поДД.ММ.ГГГГ в размере 211,16 руб.; пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2014 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 66,69 руб.; пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 189,63 руб.; пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 133,92 руб.; пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 83,87 руб.; пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 45,61 руб.; пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 29,85 руб.; пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 56,44 руб.; пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 29,85 руб.; пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 32,87 руб.; пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 62,06 руб.; пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 42,39 руб.; пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 43,42 руб.; пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,80 руб.; пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1190,67 руб.; пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3828,01 руб.; пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2134,80 руб.; пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 233,56 руб.; пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 842,19 руб.; пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 554,37 руб.

В судебном заседании представитель административного истца МИФНС России №7 по Омской области участия не принимал, административный истец о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, представлено ходатайство о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания, административный ответчик извещена надлежащим образом, возражений относительно применения упрощенного (письменного) порядка рассмотрения дела не представила.

В соответствии с пунктом 3 части 1 статьи 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

С учетом данной правовой нормы, настоящее административное дело рассмотрено судом в порядке упрощенного (письменного) производства по правилам гл. 33 КАС РФ.

Изучив материалы дела, суд пришел к следующему.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительным причинам срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщик, в том числе, обязан уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей. Плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается названным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с названным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных названной главой.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного Кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

В силу п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом названного пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором названного пункта.

Транспортный налог введен на территории Омской области Законом Омской области «О транспортном налоге» от 18.11.2002 года № 407-ОЗ.

С 01.01.2015 года налог на транспортное средство уплачивается налогоплательщиками в срок, установленный НК РФ, поскольку Законом Омской области от 28.07.2014 года № 1652-ОЗ исключена ч. 3 ст. 4 Законом Омской области «О транспортном налоге» от 18.11.2002 года № 407-ОЗ, предусматривавшая срок уплаты налога на уровне субъекта РФ.

По правилам абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (в редакции Федерального закона от 23.11.2015 года № 320-ФЗ).

Налоговым периодом по транспортному налогу, признается календарный год (ст. ст. 360 НК РФ).

Перечень налоговых ставок приведен в ст. 361 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 361 НК РФ налоговые ставки, указанные в пункте 1 названной статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз. Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов Российской Федерации не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно.

В силу ст. 2 Закона Омской области «О транспортном налоге» от 18 ноября 2002 года № 407-ОЗ налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в указанных в настоящей статье размерах.

В соответствии с п. 1 ст. 65 ЗК РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли является земельный налог и арендная плата.

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база для исчисления земельного налога определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

При этом п. 4 ст. 391 НК РФ установлено, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии со статьей 66 ЗК РФ (в ред. от 03.07.2016) для установления кадастровой стоимости земельных участков проводится государственная кадастровая оценка земель, за исключением случаев, определенных пунктом 3 указанной статьи.

Государственная кадастровая оценка земель проводится в соответствии с законодательством Российской Федерации об оценочной деятельности.

В соответствии со статьей 53 НК РФ налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения.

Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Налоговая база и порядок ее определения по региональным и местным налогам устанавливаются Налоговым кодексом. Налоговые ставки по региональным и местным налогам устанавливаются соответственно законами субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в пределах, установленных настоящим Кодексом.

При этом статьей 66 ЗК РФ (в ред. действующей на момент возникновения спорных правоотношений) установлено, что органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации утверждают средний уровень кадастровой стоимости по муниципальному району (городскому округу).

В силу п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

В силу п. 2 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства. 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей. 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

В соответствии с п. 1, 2 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

Согласно п. 1,2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года. В соответствии с п. 11 ст. 85 НК РФ указанные сведения представляются в налоговые органы в электронной форме.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 принадлежали автомобили марки «№

Также, ФИО1 являлась собственником следующего недвижимого имущества:

№

Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п.п. 2, 4 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

При определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налогов, указанных в пункте 3 статьи 13, пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, налоговым органом учитываются имеющиеся у налогоплательщика на дату формирования налогового уведомления суммы излишне уплаченных таких налогов и (или) пеней по таким налогам путем уменьшения суммы указанных налогов, подлежащих уплате, последовательно начиная с меньшей суммы, если до наступления такой даты налоговым органом не получено заявление налогоплательщика о зачете (возврате) указанных сумм излишне уплаченных налогов.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщик (его законный или уполномоченный представитель) вправе получить налоговое уведомление на бумажном носителе под расписку в любом налоговом органе либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг на основании заявления о выдаче налогового уведомления. Налоговое уведомление передается налогоплательщику (его законному или уполномоченному представителю либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг) в срок не позднее пяти дней со дня получения налоговым органом заявления о выдаче налогового уведомления.

Форма заявления о выдаче налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В случае, если общая сумма налогов, исчисленных налоговым органом, составляет менее 100 рублей, налоговое уведомление не направляется налогоплательщику, за исключением случая направления налогового уведомления в календарном году, по истечении которого утрачивается возможность направления налоговым органом налогового уведомления в соответствии с абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Как следует из материалов дела, административному ответчику через Личный кабинет налогоплательщика передавалось налоговое уведомление: № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за 2020 г. в размере 1 830 руб., налога на имущество физических лиц за 2020 г. в размер 1 264 руб. (л.д. 45, 18).

Указанные налоги, а также земельный, транспортный налоги, налог на имущество физических лиц за период с 2016 г. по 2019 г., в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в полном объеме оплачены не были.

Также, согласно ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов, в том числе, обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы; вести учет объектов обложения страховыми взносами, сумм исчисленных страховых взносов по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты и иные вознаграждения, в соответствии с главой 34 настоящего Кодекса; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета расчеты по страховым взносам; представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты страховых взносов; представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, сведения о застрахованных лицах в системе индивидуального (персонифицированного) учета; в течение шести лет обеспечивать сохранность документов, необходимых для исчисления и уплаты страховых взносов; нести иные обязанности, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налоговым Кодексом Российской Федерации устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации (ст.18.1 НК РФ).

Из подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ следует, что плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В силу положений ст. 425 НК РФ (введенной Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ и действующей до 1 января 2019 года) тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящей главой. Тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой: 1) на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов; 2) на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 2,9 процента; 3) на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

В соответствии со ст. 426 НК РФ (в ред. Федерального закона от 28.12.2016 № 475-ФЗ) в 2017 - 2019 годах для плательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса (за исключением плательщиков, для которых установлены пониженные тарифы страховых взносов), применяются следующие тарифы страховых взносов: 1) на обязательное пенсионное страхование: в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование - 22 процента; свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование - 10 процентов, 3) на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

Федеральным законом от 03.08.2018 № 303-ФЗ статья 426 НК РФ признана утратившей силу с 01 января 2019 года.

Так, в 2017 году фиксированный размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию определялся как произведение минимального размера оплаты труда, установленного Федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, увеличенное в 12 раз (за год): МРОТ (статья 1 Федерального закона от 19 июня 2000 года N 82-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда») x тариф (статья 426 Налогового кодекса Российской Федерации) x 12 раз = 7 500 рублей x 5,1% x 12 = 4 590 рублей за год.

Размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300000 рублей - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации: МРОТ (статья 1 Федерального закона от 19 июня 2000 года N 82-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда») x тариф (статья 425 Налогового кодекса Российской Федерации) x 12 раз = 7 500 рублей x 26% x 12 = 23 400 рублей за год.

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ (действие редакции с 1 января 2018 года, Федеральный закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ (в ред. Федерального закона от 15.10.2020 № 322-ФЗ) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 9 119 рублей за расчетный период 2023 года.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах (п. 5 ст. 430 НК РФ в ред. Федерального закона от 30.11.2016 г. № 401-ФЗ).

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В силу пунктов 1, 2, 5 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно сведениям, представленным административным истцом ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время имеет статус адвоката (л.д. 14).

В связи с чем, административный ответчик являлась плательщиком страховых взносов, в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 и ст. 432 НК РФ обязана была уплатить страховые взносы за 2017-2020 гг. не позднее 31 декабря текущего года.

Как следует из административного искового заявления, административному ответчику начислены страховые взносы за 2017-2020 гг., а именно:

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере:

за расчетный период 2017 года в размере 23 400 рублей,

за расчетный период 2018 года в размере 26 545 рублей,

за расчетный период 2019 года в размер 29 354 рублей,

за расчетный период 2020 года в размере 32 448 рублей,

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере:

за расчетный период 2017 года в размере 4 590 рублей,

за расчетный период 2018 года в размере 5 840 рублей,

за расчетный период 2019 года в размере 6 884 рублей,

за расчетный период 2020 года в размере 8 426 рублей,

Указанные страховые взносы самостоятельно, в течение указанного периода, в полном объеме оплачены не были.

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 НК РФ обеспечивается начислением пени.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 названного Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В силу абз. 13 п. 2 ст. 11 НК РФ сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признаётся недоимкой.

По смыслу положений п. 1 ст. 45, п. п. 1 и 2, 4, 6 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Пунктом 1 ст. 70 НК РФ регламентировано, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено названной статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 названной статьи.

В связи с неуплатой налогов в установленный законодательством о налогах и сборах срок ФИО2 были начислены пени и через Личный кабинет налогоплательщика выставлены требования:

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ:

недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1264,00 руб., а также пени, начисленные на указанную недоимку за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2,46 руб.;

недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 1830,00 руб., а также пени, начисленные на указанную недоимку за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6,86 руб. (л.д. 46, 52, 21);

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ:

пени, в размере 131,04 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2019 год на сумму 1 830 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

пени, в размере 5,01 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2020 год на сумму 1 830 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

пени, в размере 90,63 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2016 год на сумму 1835 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

пени, в размере 211, 15 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2017 год на сумму 1 830 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

пени, в размере 211,16 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2018 год на сумму 1 830 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

пени, в размере 66,69 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2014 год на сумму 224 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

пени, в размере 189,63 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2016 год на сумму 637 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

пени, в размере 133,92 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2017 год на сумму 637 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

пени, в размере 83,67 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2018 год в сумме 637 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

пени, в размере 45,61 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2019 год на сумму 637 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

пени, в размере 30,53 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год на сумму 330 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

пени, в размере 85, 48 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год на сумму 493 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

пени, в размере 56,45 руб. начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год на сумму 489 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

пени, в размере 65, 13 руб.,, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год на сумму 543 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

пени, в размере 62,06 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год на сумму 538 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

пени, в размере 42,38 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год на сумму 592 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

пени, в размере 42,15 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год на сумму 597 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

пени, в размере 1,79 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

пени, в размере 1190,67 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

пени, в размере 3828,01 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год на сумму 26 545 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

пени, в размере 2134,80 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год на сумму 32 448 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

пени, в размере 233,56 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год на сумму 4 590 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

пени, в размере 842,19 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год на сумму 5 840 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

пени, в размере 554,37 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год на сумму 8 426 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Указанные требования не были исполнены налогоплательщиком, что явилось основанием для обращения ДД.ММ.ГГГГ налогового органа с заявлением к мировому судье о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций, на основании которого мировым судьей судебного участка № в Первомайском судебном районе в <адрес> вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ (производство №).

Определением мирового судьи судебного участка № в Первомайском судебном районе в городе Омске от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

Административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций направлено в районный суд ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 71) и поступило ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 3-10).

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (абз. 4 п. 1).

В силу пункта 2 указанной статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (абз. 2 п. 2).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 п. 2).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Из материалов дела следует, что административному ответчику направлялись требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки и пени в общем размере 3 103,32 руб., № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ пени в общем размере 11084, 60 руб.

Так, поскольку общая сумма налога, пеней превысила 10 000 рублей по требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, с учетом установленных по делу обстоятельств, во взаимосвязи с изложенными нормами права, суд приходит к выводу, что обращение налогового органа к мировому судье (ДД.ММ.ГГГГ) последовало в установленный законом срок - в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения указанного требования об уплате обязательных платежей и санкций (ДД.ММ.ГГГГ).

После отмены судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ) административным истцом также в установленный законом шестимесячный срок подано исковое заявление в районный суд (ДД.ММ.ГГГГ, 24-ДД.ММ.ГГГГ – выходные дни).

Оценивая обоснованность заявленных требований о взыскании с ФИО1:

пени, в размере 56,44 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год на сумму 493 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

пени, в размере 32,87 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год на сумму 543 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

пени, в размере 42,39 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год на сумму 592 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

пени, в размере 43,42 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год на сумму 597 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

пени, в размере 2 134,80 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год на сумму 32 448 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

пени, в размере 414,35 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2017 год на сумму 1 830 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

пени, в размере 29,85 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год на сумму 489 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

пени, в размере 83,87 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2018 год в сумме 637 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ суд отмечает следующее.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно положениям п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик (налоговый агент) должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет.

Исходя из правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно пункту 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как следует из материалов дела транспортный налог за 2019 год в размере 1 830 руб., земельный налог за 2019 год в размере 637 руб., налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 493 руб., налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 543 руб., налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 592 руб., налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 597 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32 448 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8 426 руб., транспортный налог за 2017 год в размере 1 830 руб., транспортный налог за 2018 год в размере 1 830 руб., налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 538 руб., налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 489 руб., на которые в дальнейшем начислены требуемые ко взысканию выше пени, оплачены не были.

Как следует из административного искового заявления, налоговый орган обращался в мировой суд за принудительным взысканием недоимок:

по транспортному налогу за 2019 год в размере 1 830 руб., земельному налогу за 2019 год в размере 637 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 493 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 543 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 592 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 597 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32 448 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8 426 руб., дело №а-1486-76/2021;

по транспортному налогу за 2018 год в размере 1 830 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 538 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 489 руб., дело № М-1254/2021.

Однако, определениями мирового судьи судебного участка № в Первомайском судебном район в <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ отказано в вынесении судебного приказа. В исковом производстве налоговый орган не обращался.

Также, налоговым органом в материалы дела представлены пояснения, согласно которым, в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2017 год на сумму 1 830 руб., на которую начислены требуемые ко взысканию пени, мировым судьей судебного участка № в Первомайском судебном районе в <адрес> отказано (дело № М№ в порядке искового производства налоговый орган в суд не обращался.

Налоговым органом также указывалось в иске, что недоимки по земельному налогу за 2014 год на сумму 224 руб., по земельному налогу за 2016 год на сумму 637 руб., по земельному налогу за 2017 год на сумму 637 руб., по земельному налогу за 2018 год в сумме 637 руб. взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка № в Первомайском судебном районе в <адрес> №а-2650/2020.

Вместе с тем, как следует из ответа мирового судьи судебного участка № в Первомайском судебном районе в <адрес>, дело № в отношении ФИО1 в производстве мирового судьи отсутствует.

Таким образом, доказательств тем обстоятельствам, что указанные недоимки были взысканы или оплачены, и право на их взыскание не утрачено, налоговым органом не представлено.

Принимая во внимание, что пени являются производной от исполнения основного обязательства, требования налогового органа в части взыскания выше обозначенных пени, удовлетворению не подлежат.

По тем же обстоятельствам не подлежат удовлетворению и требования о взыскании:

пени, в размере 1 190,67 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

Как следует из материалов дела страховые взносы за 2017 год, на которые в дальнейшем начислены требуемые ко взысканию выше пени, оплачены не были.

На основании заявления ИФНС Росси по Советскому АО <адрес> мировым судьей вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям. Указанный судебный приказ отменен определением мирового судьи судебного участка № в Первомайском судебном районе в <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ

Решением Первомайского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ по делу №, ИФНС России по САО <адрес> отказано в удовлетворении требований о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии за 2017 год в размере 23 400 руб. и недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2017 год в размере 4 590 руб. в связи с пропуском срока обращения в суд.

Как ранее указывалось, поскольку пени являются производной от исполнения основного обязательства, оснований для взыскания выше обозначенных пени, судом не усматривается.

Относительно требований о взыскании пени, в размере 131,68руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2016 год на сумму 330 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, суд указывает следующее.

В обосновании заявленных требований о взыскании указанных пени, налоговый орган указывает, что недоимка по транспортному налогу за 2016 год на сумму 330 руб. взыскана решением Первомайского районного суда <адрес> по делу №.

Вместе с тем, судом установлено, что через Личный кабинет налогоплательщика административному ответчику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2016 год в размере 1 835 руб. (л.д. 28). Выставлялось требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в размере 1 835 руб. (л.д. 32).

Согласно материалам дела, недоимка по транспортному налогу за 2016 г. частично самостоятельно оплачена административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ в размере 599,10 руб. Размер задолженности на ДД.ММ.ГГГГ составил 1 235,90 руб. (1 835 руб.- 599,10 руб.).

Сведений о том, что указанная задолженность самостоятельно оплачена в полном объеме, не имеется.

При этом, решением Первомайского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по Советскому административному округу <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, налогам и пени, исковые требования удовлетворены частично. С ФИО1 в пользу ИФНС России по Советскому административному округу <адрес> взыскана задолженность: по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в виде штрафа в размере 500 руб. 00 коп.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2018 год в размере 5 840 руб. 00 коп.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии за 2018 год в размере 26 545 руб. 00 коп.; по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 233 руб. 66 коп., по транспортному налогу за 2016 год в размере 182 руб.20 коп. В остальной части требований отказано.

Как следует из указанного решения, налоговым органом изначально предъявлено требование о взыскании транспортного налога за 2016 год в размере 182 руб. 20 коп., которое судом удовлетворено.

Доказательств тому, что оставшаяся часть недоимки по транспортному налогу за 2016 год в размере 1 053,70 руб. (1 835 руб.- 599,10 руб.-182,20 руб.) взыскана либо оплачена, и право на их взыскание не утрачено, налоговым органом не представлено.

Согласно расчету пени к требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, пени, насчитаны на недоимку по транспортному налогу в сумме 1 235 руб. (1 835 руб.- 599,10 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 90,63 руб. (л.д. 66).

В связи с установленными выше обстоятельствами, поскольку требования заявлены о взыскании пени в размере 131,68 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, суд не может согласиться с расчетом пени, начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2016 г.

Принимая во внимание, что недоимка по транспортному налогу за 2016 г. погашена в размере 599,10 руб. – ДД.ММ.ГГГГ, и в размере 182,20 руб. – ДД.ММ.ГГГГ, оставшаяся часть недоимки по транспортному налогу не взыскана и не оплачена, пени подлежат пересчету исходя из суммы недоимки 781,30 руб., заявленного истцом периода с ДД.ММ.ГГГГ по день оплаты недоимки – ДД.ММ.ГГГГ.

Следовательно, пени, на недоимку по транспортному налогу за 2016 г. на сумму 781,30 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составят 43,28 руб.

Поскольку административный ответчик доказательств отсутствия данной задолженности по пени и контррасчет не представил, суд полагает возможным взыскать пени в указанном выше размере за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В части остальных требований, суд находит их подлежащими удовлетворению.

Так, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1 264,00 руб., на которую в дальнейшем начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2,46 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,79 руб., как и недоимка по транспортному налогу за 2020 год в размере 1 830,00 руб., на которую в дальнейшем начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6,86 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5,01 руб., взыскиваются в настоящем деле.

Недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 330 руб., на которую в дальнейшем начислены пени в размере 29,85 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ взыскана решением Первомайского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № Срок для принудительного взыскания данной недоимки не истек по настоящее время.

Недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26 545 руб., на которую в дальнейшем начислены пени в сумме 3 828,01 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5 840 руб., на которую в дальнейшем начислены пени в сумме 842,19 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, оплачены ДД.ММ.ГГГГ.

Административный ответчик доказательств отсутствия данной задолженности по пени, начисленных на указанные выше недоимки и контррасчет, не представил.

Суд, с учетом проверив представленный административным истцом расчет задолженности, в данной части, находит его верным.

Также суд отмечает, что в силу ч. 1 ст. 178 КАС РФ, суд принимает решение по заявленным требованиям, выход за их пределы допустим лишь в случаях, установленных законом.

При таких обстоятельствах требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности в указанных выше суммах и периодах являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с удовлетворением требований с административного ответчика в доход местного бюджета также подлежит взысканию государственная пошлина.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 186, 290, 298 КАС РФ, суд, -

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области задолженность в общем размере 7 853 рублей 45 копеек, в том числе:

недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1 264,00 руб., а также пени, начисленные на указанную недоимку за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4,25 руб.;

недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 1 830,00 руб., а также пени, начисленные на указанную недоимку за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 11,87 руб.;

пени, в сумме 29,85 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 330 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

пени, в сумме 3 828,01 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26 545 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

пени, в сумме 842,19 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5 840 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

пени, в сумме 43,28 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2016 г. в размере 781,30 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 400 рублей.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд с подачей жалобы через Первомайский районный суд <адрес> в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Е.П. Карев