Решение по делу № 2А-115/2025 от 15.05.2025

Дело № 2а-115/2025

УИД: 67RS0007-01-2024-003191-54

Резолютивная часть решения объявлена 25.04.2025

Мотивированное решение составлено 15.05.2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 апреля 2025 года город Сафоново Смоленская область

Сафоновский районный суд Смоленской области в составе:

председательствующего судьи Новичковой А.С., при секретаре Романовой П.О.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Смоленской области (далее по тексту – УФНС России по Смоленской области, Налоговый орган) обратилось в суд с вышеуказанным административным иском к ФИО1, в обоснование которого указало, что административный ответчик, состоит на учете в Налоговом органе в качестве налогоплательщика, в связи с чем обязана уплачивать законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налогов должна быть выполнена не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах. Вместе с тем у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС, которое до настоящего времени не погашено. Также у ответчика имеется задолженность за налоговый период 2022 год по налогу на имущество физических лиц в сумме 1 957 руб. и по транспортному налогу в сумме 710 руб.. Кроме того, в связи с неисполнением в установленный законодательством срок обязанностей по уплате налогов и сборов, ответчику на основании ст. 75 НК РФ начислены пени на общую сумму задолженности по всем видам налогов в размере 7 789 руб. 10 коп..

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, пени, повлекших формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, Налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование об уплате задолженности, которое оставлено последней без исполнения. В соответствии со ст. 48 НК РФ, ст.ст. 123.1-123.5 КАС РФ в мировой суд направлено заявление о вынесении судебного приказа, однако определением мирового судьи судебного участка № ххх в муниципальном образовании «Сафоновский район» Смоленской области от 27.09.2024 судебный приказ был отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

В связи с изложенным, просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 710 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 года в размере 1 957 руб. и задолженность по пени в общей сумме 7 789 руб. 10 коп., а всего – 10 456 руб. 10 коп. (т. 1 л.д. 3-18).

Административный истец УФНС России по Смоленской области в судебное заседание не явился, ранее ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя, одновременно поддерживая заявленные требования.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании против удовлетворения заявленных требований возражала, поддержав доводы письменных возражений (т. 1 л.д. 176-184, т. 2 л.д. 102-105, 114-116). Дополнительно пояснила, что 30.11.2023 она оплатила транспортный и имущественный налоги за 2022 год по налоговому уведомлению, что подтверждается платежным документом на сумму 2 667 руб.. Также возражала против удовлетворения требований о взыскании пени в связи с их неправильным расчетом налоговым органом, о чем представила контррасчет, поскольку расчет произведен за налоговые периоды, по которым истекли сроки взыскания. Кроме того, ранее в отношении нее были приняты судебные решения о принудительном взыскании задолженности, и в ходе исполнительных производств задолженности погашались. Однако налоговый орган распределяет поступающие платежи не в соответствии с их назначением, и фактически производит взыскание сумм, которые уже взысканы. Указанное подтверждается апелляционным определением Смоленского областного суда от 04.02.2025, в котором произведен перерасчет имеющейся задолженности и пени, и которое не учитывает налоговый орган. В этой связи, просила в удовлетворении иска отказать.

ОСП по Сафоновскому и <адрес>м УФССП России по <адрес>, привлеченное определением суда от 28.01.2025 к участию в деле в качестве заинтересованного лица, ходатайствовало о рассмотрении дела в отсутствие представителя, одновременно оставив разрешение заявленных требований на усмотрение суда (т. 2 л.д. 91, 113).

На основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие неявившихся участников процесса.

Выслушав объяснения административного ответчика, исследовав письменные материалы дела и представленные сторонами документы, материалы дела № ххх, а также материалы архивных дел № ххх, оценив исследованные в ходе судебного разбирательства доказательства в их совокупности в соответствии с требованиями положений ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Из правовой позиции, выраженной в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 17.12.1996 №20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П).

Из положений статьей 12, 14 и 15 НК РФ следует, что в Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные. При этом, транспортный налог отнесен к региональному виду (глава 28 НК РФ), налог на имущество физических лиц – к местному (глава 32 НК РФ).

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 НК РФ).

При этом, в силу статей 359, 361, 362, 403, 406, 408 НК РФ налоговая база, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, определяется и исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей, и органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имуществ.

В соответствии с пунктами 1, 3 статьи 363 НК РФ, пунктами 1, 3 статьи 409 НК РФ транспортный налог и налог на имущество физических лиц подлежат уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом – календарным годом (п. 1 ст. 360 НК РФ, ст. 405 НК РФ), на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налоговый кодекс Российской Федерации, регулирующий нормы законодательства о налогах и сборах, исчерпывающим образом определяет правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, механизмы ее принудительного исполнения, порядок принятия решений налоговым органом, их обжалования и отмены.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми с 1 января 2023 года введена новая форма учета платежей в бюджетную систему Российской Федерации – введены единый налоговый счет (ЕНС) и единый налоговый платеж (ЕНП).

Указанное внедрение института единого налогового счета не предполагает сохранение ранее действовавшего порядка уплаты налогов.

Согласно статье 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).

Положениями пункта 2 статьи 11 НК РФ определено, что совокупной обязанностью признается совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Под задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) понимается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

Пунктом 1 части 2 статьи 4 вышеназванного Федерального закона от 14 июля 2022 года N263-ФЗ определено, что в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Исходя из положений пунктов 1, 2, 3, 16 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов.

Сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта (п. 5 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

При уменьшении совокупной обязанности налогоплательщика или корректировке сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, в случаях, предусмотренных пунктом 1, подпунктами 3, 3.1, 4, 5, 8 и 11 пункта 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется в день учета соответствующего изменения совокупной обязанности на едином налоговом счете либо соответствующей корректировки указанных сумм денежных средств без изменения ранее определенной принадлежности указанных сумм денежных средств (п. 9 ст. 45 НК РФ).

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (п. 10 ст. 45 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени на условиях, предусмотренных Кодексом (пункт 2 статьи 57 НК РФ).

Пунктами 1 и 2 статьи 75 НК РФ определено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Положениями статей подпункта 1 пункта 3 статьи 44, подпункта 1 пункта 7 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи, со дня перечисления денежных средств в качестве ЕНП в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве ЕНП при наличии на соответствующую дату учтенной на ЕНС совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Положениями статьи 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 1).

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (пункт 2).

При этом, Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» (в ред. Постановлений Правительства РФ от 30.06.2023 N1077, от 26.12.2023 N2315) предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии с пунктом 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Исполнение после 1 января 2023 года требований, содержащихся в исполнительных документах, полученных налоговыми органами по заявлениям, направленным до 31 декабря 2022 года в суд общей юрисдикции в соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона), осуществляется посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (п. 5 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N263-ФЗ).

Частью 10 статьи 4 вышеназванного Федерального закона от 14 июля 2022 года N263-ФЗ предусмотрено, что денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ статья 71 НК РФ, предусматривающая обязанность налогового органа направить уточненное требование при изменении налоговой обязанности налогоплательщика после направления первоначального требования, с 1 января 2023 года утратила силу.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ).

Исходя из изложенного следует, что требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС, и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю.

В силу пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1); не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (подпункт 2).

В соответствии с пунктом 4 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Частью 2 статьи 64 КАС РФ определено, что обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

В соответствии с частью 1 статьи 6 Федерального конституционного закона от 31.12.1996 N1-ФКЗ «О судебной системе Российской Федерации», а также ч. 1 ст. 16 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, вступившие в законную силу постановления федеральных судов, мировых судей и судов субъектов Российской Федерации, а также их законные распоряжения, требования, поручения, вызовы и другие обращения являются обязательными для всех без исключения органов государственной власти, органов местного самоуправления, общественных объединений, должностных лиц, других физических и юридических лиц и подлежат неукоснительному исполнению на всей территории Российской Федерации.

В судебном заседании установлено, следует из материалов дела и не оспаривается сторонами, что ФИО1 с 02.08.2011 по настоящее время является собственником транспортного средства – автомобиля ВАЗ 21099, 1995 года выпуска, государственный регистрационный знак № ххх.

Также ФИО1 является собственником недвижимого имущества, а именно: с 06.03.2009 земельного участка с кадастровым номером № ххх, расположенного по адресу: <адрес>; с 14.12.2009 иного строения с кадастровым номером № ххх, расположенного по адресу: <адрес>; с 16.11.2012 квартиры с кадастровым номером № ххх, расположенной по адресу: <адрес>; с 16.12.2021 квартиры с кадастровым номером № ххх, расположенной по адресу: <адрес> (т. 1 л.д. 21).

Следовательно, административный ответчик обязана уплачивать налог на имущество физических лиц и транспортный налог.

Кроме того, в период с 24.02.1998 по 28.12.2021 ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, соответственно обязана была уплачивать страховые взносы в соответствующие бюджеты и единый налог на вмененный доход.

Из налогового уведомления № ххх от 19.07.2023, направленного в адрес ФИО1 по адресу регистрации следует, что ей необходимо в срок не позднее 01.12.2023 уплатить транспортный налог за 2022 год в размере 710,00 руб., а также налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1 957,00 руб. (т. 1 л.д. 22).

При этом, согласно требованию № ххх, направленному в адрес налогоплательщика и полученного последним, по состоянию на 09.07.2023 за ФИО1 числится задолженность: по штрафу за ЕНВД в сумме 236,00 руб.; по штрафу за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ в сумме 250,00 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022), в сумме 41 443,36 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года, в сумме 11 673,10 руб.; по пени в сумме 32 657,02 руб.. Срок исполнения требования на общую сумму задолженности в размере 86 259,48 руб. установлен до 28 августа 2023 года (т. 1 л.д. 23).

В связи с неисполнением вышеуказанного требования налогоплательщиком, налоговым органом 24.10.2023 принято решение № ххх о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств (т. 1 л.д. 24).

В связи с наличием задолженности и ее непогашением в установленные сроки, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № ххх в муниципальном образовании «<адрес>» <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа для взыскания с ФИО1 в доход бюджета задолженности по налогу за 2022 год и пени за период с 25.10.2023 по 08.08.2024, который был выдан 23.08.2024 по делу № ххх (т. 1 л.д. 61-65).

Определением мирового судьи судебного участка № ххх в муниципальном образовании «<адрес>» <адрес> от 27.09.2024 судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями против его исполнения (т. 1 л.д. 66-70).

Из материалов дела также усматривается, что после отмены судебного приказа налоговый орган обратился с административным иском в Сафоновский районный суд 31.10.2024 (т. 1 л.д. 3-18).

Проверяя в соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ соблюдение сроков обращения налогового органа в суд, исходя из положений пункта 3 статьи 48 НК РФ, части 2 статьи 286 КАС РФ (не позднее 01.07.2025, исчисляемый с обращения в суд 23.04.2024 и образования после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в сумме более 10 тысяч рублей, и шесть месяцев на подачу административного искового заявления, исчисляемый со дня вынесения определения об отмене судебного приказа), суд приходит к выводу, что вышеназванные сроки УФНС России по Смоленской области не пропущены.

Согласно представленному административным истцом расчету, сумма задолженности ФИО1, по состоянию на дату обращения в суд составила: транспортный налог за 2022 год в размере 710 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1 957 руб., пени – 7 789,10 руб.. При этом по состоянию на 08.08.2024 на ЕНС налогоплательщика числится отрицательное сальдо: по налогам в размере 49 628,78 руб., по пени – 42 480,04 руб., по штрафам – 486 руб., а всего – 92 594,82 руб. (т. 1 л.д. 26, 27). Расчет пени произведен на общую сумму совокупной обязанности за период с 01.01.2023 по 08.08.2024 (дату формирования заявления о выдаче судебного приказа) за вычетом остатка непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания (по ст. 47 и ст. 48 НК РФ) (т. 1 л.д. 204-209).

В обоснование возражений по заявленным требованиям ФИО1 указывает, что 30.11.2023 она исполнила обязанность по уплате имущественного и транспортного налогов в соответствии с налоговым уведомлением по реквизитам, указанным в налоговом уведомлении за налоговый период 2022 год, что подтверждается соответствующим чеком (т. 1 л.д. 22, 189). При этом, административный ответчик не оспаривал факт несвоевременной уплаты других налогов и сборов, однако также пояснила, что все задолженности были взысканы либо по решениям налогового органа (в порядке ст. 47 НК РФ) либо по решениям суда в порядке ст. 48 НК РФ, и по принятым решениям производится принудительное взыскание присужденных сумм из ее пенсии, в том числе по исполнительным производствам, и задолженность практически погашена.

Из письменных пояснений, направленных налоговым органом в обоснование заявленных требований, а также с учетом возражений административного ответчика следует, что поступивший на ЕНС административного ответчика 30.11.2023 платеж в сумме 2 667 руб. распределен в счет стартовой задолженности ОКНО по налогу: в сумме 2 369,63 руб. в счет страховых взносов в бюджет пенсионного фонда РФ (с 01.01.2017) (КБК № ххх, по сроку уплаты 31.12.2019) и в сумме 297,37 руб. в счет страховых взносов в бюджет фонда ОМС (КБК № ххх, по сроку уплаты 31.12.2019). Также из пояснений следует, что в отношении ФИО1 вынесен исполнительный лист серия ФС № ххх от 16.05.2023 (дело № ххх от 20.01.2023) о взыскании налоговой задолженности на общую сумму 10 918,81 руб. В соответствии со ст. 46 НК РФ 02.11.2024 года сформировано и направлено в АО «Смоленское отделение N8609 ПАО Сбербанк» поручение № ххх на списание и перечисление суммы задолженности со счета на основании вышеуказанного исполнительного листа (остаток задолженности в сумме 786,54 руб.) и судебного приказа от 03.11.2023 № ххх (в настоящее время отменен). Списанные со счета по поручению № ххх денежные средства: 300 руб. от 22.11.2024, 300 руб. от 19.11.2024, 30 руб. от 06.11.2024, 500 руб. от 14.11.2024, 124,24 руб. от 02.11.2024, учтены в счет оплаты задолженности по страховым взносам за 2019 год, не взыскиваемой административным исковым заявлением от 28.10.2024 № ххх по данному делу. Распределение платежей, поступивших по исполнительным документам, производится в соответствии с п. 9 ст. 48 НК РФ по правилам ЕНП, установленным ст. 45 НК РФ, в хронологическом порядке. Поручение налогового органа прекращает действие с момента формирования положительного либо нулевого сальдо ЕНС налогоплательщика. 25.03.2025 переформировано с «ПАО Сбербанк» и направлено АО «Почта Банк» поручение № ххх на списание и перечисление суммы задолженности (20 946,43 руб.) со счета на основании исполнительных листов: № ххх от 16.05.2023, № ххх от 25.02.2025. Списание со счета налогоплательщика по данному поручению не производилось. Решение налогового органа № ххх от 24.10.2023 не отменено. Кроме того, налогоплательщиком произведена уплата ЕНП 08.04.2025 в сумме 486 руб., 18.04.2025 в сумме 813 руб. и данные платежи учтены в счет уплаты задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере) за 2019 год. Непогашенный остаток задолженности по данному виду обязательств по состоянию на 22.04.2025 составляет 4 479,81руб.. В этой связи, за налогоплательщиком до настоящего времени числится задолженность по транспортному налогу за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в сумме 710,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в сумме 1 957,00 руб.; по пени, установленных НК РФ, распределяемых в соответствии с пп. 1 п. 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 7 789,10 руб. (т. 2 л.д. 1-5, 46-47, 84, 117).

Между тем, в судебном заседании также установлено, что апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Смоленского областного суда от 04.02.2025 по административному делу № ххх, с учетом ранее принятых налоговым органом мер взыскания (в соответствии со ст. 47 и ст. 48 НК РФ) в отношении административного ответчика, установлен размер задолженности ФИО1 на дату формирования ЕНС (01.01.2023), составляющий отрицательное сальдо в размере 48 594 руб. 73 коп. (т. 2 л.д. 39-43).

При этом, указанный размер задолженности, состоит из задолженностей по налогам и сборам, в отношении которых приняты решения налогового органа и суда, и на основании которых были возбуждены исполнительные производства, либо сформированы налоговые поручения, направленные в кредитные организации для списания задолженности со счета. Следовательно, поступающие на ЕНС налогоплательщика платежи, взысканные в принудительном порядке, как на основании судебного акта, так и на основании сформированных поручений налогового органа, в которых указаны периоды и суммы задолженностей, по которым произведено взыскание, подлежат распределению в счет погашения взысканной задолженности, что в свою очередь уменьшает совокупную обязанность налогоплательщика.

Также, вышеназванным апелляционным определением от 04.02.2025 установлено, что размер пени, принятый из ОКНО по состоянию на 01.01.2023 составил 18 145 руб. 16 коп., а размер пени, рассчитанный на отрицательное сальдо за период с 10.01.2023 по 24.10.2023 составил 2 315 руб. 27 коп.. Общий размер пени, взысканный с ФИО1 составил 20 460 руб. 43 коп..

Вышеуказанное апелляционное определение в кассационном порядке не обжаловано, вступило в законную силу, и на основании него 25.02.2025 выдан исполнительный лист серии № ххх (т. 2 л.д. 44-оборотная сторона – 45).

07.03.2025 на основании указанного исполнительного листа судебным приставом-исполнителем ОСП по Сафоновскому и <адрес>м УФССП России по <адрес> возбуждено исполнительное производство № ххх в отношении ФИО1 (т. 2 л.д. 92-101). Соответственно взыскиваемые в рамках названного исполнительного производства денежные средства подлежат распределению налоговым органом в счет погашения взысканной в судебном порядке задолженности по пени.

Из налогового уведомления от 19.07.2023 (т. 1 л.д. 22) следует, что для уплаты налогов за 2022 год присвоен УИН – № ххх, а также КБК – № ххх. Согласно представленного ФИО1 чека по операции от 30.11.2023 (т. 1 л.д. 189) при оплате суммы в размере 2 667 руб. указаны, в том числе, реквизиты УИН, КБК и налоговый период (01.12.2023), которые указаны в налоговом уведомлении.

В этой связи, принимая во внимание наличие принятых принудительных мер взыскания в отношении ранее образовавшейся задолженности ответчика и произведение ее погашения на основании принятых налоговым органом поручений и судебных актов, в том числе в рамках возбужденных исполнительных производств, что также установлено вступившим в законную силу судебным актом от 04.02.2025, и по существу не оспаривается сторонами, суд приходит к выводу, что поступивший от ФИО1 30.11.2023 платеж в сумме 2 667 руб., содержащий информацию о налогах (УИН, КБК, период) не подлежал распределению налоговым органом в счет погашения ранее взысканных задолженностей (в счет страховых взносов в бюджет пенсионного фонда РФ (с 01.01.2017) (КБК № ххх, по сроку уплаты 31.12.2019) и в счет страховых взносов в бюджет фонда ОМС (КБК № ххх, по сроку уплаты 31.12.2019).

При таких обстоятельствах, учитывая положения пп. 1 п. 3 ст. 44 НК РФ, суд признает обязанность ФИО1 по уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1 957 руб. и транспортного налога за 2022 год в размере 710 руб., а всего – 2 667 руб. исполненной, вследствие чего оснований для удовлетворения требований налогового органа в указанной части не имеется.

Проверяя представленный административным истцом расчет пени за период с 25.10.2023 по 08.08.2024 на совокупную обязанность налогоплательщика, суд с ним не соглашается.

Производя расчет пени, суд учитывает апелляционное определение от 04.02.2025, содержащее размер отрицательного сальдо ЕНС (по налогам) по состоянию на 01.01.2023 – 48 594,73 руб. и подробный расчет пени за период с 10.01.2023 по 24.10.2023 на указанную сумму задолженности (48 594,73 руб.), исходит из размера совокупной обязанности по состоянию на 24.10.2023 – 15 899,28 руб., суммы исчисленных за 2022 год налогов (имущественного и транспортного) в размере 2 667 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2023, увеличивающих общую совокупную обязанность налогоплательщика с 02.12.2023 (при несвоевременной уплате), а с учетом своевременной уплаты указанного налога (30.11.2023) – не изменившей состояние совокупной обязанности, а также поступивших в заявленный период (с 25.10.2023 по 08.08.2024) платежей по платежным поручениям и исполнительным производствам, уменьшающих совокупную обязанность, и приходит к выводу, что размер пени составит 2 397,17 руб..

Период

начисления пени

Недоимка

для пени

(совокупная обязанность)

Дни

Ставка (%)

Делитель

Размер пени

Дата платежа

по ИД

Сумма платежа

по ИД

25.10.2023-29.10.2023

15 899,28

300

34,45

30.10.2023-17.12.2023

15 899,28

300

389,53

18.12.2023-14.06.2024

15 899,28

180

300

1 526,33

14.06.2024

350

15.06.2024-19.06.2024

15 549,28

300

41,46

19.06.2024

400

20.06.2024-02.07.2024

15 149,28

300

105,04

02.07.2024

41,06

03.07.2024-18.07.2024

15 108,22

300

128,92

18.07.2024

570,14

19.07.2024-23.07.2024

14 538,08

300

38,77

23.07.2024

220,90

24.07.2024-28.07.2024

14 317,18

300

38,18

29.07.2024-08.08.2024

14 317,18

300

94,49

Итого за период с 25.10.2023 по 08.08.2024

2 397,17

1 582,10

При таких установленных по делу обстоятельствах, исходя из положений ч. 1 ст. 16, а также ч. 2 ст. 64 КАС РФ, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по пени в связи с несвоевременной уплатой налогов в сумме 2 397 руб. 17 коп..

При этом, представленный административным ответчиком контррасчет пени (т. 2 л.д. 114-116) судом отклоняется, как не соответствующий установленным в судебном заседании обстоятельствам.

Доводы административного ответчика о необходимости применения последствий пропуска срока исковой давности в отношении исчисленных налогов и пени на суммы налогов (т. 1 л.д. 177-184, т. 2 л.д. 102-105), судом также отклоняются, поскольку основаны на неверном толковании норм права и правовой природе срока исковой давности, применяемого в гражданском судопроизводстве в целях защиты нарушенного права, и срока на принудительное взыскание недоимки, установленного налоговым и административным законодательством для государственных органов. Помимо прочего, вопрос о соблюдении налоговым органом сроков принудительного взыскания недоимки являлся предметом проверки судебной коллегии по административным делам Смоленской областного суда, что подробно отражено в апелляционном определении от 04.02.2025.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ и п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, с административного ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области (ИНН: <***>) к ФИО1 (ИНН: № ххх), проживающей по адресу: <адрес>, о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов, установленные законодательством о налогах и сборах сроки за несвоевременную уплату налогов, за период с 25.10.2023 по 08.08.2024 в размере 2 397 рублей 17 копеек.

В остальной части требований Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области к ФИО1 – отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования «Сафоновский муниципальный округ» Смоленской области в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Смоленский областной суд через Сафоновский районный суд Смоленской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: /подпись/ А.С. Новичкова

Копия верна.

Судья Сафоновского районного суда

Смоленской области А.С. Новичкова