Дело № 2а-К 9/2023

УИД 36RS0020-02-2022-000435-81

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

п.г.т. Каменка 09 февраля 2023 года

Лискинский районный суд Воронежской области в составе:

председательствующего - судьи Шпак В.А., единолично,

при секретаре судебного заседания Степановой И.И.,

с участием

представителей административного ответчика - адвокатов Адвокатской палаты Воронежской области Чермашенцева Н.И., представившего удостоверение №2798, выданное Управлением Министерства юстиции Российской Федерации по Воронежской области 30.11.2015 года, и ордер №19027 от 26.12.2022 года; Меджидова Р.В. представившего удостоверение №3466, выданное Управлением Министерства юстиции Российской Федерации по Воронежской области 21.08.2020 года, и ордер №19074 от 18 января 2023 года,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц и штрафов,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №14 по Воронежской области ( далее по тексту – Межрайонная ИФНС России №14 по Воронежской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц и штрафов, обосновывая свои требования следующим.

ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №14 по Воронежской области в качестве налогоплательщика с присвоением №.

В Межрайонную ИФНС России №14 по Воронежской области из органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество поступили сведения о том, что 02.11.2020 года у ФИО1 произошло снятие с учета имущества в связи с отчуждением – земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>», находившегося в собственности менее 5 лет.

В нарушение требований налогового законодательства ФИО1 не исполнил обязанность по предоставлению в налоговый орган декларации по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных от продажи имущества.

Межрайонной ИФНС России №14 по Воронежской области в отношении налогоплательщика ФИО1 была проведена камеральная проверка расчета налога на доходы физических лиц за 2020 год, по результатам которой составлен акт налоговой проверки от 20.09.2021 года № 8724 и вынесено решение о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налоговых правонарушений по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 2 968,50 рублей и по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 3 958 рублей, доначислена сумма налога на доходы физических лиц в размере 316 642 рубля.

ФИО1 было выставлено требование от 05.04.2022 года №5535 об уплате задолженности в размере обязательных платежей и санкций в срок, установленный в требовании.

Поскольку данное требование ФИО1 было не исполнено, Межрайонная ИФНС России №14 по Воронежской области обратилась к мировому судье судебного участка №6 в Лискинском судебном районе Воронежской области с заявлением о выдаче судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка №6 в Лискинском судебном районе Воронежской области 26.09.2022 года был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и санкциям в размере 323 568,50 рублей, который определением судьи от 05.10.2022 года отменен в связи с поступившими от ответчика возражениями относительно его исполнения.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, Межрайонная ИФНС России №14 по Воронежской области просила взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2020 год в размере 316 642,00 рублей; штрафные санкции по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 3 958,00 рублей и штрафные санкции по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 2 968,50 рублей, а всего в общей сумме 323 568,50 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца в лице начальника Межрайонной ИФНС России №14 по Воронежской области ФИО2, извещенного надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, не явился, ходатайствуя о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, также своевременно извещенный о времени и месте судебного заседания, в судебное заседание не явился, не известив суд о невозможности явки в судебное заседание и причинах неявки.

На основании статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Представители административного ответчика ФИО1 – адвокаты Чермашенцев Н.И., Меджидов Р.В. возражали против удовлетворения административных исковых требований.

Согласно доводам их возражений, а также представленных административным ответчиком ФИО1 письменных возражений, административный истец неверно исчислил сумму недоимки по налогу, применив недействующую норму пункта 5 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации. Поскольку указанная норма утратила силу с 01.01.2020 года, объектом налогообложения в данном случае на основании статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации является сам доход от сделки. В результате последовательного применения положений пункта 2 статьи 214.10 и подпункта 1 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации налог на добавленную стоимость от продажи земельного участка составит 00 рублей. Находят необоснованным привлечение административного ответчика к ответственности по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с отсутствием состава налогового правонарушения.

Выслушав объяснения лиц, участвующих в деле, изучив материалы дела, проверив доводы административного искового заявления, суд приходит к следующим выводам.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 207 и подпункта 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (НДФЛ) признаются, в том числе, физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, получающие доходы от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

В силу статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налогообложению подлежат исходя из подпункта 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

На основании подпункта 2 пункта 1, пунктов 2, 3 и 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица, получившие доход от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет; обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию; обязаны уплатить общую сумму налога в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Физические лица в силу подпункта 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 названного Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

На основании пункта 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 2 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с пунктом 4 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации с 1 января 2016 года минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

Исходя из смысла положений статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации, не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи земельных участков, находившихся в собственности налогоплательщика пять лет и более.

В случае нахождения имущества в собственности налогоплательщика менее установленного срока владения таким имуществом образуется доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.

За невыполнение требований налогового законодательства и совершение налоговых правонарушений Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрена ответственность.

В частности, пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации установлена ответственность за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета; а пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации установлена ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса.

Основанием для привлечения лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах является установление факта совершения данного нарушения решением налогового органа, вступившим в силу (пункт 3 статьи 108 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 11.2 Земельного кодекса Российской Федерации земельные участки образуются при разделе, объединении, перераспределении земельных участков или выделе из земельных участков, а также из земель, находящихся в государственной или муниципальной собственности (пункт 1).

Земельные участки, из которых при разделе, объединении, перераспределении образуются земельные участки (исходные земельные участки), прекращают свое существование с даты государственной регистрации права собственности и иных вещных прав на все образуемые из них земельные участки в порядке, установленном Федеральным законом от 13.07.2015 года № 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости", за исключением случаев, указанных в пунктах 4 и 6 статьи 11.4 данного Кодекса, и случаев, предусмотренных другими федеральными законами (пункт 2).

В соответствии со статьей 11.4 Земельного кодекса Российской Федерации при разделе земельного участка образуются несколько земельных участков, а земельный участок, из которого при разделе образуются земельные участки, прекращает свое существование, за исключением случаев, указанных в пунктах 4 и 6 настоящей статьи, и случаев, предусмотренных другими федеральными законами (пункт 1). При разделе земельного участка у его собственника возникает право собственности на все образуемые в результате раздела земельные участки (пункт 2).

Исходя из смысла названных норм, при разделе земельного участка возникают новые объекты недвижимого имущества, срок нахождения которых в собственности налогоплательщика определяется на основании Гражданского кодекса Российской Федерации и Федерального закона от 13.07.2015 года № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости».

Согласно пункту 1 статьи 131 Гражданского кодекса Российской Федерации право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней.

В силу статьи 1 Федерального закона от 13.07.2015 года № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости» государственная регистрация прав на недвижимое имущество - юридический акт признания и подтверждения возникновения, изменения, перехода, прекращения права определенного лица на недвижимое имущество или ограничения такого права и обременения недвижимого имущества (часть 1). Государственная регистрация права в Едином государственном реестре недвижимости является единственным доказательством существования зарегистрированного права (часть 5).

Как установлено судом, 29.09.2020 года за ФИО1 было зарегистрировано право собственности на земельный участок с кадастровым номером №, площадью 2 862 кв.м, расположенный по адресу: <адрес>», о чем в Едином государственном реестре недвижимости произведена запись регистрации № ( л.д. 19-20).

Данный земельный участок был образован в результате раздела земельного участка с кадастровым номером № площадью 3 713 кв.м, находившегося в собственности административного ответчика с 13.10.2014 года, на два обособленных участка на основании решения собственника от 09.09.2020 года.

Другим вновь образованным в результате раздела исходного земельного участка является земельный участок, площадью 851 кв.м, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> ( л.д. 16-17).

Согласно сведениям Единого государственного реестра недвижимости 02.11.2020 года произведена государственная регистрация перехода права собственности на земельный участок с кадастровым номером №, площадью 2 862 кв.м, расположенный по адресу: <адрес>, о чем произведена запись в Едином государственном реестре недвижимости №. Основанием государственной регистрации перехода права собственности на земельный участок явился договор купли – продажи земельного участка от 12.10.2020 года, заключенный между ФИО1 (продавцом) и ООО «Лискинская зерновая компания» (покупателем) ( л.д. 19-20).

Таким образом, ФИО1 осуществил продажу указанного земельного участка, который находился в его собственности менее пяти лет, что исключает освобождение полученных доходов от налогообложения.

Поскольку ФИО1 налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц в части доходов, полученных от продажи земельного участка, в налоговый орган в установленный срок не представил, в отношении него административным истцом в порядке, предусмотренном пунктом 1.2. статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации, была проведена камеральная проверка на основе поступившей в налоговый орган информации из органов Россреестра.

Как следует из акта налоговой проверки от 20.09.2021 года № 8724, установлены факт получения ФИО1 дохода от продажи земельного участка, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения, а также факт нарушения ФИО1 норм налогового законодательства, выразившегося в непредставлении в налоговый орган по месту учета декларации, что привело к занижению налогоплательщиком налоговой базы. При этом установлено, что цена сделки по продаже земельного участка с кадастровым номером №, площадью 2 862 кв.м, расположенного по адресу: <адрес> составила 645 000 рублей, а кадастровая стоимость земельного участка составляет 4 908 158, 28 рублей. С учетом указанных исходных данных, в результате применения положений пункта 2 статьи 214.10, подпункта 1 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом определена налоговая база для исчисления налога на доходы, полученные от продажи земельного участка, в размере 2 435 710,8 рублей, а сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, в размере 316 642 рубля.

Оценивая правильность произведенных налоговым органом расчетов, суд исходит из следующего.

Пунктом 2 статьи 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации, введенной Федеральным законом от 29.09.2019 года № 325 –ФЗ и действующей с 01.01.2020 года, предусмотрено, что в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

В случае, если кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества, указанного в настоящем пункте, отсутствует в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на этот объект недвижимого имущества, или на дату его постановки на государственный кадастровый учет (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода), положения настоящего пункта не применяются.

Налогоплательщик может по своему выбору вместо получения имущественного налогового вычета уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов от продажи недвижимого имущества (при условии, если оно не использовалось в предпринимательской деятельности) на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества (подпункты 1, 2 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации).

Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей (подпункты 1 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости о кадастровой стоимости объекта недвижимости, датой внесения сведений о кадастровой стоимости в Единый государственный реестр недвижимости в отношении земельного участка с кадастровым номером № является 29.09.2020 года, кадастровая стоимость по состоянию на эту дату составляет 4 908 158, 28 рублей.

Дата определения кадастровой стоимости соответствует дате внесения кадастрового номера об объекте надвижимости в Государственный кадастр недвижимости.

Поскольку объект недвижимого имущества с кадастровым номером № образован в течение налогового периода, и на дату его постановки на государственный кадастровый учет - 29.09.2020 года кадастровая стоимость была определена, то расчет налогооблагаемой базы по налогу на доходы физических лиц при продаже указанного земельного участка верно произведен налоговым органом в соответствии с пунктом 2 статьи 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации с учетом применения коэффициента 0,7 к кадастровой стоимости, определенной по состоянию на 29.09.2020 года.

Так как цена сделки в связи с продажей земельного участка с кадастровым номером № составила 645 000 рублей, что значительно меньше его кадастровой стоимости, умноженной на понижающий коэффициент 0,7, то доход от продажи земельного участка составляет величину его кадастровой стоимости, умноженную на 0,7.

Ввиду непредоставления налогоплательщиком ФИО1 документов, подтверждающих расходы на приобретение объекта недвижимости, налоговым органом в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации применен налоговый вычет в отношении дохода от продажи земельного участка в размере 1 000 000 рублей. С учетом этого налоговая база для исчисления налога составила 2 435 710, 80 рублей, а сумма налога, подлежащая уплате в бюджет – 316 642 рубля.

Исходя из изложенного, доводы административного ответчика о неверном исчислении налоговым органом налогооблагаемой базы для исчисления налога на доходы физических лиц не могут быть признаны состоятельными.

В связи с тем, что в нарушение требований налогового законодательства ФИО1 не представил налоговую декларацию, не исчислил в налоговой декларации налог на доходы физических лиц, подлежащий уплате в связи с продажей земельного участка, и не уплатил его в установленный законом срок, у налогового органа имелись основания для привлечения его к ответственности за совершенные налоговые правонарушения.

03.12.2021 года административным истцом в лице заместителя начальника Межрайонной ИФНС России №14 по Воронежской области ФИО3 было принято решение № 4652 о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налоговых правонарушений: предусмотренного пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации, в виде штрафа в размере 2 968,5 рублей; и предусмотренного пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, в виде штрафа в размере 3 958 рублей. Также налогоплательщику ФИО1 исчислена недоимка по налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 316 642 рубля ( л.д. 13-16).

Апелляционным решением заместителя руководителя УФНС России по Воронежской области ФИО8 от 24 марта 2022 года решение Межрайонной ИФНС России №14 по Воронежской области от 03.12.2021 года привлечении к ответственности ФИО1 за совершение налогового правонарушения оставлено без изменения ( л.д. 81-85 ).

В адрес административного ответчика было направлено требование от 05.04.2022 года №5535 об уплате задолженности в размере обязательных платежей и санкций, состоящей из налога в сумме 316 642 рубля и штрафов в сумме 6 926,50 рублей, в срок до 18 мая 2022 года ( л.д. 9).

Пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки

В соответствии с пунктом 4 статьи 52 и пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление и требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления и требования об уплате налога по почте заказным письмом налоговое уведомление и требование об уплате налога считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В материалах дела имеются сведения о том, что требование в адрес административного ответчика ФИО1 было направлено налоговым органом по адресу его регистрации по месту жительства: <адрес>, заказным письмом с уведомлением о вручении, вручено адресату 16 апреля 2022 года (л.д. 10).

Федеральным законом от 5 апреля 2016 года N 103-ФЗ "О внесении изменений в Кодекс административного судопроизводства Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" предусмотрен порядок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций.

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

В данном случае требование налогового органа об оплате недоимки по налогу на доходы физических лиц и санкциям подлежало исполнению административным ответчиком в срок до 18 мая 2022 года.

Поскольку данное требование ФИО1 в установленный срок не было исполнено, Межрайонная ИФНС России №14 по Воронежской области обратилась к мировому судье судебного участка №6 в Лискинском судебном районе Воронежской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 суммы недоимки по налогу на доходы физических лиц и штрафных санкций в сумме 323 568,50 рублей.

Мировым судьей судебного участка №6 в Лискинском судебном районе Воронежской области 26.09.2022 года, то есть до истечения шести месяцев со дня истечения срока, установленного в требовании, был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и санкциям в размере 323 568,50 рублей, который определением судьи от 05.10.2022 года отменен в связи с поступившими от ответчика возражениями относительно его исполнения ( л.д. 71-72, 73).

С настоящим административным иском административный истец обратился в суд 01.12.2022 года ( л.д. 25), то есть в пределах шестимесячного срока, установленного статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

При таких обстоятельствах процедура привлечения ФИО1 к ответственности за нарушение требований налогового законодательства административным истцом соблюдена.

В силу пунктов 2 и 5 части 1, части 2 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации по административному делу о взыскании обязательных платежей и санкций на административного истца возлагается обязанность представить доказательства, подтверждающие размер денежной суммы, составляющей платеж либо санкцию, и ее расчет.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе, выясняет, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Представленный административным истцом расчет недоимки по налогу и санкциям судом проверен, признан основанным на положениях законодательства о налогах и сборах и арифметически верным.

До настоящего времени исчисленная сумма недоимки административным ответчиком не уплачена, доказательств иного им не представлено.

При указанных обстоятельствах административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Воронежской области о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности по налогу и штрафным санкциям являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

На основании статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Пленум Верховного Суда Российской Федерации в пункте 40 Постановления от 27.09.2016 года № 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" разъяснил, что при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Положениями пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в бюджеты муниципальных районов.

В связи с тем, что административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина, составившая с учетом положений подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации 6 435,69 рублей, подлежит взысканию с административного ответчика в соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в доход бюджета Каменского муниципального района Воронежской области.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 46, 157 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Воронежской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес> задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за период 2020 года в размере 316 642 рублей 00 копеек; штрафным санкциям по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 3 958 рублей 00 копеек и по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 2 968 рублей 50 копеек, а всего 323 568 (триста двадцать три тысячи пятьсот шестьдесят восемь) рублей 50 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Каменского муниципального района Воронежской области государственную пошлину в сумме 6 435 рублей 69 копеек.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Воронежский областной суда в течение одного месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.

Председательствующий

Судья В.А. Шпак

Мотивированное решение составлено 17 февраля 2023 года.