Решение по делу № 2А-1445/2025 от 20.08.2025 | Центральный районный суд г. Прокопьевска (Кемеровская область)

УИД 42RS0033-01-2025-001399-37 (2а-1445/2025)

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

Центральный районный суд г. Прокопьевска Кемеровской области в составе председательствующего судьи Немыкиной И.В.,

при секретаре Каримовой А.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Прокопьевске 06 августа 2025 года

административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области - Кузбассу к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России N 14 по Кемеровской области - Кузбассу обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 1 413,09 руб., задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 5 079,09 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 381 537,63 руб., задолженность по пене в общем размере 102079,22 рублей, на общую сумму 490 109, 03 руб.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> – Кузбассу (Инспекция №). Приказом ФНС России N ЕД-7-4/456 от ДД.ММ.ГГГГ с ДД.ММ.ГГГГ создана Межрайонная НФНС России N 14 по <адрес> – Кузбассу (Инспекция, Долговой центр). Согласно Положению об Инспекции, утвержденному Приказом УФНС России по <адрес> - Кузбассу N 04-07/009@ от ДД.ММ.ГГГГ, в ее компетенцию, в числе прочих, входят следующие полномочия: - контроль и надзор за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей; - взыскание в установленном порядке недоимки, а также пеней, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам; - предъявление в суды общей юрисдикции исков (заявлений): о взыскании недоимки, пеней, штрафов за налоговые правонарушения. Таким образом, с ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом, уполномоченным на подачу в суды общей юрисдикции заявлений о взыскании с физических лиц задолженности по налогам, страховым взносам и пени, является Инспекция.

Административный ответчик ФИО1, являясь плательщиком земельного налога с физических лиц, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по его уплате за 2023 год. Согласно сведениям, представленным налоговому органу Управлением Федеральной службы кадастра и картографии РФ по <адрес> - Кузбассу ФИО1 является собственником земельных участков по адресу Россия, <адрес>, <адрес>; Россия, <адрес>. Срок уплаты земельного налога за 2023 г. - не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Однако в установленные НК РФ сроки ФИО1 не уплатил задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2023 год.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ ответчику направлено N № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и пени со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, налогоплательщиком частично уплачен земельный налог, на дату составления настоящего заявления сумма земельного налога к взысканию в судебном порядке составляет 1413, 09 руб.

В срок, установленный в требовании, сумма задолженности по земельному налогу за 2023 год в размере 1413,09 рублей административным ответчиком в бюджет не уплачена.

Административный ответчик, являясь плательщиком транспортного налога, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по его уплате за 2023 год. Согласно сведениям, представленным ГИБДД РФ в налоговый орган, в собственности ФИО1 находится транспортное средство без марки № г/н №, указанное в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ..

Срок уплаты транспортного налога за 2023 год - не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ, административному ответчику направлено налоговое уведомление N № от ДД.ММ.ГГГГ

Однако в установленные НК РФ сроки ФИО1 не уплатил задолженность по транспортному налогу за 2023 год.

В соответствии со ст. 69,70 НК РФ ответчику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и пени со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, налогоплательщиком частично уплачен транспортный налог, на дату составления настоящего заявления сумма транспортного налога к взысканию в судебном порядке составляет 5079,09 руб.

В срок, установленный в требовании, сумма задолженности по транспортному налогу за 2023 год в размере 5079,09 рублей административным ответчиком в бюджет не уплачена.

ФИО1, являясь плательщиком налога на имущество физических лиц, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по его уплате за 2023 год, что подтверждается следующими фактами.

Согласно сведениям, представленным налоговому органу Управлением Федеральной службы кадастра и картографии РФ по <адрес> - Кузбассу (далее - Росреестр), ФИО1 является собственником недвижимого имущества: <адрес>-Кузбасс, <адрес>, <адрес> <адрес>-Кузбасс, <адрес>, указанных в налоговом уведомлении «№ от 05.08.2024

Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2023 год - не позднее ДД.ММ.ГГГГ

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ ответчику по почте направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ.

Однако в установленные НК РФ сроки ФИО1 не уплатил задолженность по налогу на имущество за 2023 год.

В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ административному ответчику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ, налогоплательщиком частично уплачен налог на имущество, сумма налога на имущество к взысканию в судебном порядке составляет 381 537, 63 руб.

В срок, установленный в требовании задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год, административным ответчиком в бюджет не уплачена в размере 381537,63 руб.

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП.

В силу и. 2 ст. 11 НК РФ под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

На основании п. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП. и денежным выражением совокупной обязанности.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 503630 руб. 13 коп., в том числе пени 503 руб. 13 коп.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: Общее сальдо в сумме 541849 руб. 41 коп., в том числе пени 119449 руб. 41 коп.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 17370 руб. 19 коп.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 119449,41 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) - 17 370,19 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) =102 079,22 руб.

Нормами налогового законодательства с ДД.ММ.ГГГГ определен новый порядок начисления пени.

Начисление пени увязано только с наличием общей задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ, которая позиционируется п. 2 ст. 11 НК РФ как общая сумма недоимок, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.

На основании п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Таким образом, с ДД.ММ.ГГГГ начисление пени производится не по отдельным налогам, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с положением п. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст. 69 НК РФ прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации № от ДД.ММ.ГГГГ «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности, предусмотренные НК РФ. увеличены на 6 месяцев.

Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ для исполнения требования об уплате задолженности налогоплательщику необходимо уплатить всю сумму в размере от отрицательного сальдо ЕНС на дату уплаты (исполнения требования).

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю (т.е. для исполнения требования необходимо погасить всю имеющуюся задолженность с учетом вновь образованных неисполненных обязательств). В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об плате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

В соответствии с п. 1, 2, 6 ст. 48 НК РФ Долговым центром ДД.ММ.ГГГГ принято решение № о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, -следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (ранее ЗВСП было направлено - ДД.ММ.ГГГГ, мировым судьей судебного участка № Центрального судебного района <адрес> по делу №а-2061/2024 вынесен судебный приказ, судебный приказ отменен).

04.02.2025 мировым судьей судебного участка № Центрального судебного района <адрес> в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ о взыскании задолженности.

19.02.2025 мировым судьей судебного участка № Центрального судебного района <адрес> было вынесено определение об отмене судебного приказа №а-353/2025.

Таким образом, налоговым органом не пропущен как срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, так и срок для подачи в суд административного искового заявления в отношении ФИО1

Задолженность ФИО1 составляет: по земельному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 1413,09 рублей, по транспортному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 5079,09 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 381537,63 рублей, пени в размере 102079,22 рублей, на общую сумму 490109,03 руб., которую просит взыскать административный истец.

Представитель административного истца о дате и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в судебное заседание не явился. Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом, ходатайств об отложении дела и возражений не представлено. Заинтересованное лицо МИ ФНС № по <адрес>-Кузбассу в суд своего представителя не направили, о дате, времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом. Руководствуясь частью 6 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в силу которой неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной, с учетом мнения участников процесса, суд считает возможным рассмотреть дело при данной явке. Суд, исследовав письменные материалы дела, считает, что требования административного истца подлежат удовлетворению. В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Согласно ст. 8 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. В соответствии с п. 1 ст. 24 НК РФ лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему РФ признаются налоговыми агентами. В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 24 НК РФ налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщику и перечислять налоги в бюджетную систему РФ на соответствующие счета Федерального казначейства. В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этоголица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. В соответствии с п. 1, 2, 4, 5 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете, либо налоговым органом, которым вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии со статьей 101.4 настоящего Кодекса. Форма требования утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ для исполнения требования об уплате задолженности налогоплательщику необходимо уплатить всю сумму в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату уплаты (исполнения требования).

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. В судебном заседании установлено, что ФИО1, № является плательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> - Кузбассу. Приказом ФНС России N ЕД-7-4/456 от ДД.ММ.ГГГГ с ДД.ММ.ГГГГ создана Межрайонная ИФНС России N 14 по <адрес> - Кузбассу. Согласно Положению об Инспекции, утвержденному Приказом УФНС России по <адрес> - Кузбассу N 04-07/009@ от ДД.ММ.ГГГГ, в ее компетенцию, в числе прочих, входят следующие полномочия: - контроль и надзор за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей; - взыскание в установленном порядке недоимки, а также пеней, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам; - предъявление в суды общей юрисдикции исков (заявлений): о взыскании недоимки, пеней, штрафов за налоговые правонарушения. Таким образом, с ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом, уполномоченным на подачу в суды общей юрисдикции заявлений о взыскании с физических лиц задолженности по налогам, страховым взносам и пени, является Инспекция. В соответствии со ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Как следует из ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ. На основании ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается жилой дом, квартира, иные здания, строения, сооружения, помещения. Административный ответчик ФИО1, являясь плательщиком налога на имущество физических лиц, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по его уплате за 2023 год. Согласно сведениям, представленным налоговому органу Управлением Федеральной службы кадастра и картографии РФ по <адрес> - Кузбассу, ФИО1 является собственником следующего недвижимого: <адрес>-Кузбасс, <адрес>, пер. Коксовый, 7; <адрес>-Кузбасс, <адрес>.

Если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 403 НК РФ). В отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта. Изменение кадастровой стоимости объекта налогообложения в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации, регулирующим проведение государственной кадастровой оценки, и настоящим пунктом. В случае изменения кадастровой стоимости объекта налогообложения вследствие установления его рыночной стоимости сведения об измененной кадастровой стоимости, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости (п. 2 ст. 403 НК РФ).

Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома (п. 5 ст. 402 НК РФ).

Статьей 405 НК РФ определено, что налоговым периодом признается календарный год. В соответствии с пп. 1 п. 2, п. 3 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат и могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. В соответствии с пп. 3 п. 2 ст. 406 НК РФ - в размере 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения. Налоговые ставки могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (пп. 1 п. 2, п. 3 ст. 406 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в размерах, не превышающих 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей (пп. 2 п. 2 ст. 406 НК РФ).

В соответствии со ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Ставки и льготы по налогу на имущество физических лиц утверждены Решением Прокопьевского городского Совета народных депутатов №266 от 26.11.2015 «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории Прокопьевского городского округа» (в редакции от 26.05.2022 №410). В 2023 году действовали, в том числе, ставки в отношении жилых домов - 0,3 %; объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации – 2%.

Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2023 год - не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ, административному ответчику направлено налоговое уведомление N № от ДД.ММ.ГГГГ В установленный НК РФ срок ФИО1 не уплатил задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в полном размере.

В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ административному ответчику по почте направлено требование N № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по уплате налога на имущество физических лиц в размере 38137,63 руб., подлежащее исполнению до ДД.ММ.ГГГГ. В срок, установленный в требовании N № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 38137,63 руб. не уплачена. Расчет налога на имущество физических лиц за 2023 год: жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, является следующим: 970150*1*0,30*12/12*1,1 = 2838,00 руб., где 970150 - налоговая база, 1 - доля в праве, 0,30 - налоговая ставка, 12/12 - количество месяцев владения, 1,1 - коэффициент к налоговому периоду. Расчет налога на имущество физических лиц за 2023 год: иное строение (помещение сооружение), расположенного по адресу: <адрес>, пер. Коксовый, 7 является следующим: 24844000*1*2*10/12 = 414067 руб., где 24844000- налоговая база, 1 - доля в праве, 2 - налоговая ставка, 10 - количество месяцев владения. Таким образом, сумма налога на имущество физических лиц за 2023 год составляет: 414067 руб. + 2838 руб. = 416905 руб., налогоплательщиком частично уплачен налог на имущество, на дату составления заявления сумма налога на имущество составляет 381 573, 63 руб.

Суд признает расчет налога на имущество физических лиц за 2023 год верным, расчет произведен в соответствии с действующим законодательством, исходя из кадастровой стоимости недвижимого имущества.

Указанную сумму ответчик должен был уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Административный ответчик ФИО1, являясь плательщиком земельного налога с физических лиц, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по его уплате за 2023 год. На основании п. 1 ст. 387 НК РФ, земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ, и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога с физических лиц. Как следует из п. 1 ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. На основании п. 1 ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектами налогообложения. В соответствии с п. 1 ст. 391 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") и не могут превышать: 1) 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и (или) объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением части земельного участка, приходящейся на объект недвижимого имущества, не относящийся к жилищному фонду и (или) к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности); 2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Ставки и льготы по земельному налогу утверждены Решение Прокопьевкого городского Совета народных депутатов № от ДД.ММ.ГГГГ "Об установлении земельном налоге на территории Прокопьевского городского округа" (в ред. от ДД.ММ.ГГГГ №). В 2023 году действовали, в том числе, ставки в отношении земельных участков, предназначенные для размещения домов индивидуальной жилой застройки, - 0,3 %, в отношении прочих земельных участков – 1,5%. Согласно сведениям, представленным налоговому органу Управлением Федеральной службы кадастра и картографии РФ по <адрес> - Кузбассу ФИО1 является собственником земельных участков <адрес>, пер. Коксовый, 7; <адрес>.

Срок уплаты земельного налога за 2023 г. - не позднее ДД.ММ.ГГГГ

В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ административному ответчику по почте направлено требование N № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по уплате земельного налога и пени в размере 1413,09 руб., подлежащее исполнению до ДД.ММ.ГГГГ

В срок, установленный в требовании N № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма земельного налога с физических лиц за 2023 год в размере 1413,09 руб. не уплачена. Расчет земельного налога за 2023 год: земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, <адрес>, 7, является следующим: 751000*334521*1*1,5*10/12*1,1 = 6247,00 руб., где 751000 - налоговая база, 334521 – налоговый вычет, 1 - доля в праве, 1,50 - налоговая ставка, 10 - количество месяцев владения. Расчет земельного налога за 2023 год: земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, является следующим: 357547*1*0,30*12/12*1,1 = 571,00 руб., где 57547 - налоговая база, 1 - доля в праве, 0,30 - налоговая ставка, 12 - количество месяцев владения; 1,1 - коэффициент к налоговому периоду.

Таким образом, сумма земельного налога с физических лиц за 2023 год составляет: 5 206,00 руб. + 628,00 руб. = 6818 руб., что подтверждается налоговым уведомлением от ДД.ММ.ГГГГ №.

Административным ответчиком сумма задолженности поземельному налогу за 2023 в размере 1413,09 руб. в бюджет не уплачена.

Суд признает расчет земельного налога с физических лиц за 2023 год верным, расчет произведен в соответствии с действующим законодательством, исходя из кадастровой стоимости земельных участков. ФИО1, являясь плательщиком транспортного налога, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по его уплате за 2023 год. В соответствии с п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. На основании п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. В соответствие со ст. 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность указанного двигателя, выраженная во внесистемных единицах мощности - лошадиных силах. На основании п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу для налогоплательщиков-организаций устанавливаются законами субъектов Российской Федерации. При этом срок уплаты налога не может быть установлен ранее срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 363.1 настоящего Кодекса. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Статьей <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ N 95-ОЗ транспортном налоге" установлены налоговые ставки транспортных средств, соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Так на 2023 год установлены налоговые ставки: легковые автомобили свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 14 рублей. Грузовые автомобили свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 50 рублей. Согласно сведениям, представленным ГИБДД РФ в налоговый орган, в собственности ФИО1 находится транспортное средство без марки № г/н №.

Срок уплаты транспортного налога за 2023 год - не позднее ДД.ММ.ГГГГ

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ, административному ответчику направлено налоговое уведомление N № от 059087.2024 г.

В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ административному ответчику по почте направлено требование N № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по уплате транспортного налога с физических лиц в размере 5079,09 руб., подлежащее исполнению до ДД.ММ.ГГГГ

В срок, установленный в требовании N № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма транспортного налога с физических лиц за 2023 год в размере 5 079,09 руб. не уплачена.

Расчет налога за 2023 год: по транспортному средству: без марки № г/н №, является следующим: 190,00*50,00*12/*12 = 9500 руб., где 190,00 - налоговая база, 50,00 - налоговая ставка, 12/12 - количество месяцев владения в году

Таким образом, сумма транспортного налога с физических лиц за 2023 год составляет: 9500,00 руб., что подтверждается налоговым уведомлением от ДД.ММ.ГГГГ №.

Суд признает расчет транспортного налога с физических лиц за 2023 год верным, расчет произведен в соответствии с действующим законодательством, исходя из технических характеристик транспортных средств.

В связи с вступлением в силу Федерального закона N 263-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ "О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ" в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС). В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП. В силу п. 2 ст. 11 НК РФ под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ. На основании п. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика. Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ по налогам в сумме 503630,13 руб., в том числе пени 503,13 руб. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа N 28 от ДД.ММ.ГГГГ: общее сальдо в сумме 541849,41 руб., в том числе пени 119 449,41 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа N 28 от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 17 370,19 руб.

В части применения мер взыскания по ст. 48 НК РФ. ЗВСП по ст. 48 – 520568,74 рублей, в том числе пени 17441,74 рублей, непогашенный остаток в части пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа N 28 от ДД.ММ.ГГГГ: 119449,41 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) - 17 370,19 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) =102 079,22 руб. Нормами налогового законодательства с ДД.ММ.ГГГГ определен новый порядок начисления пени. Начисление пени увязано только с наличием общей задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ, которая позиционируется п. 2 ст. 11 НК РФ как общая сумма недоимок, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика. На основании п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ). Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма. Таким образом, с ДД.ММ.ГГГГ начисление пени производится не по отдельным налогам, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС. В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. В соответствии с положением п. 9 ст. 4 Федерального закона N 263-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ. На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. В соответствии с п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации N 500 от ДД.ММ.ГГГГ "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации в 2023 году" предельные сроки направления требований об уплате задолженности, предусмотренные НК РФ, увеличены на 6 месяцев. В соответствии с пунктами 1, 2, 6 статьи 48 НК РФ Долговым центром ДД.ММ.ГГГГ принято решение N 955 о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ для исполнения требования об уплате задолженности налогоплательщику необходимо уплатить всю сумму в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату уплаты (исполнения требования). Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю (т.е. для исполнения требования необходимо погасить всю имеющуюся задолженность с учетом вновь образованных неисполненных обязательств). В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. В соответствии с п. 1,2,6 ст. 48 НК РФ долговым центром ДД.ММ.ГГГГ принято решение № о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет РФ за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (ранее ЗВСП было направлено в суд, мировым судьей судебного участка № Центрального судебного района <адрес> по делу №а-1643/2024 вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ отменен).

Долговым центром мировому судье судебного участка № Центрального судебного района <адрес> в отношении ФИО1 было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени. 04.02.2025 мировым судьей судебного участка № Центрального судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ №а- 1643/2023 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Центрального судебного района <адрес> вышеуказанный судебный приказ был отменен.

Таким образом, налоговым органом не пропущен срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа.

Инспекция предъявляет требования в порядке административного искового производства и после вынесения мировым судьей судебного участка N 2 Центрального судебного района <адрес> определения об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ Инспекция обратилась с административным иском в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение установленного законом срока. Таким образом, налоговым органом не пропущен срок для подачи в суд административного искового заявления в отношении ФИО1 До настоящего времени требования Межрайонной ИФНС России N 14 по <адрес> по уплате налогов ФИО1 исполнены не были. Суд, проверив расчеты задолженности, признает их верными, так как они произведены в соответствии с требованиями закона, административным ответчиком ФИО1 доказательств неправильности, необоснованности расчетов не представлено. Поскольку доказательств о погашении задолженности за 2023 год по налогам ФИО1 не представлено, суд считает возможным удовлетворить требование о взыскании задолженности по земельному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 1413,09 рублей, по транспортному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 5079,09 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 381537,63 рублей, пени в размере 102079,22 рублей, на общую сумму 490109,03 руб., так как административный ответчик требования действующего налогового законодательства не выполнил, не произвел до настоящего времени уплату налога в полном размере. Согласно ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Представленный административным истцом расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа N 28 от ДД.ММ.ГГГГ: 17 370,19 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) – 0,00 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 17 441,74 руб., судом проверен, произведен, исходя из ставки Центрального банка Российской Федерации, и подлежит взысканию. Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. В соответствии с п. 40 Постановления Пленума ВС РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 36 (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации. Согласно п. пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов: (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 63-ФЗ) по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации). Таким образом, в соответствии со ст. 333.19, ст. 333.36 НК РФ, суд взыскивает с ФИО1 государственную пошлину в размере 14752,72 рублей в доход местного бюджета. На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 – 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции ФНС России N 14 по <адрес>-Кузбассу к ФИО1 удовлетворить. Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., №, задолженность:

по земельному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 1413,09 рублей, по транспортному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 5079,09 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 381537,63 рублей, пени в размере 102079,22 рублей.

Всего на общую сумму 490109 (четыреста девяносто тысяч сто десять рублей) 03 копейки.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., №, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 14 752 (четырнадцать тысяч семьсот пятьдесят два) рублей 72 копейки. Решение может обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через суд, принявший решение.

Судья (подпись) И.В. Немыкина

Решение изготовлено в окончательной форме 20.08.2025

Судья (подпись) И.В. Немыкина

Подлинный документ подшит в деле УИД 42RS0№-37 (2а-1445/2025)

Центрального районного суда <адрес>