Дело № 2а-32/2023
67RS0007-01-2022-002869-18
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Сафоново 20 января 2023 года
Сафоновский районный суд Смоленской области
в составе
председательствующего (судьи): Кривчук В.А.,
при секретаре : Полуэктовой С.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №4 по Смоленской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № ххх по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по ЕНВД, налогу на имущество физических лиц, транспортному и земельному налогу. Свои требования административный истец мотивировал тем, что налогоплательщиком ФИО1 дд.мм.гггг была представлена налоговая декларация по ЕНВД за 4 <адрес>. В представленной налоговой декларации выявлено занижение налога, подлежащего уплате в бюджет за указанный налоговый период, в сумме 2024,00 руб. ФИО1 налог не уплачен, в соответствии с чем, налогоплательщику выставлено требование № ххх от дд.мм.гггг по сроку уплаты до дд.мм.гггг, которое в добровольном порядке налогоплательщиком не было исполнено. Налогоплательщиком дд.мм.гггг была представлена налоговая декларация по ЕНВД за 4 <адрес>. В представленной налоговой декларации выявлено занижение налога, подлежащего уплате в бюджет за указанный налоговый период, в сумме 2172,00 руб. ФИО1 налог не уплачен, в соответствии с чем, налогоплательщику выставлено требование № ххх от дд.мм.гггг по сроку уплаты до дд.мм.гггг, которое в добровольном порядке налогоплательщиком исполнено не было. Налогоплательщиком дд.мм.гггг была представлена налоговая декларация ЕНВД за 1 <адрес>. В представленной налоговой декларации выявлено занижение налога, подлежащего уплате в бюджет за указанный налоговый период, в сумме 0,00 руб. Межрайонной ИФНС России № ххх по <адрес> была проведена камеральная налоговая проверка физического лица – ФИО1 Должностными лицами налогового органа в соответствии с нормами ст. 88 НК РФ была проведена камеральная проверка представленной налоговой декларации. Решением от дд.мм.гггг № ххх ФИО1 была привлечена к налоговой ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах в виде доначисления налога 2172,00 руб., штрафа в размере 217,00 руб., а также начислена пеня на дату вынесения решения в размере 59,02 руб. ФИО1 налог не уплачен, в соответствии с чем, налогоплательщику выставлено требование № ххх от дд.мм.гггг по сроку уплаты до дд.мм.гггг, которое в добровольном порядке налогоплательщиком не было исполнено. Налогоплательщиком дд.мм.гггг была представлена налоговая декларация ЕНВД за 2 <адрес>. В представленной налоговой декларации выявлено занижение налога, подлежащего уплате в бюджет за указанные налоговый период, в сумме 2075,00 руб. Межрайонной ИФНС России № ххх по <адрес> была проведена камеральная налоговая проверка физического лица – ФИО1 Должностными лицами налогового органа в соответствии с нормами ст. 88 НК РФ была проведена камеральная проверка представленной налоговой декларации. Решением от дд.мм.гггг № ххх ФИО1 была привлечена к налоговой ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах в виде доначисления налога в сумме 97,00 руб., штрафа в размере 269,00 руб., а также начислена пеня на дату вынесения решения в размере 2,93 руб. ФИО1 налог не уплачен, в соответствии с чем, налогоплательщику выставлено требование № ххх от дд.мм.гггг по сроку уплаты до дд.мм.гггг, которое в добровольном порядке налогоплательщиком не было исполнено. В связи с тем, что в установленные законом сроки налог не оплачен, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ была начислена пеня, сумма которой по четырем требованиям равна 249,63 руб. Так же ответчик ФИО1 является собственником объектов недвижимости, а именно: квартиры по адресу: <адрес>, кадастровый № ххх, площадь 80,6 кв.м.; иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>, кадастровый № ххх, площадь 129,9 кв.м.; квартиры по адресу: <адрес>, кадастровый № ххх, площадь 79,6 кв.м.; квартиры по адресу: <адрес>А, <адрес>, кадастровый № ххх, площадь 53,3 кв.м. Межрайонной ИФНС России № ххх по <адрес> в соответствии с действующим законодательством налогоплательщику было направлено налоговое уведомление об уплате налога от дд.мм.гггг № ххх, от дд.мм.гггг № ххх. Задолженность по уплате налога на имущество за период 2017-2018 гг. у ответчика образовалась в сумме 236 руб. В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование об уплате налога: № ххх от дд.мм.гггг по сроку уплаты до дд.мм.гггг, № ххх от дд.мм.гггг по сроку уплаты до дд.мм.гггг. Однако в добровольном порядке обязанность по уплате налога не исполнена, а поэтому в порядке ст.75 НК РФ начислена пени за период 2018-2020 гг. в сумме 3,40 руб. Так же ФИО1 является плательщиком транспортного налога, так как согласно сведениям, представленным органами осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, имеет в собственности легковой автомобиль, гос рег.знак № ххх, марка/модель ВАЗ 21099, VIN: № ххх, 1995 года выпуска. Межрайонной ИФНС России № ххх по <адрес> в соответствии с действующим законодательством налогоплательщику было направлено налоговое уведомление об уплате налога № ххх от дд.мм.гггг, № ххх от дд.мм.гггг, № ххх от дд.мм.гггг. Задолженность по уплате транспортного налога за период 2017-2019 гг. у ответчика образовалась в сумме 2130,00 руб. В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование об уплате налога: № ххх от дд.мм.гггг по сроку уплаты до дд.мм.гггг; № ххх от дд.мм.гггг по сроку уплаты до дд.мм.гггг; № ххх от дд.мм.гггг по сроку уплаты до дд.мм.гггг. Однако в добровольном порядке обязанность по уплате налога не исполнена, а поэтому в порядке ст.75 НК РФ начислена пени за период 2018-2021 гг. в сумме 41,40 руб. Так же ФИО1 является плательщиком земельного налога, так как согласно сведениям, представленным органами осуществляющими государственную регистрацию объектов недвижимости, имеет в собственности земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый № ххх, площадь 682 кв.м. Межрайонной ИФНС России № ххх по <адрес> в соответствии с действующим законодательством налогоплательщику было направлено налоговое уведомление об уплате налога от дд.мм.гггг № ххх, от дд.мм.гггг № ххх, от дд.мм.гггг № ххх. Задолженность по уплате земельного налога за период 2017-2019 гг. у ответчика образовалась в сумме 1285,00 руб. В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование об уплате налога: № ххх от дд.мм.гггг по сроку уплаты до дд.мм.гггг; № ххх от дд.мм.гггг по сроку уплаты до дд.мм.гггг; № ххх от дд.мм.гггг по сроку уплаты до дд.мм.гггг. Однако в добровольном порядке обязанность по уплате налога не исполнена, а поэтому в порядке ст.75 НК РФ начислена пени за период 2018-2021 гг. в сумме 22,38 руб. Межрайонной ИФНС РФ № ххх по <адрес> в соответствии со ст. 48 НК РФ, ст. 123.3 КАС РФ в мировой суд направлено заявление о вынесении судебного приказа в отношении ответчика. Мировым судьей судебного участка № ххх в МО «<адрес>» <адрес> дд.мм.гггг вынесен судебный приказ № 2а-269/2022-23, который определением суда от дд.мм.гггг отменен в связи с поступившими от должника возражениями. В связи с этим, просит суд взыскать задолженность по налогам с ФИО1 в размере 10918,81 руб., в том числе: штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)), штраф в размере 250 руб.; единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: налогв размере 6465 руб., пеня в размере 249,63 руб., штраф в размере 236 руб.; налог на имущество физических лиц: налог в размере 236,00 руб., пеня в размере 3,40 руб.; транспортный налог с физических лиц: налог в размере 2130,00 руб., пеня в размере 41,40 руб.; земельный налог с физических лиц: налог в размере 1285,00 руб.; пеня в размере 22,38 руб.
Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России №4 по Смоленской области в судебное заседание не явился. От начальника Межрайонной ИФНС России №4 по Смоленской области ФИО2 поступило письменное ходатайство о рассмотрении административного дела в отсутствие представителя административного истца.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения административного дела надлежаще извещена, о причинах неявки суд не уведомила.
На основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ судебное разбирательство проведено в отсутствие лиц, участвующих в деле.
Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы закреплена статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.
Согласно статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Как установлено в судебном заседании, ответчиком ФИО1 дд.мм.гггг была представлена налоговая декларация по ЕНВД за 4 <адрес>. В представленной налоговой декларации выявлено занижение налога, подлежащего уплате в бюджет за указанный налоговый период, в сумме 2024,00 руб. ФИО1 налог не уплачен, в соответствии с чем, налогоплательщику выставлено требование № ххх от дд.мм.гггг по сроку уплаты до дд.мм.гггг (л.д. 51), которое в добровольном порядке налогоплательщиком не было исполнено.
Налогоплательщиком дд.мм.гггг была представлена налоговая декларация по ЕНВД за 4 <адрес>. В представленной налоговой декларации выявлено занижение налога, подлежащего уплате в бюджет за указанный налоговый период, в сумме 2172,00 руб. ФИО1 налог не уплачен, в соответствии с чем, налогоплательщику выставлено требование № ххх от дд.мм.гггг (л.д. 29) по сроку уплаты до дд.мм.гггг, которое в добровольном порядке налогоплательщиком исполнено не было.
Налогоплательщиком дд.мм.гггг была представлена налоговая декларация ЕНВД за 1 <адрес>. В представленной налоговой декларации выявлено занижение налога, подлежащего уплате в бюджет за указанный налоговый период, в сумме 0,00 руб. Межрайонной ИФНС России № ххх по <адрес> была проведена камеральная налоговая проверка физического лица – ФИО1 Должностными лицами налогового органа в соответствии с нормами ст. 88 НК РФ была проведена камеральная проверка представленной налоговой декларации. Решением от дд.мм.гггг № ххх ФИО1 была привлечена к налоговой ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах в виде доначисления налога 2172,00 руб., штрафа в размере 217,00 руб., а также начислена пеня на дату вынесения решения в размере 59,02 руб. (л.д. 66-70). ФИО1 налог не уплачен, в соответствии с чем, налогоплательщику выставлено требование № ххх от дд.мм.гггг по сроку уплаты до дд.мм.гггг, которое в добровольном порядке налогоплательщиком не было исполнено.
Налогоплательщиком дд.мм.гггг была представлена налоговая декларация ЕНВД за 2 <адрес>. В представленной налоговой декларации выявлено занижение налога, подлежащего уплате в бюджет за указанные налоговый период, в сумме 2075,00 руб. Межрайонной ИФНС России № ххх по <адрес> была проведена камеральная налоговая проверка физического лица – ФИО1 Должностными лицами налогового органа в соответствии с нормами ст. 88 НК РФ была проведена камеральная проверка представленной налоговой декларации. Решением от дд.мм.гггг № ххх ФИО1 была привлечена к налоговой ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах в виде доначисления налога в сумме 97,00 руб., штрафа в размере 269,00 руб., а также начислена пеня на дату вынесения решения в размере 2,93 руб. (л.д. 63-65). ФИО1 налог не уплачен, в соответствии с чем, налогоплательщику выставлено требование № ххх от дд.мм.гггг (л.д. 47-48) по сроку уплаты до дд.мм.гггг, которое в добровольном порядке налогоплательщиком не было исполнено.
В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.
Из имеющихся материалов дела следует, что ответчик ФИО1 в соответствии со ст. 400 НК РФ является собственником недвижимого имущества, а именно: иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>, кадастровый № ххх, площадь 129,9 кв.м., дата регистрации права дд.мм.гггг; квартиры по адресу: <адрес>, кадастровый № ххх, площадь 79,6 кв.м., дата регистрации права дд.мм.гггг; квартиры по адресу: <адрес>А, <адрес>, кадастровый № ххх, площадь 53,3 кв.м., дата регистрации права дд.мм.гггг (л.д. 13-14).
В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно п. 2 ст. 402 НК РФ (в ред., действовавшей на дату начисления налога) налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 данной статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости.
Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2 ст. 409 НК РФ).
Порядок исчисления налога на имущество осуществляется в соответствии со ст. 408 НК РФ.
Межрайонной ИФНС России № ххх по <адрес> в соответствии с действующим законодательством налогоплательщику было направлено налоговое уведомление об уплате налога: № ххх от дд.мм.гггг (л.д. 27), № ххх от дд.мм.гггг (л.д. 25-26), № ххх от дд.мм.гггг (л.д. 23-24). Задолженность по уплате налога на имущество за период 2017-2018 гг. у ответчика образовалась в сумме 236 руб.
В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование об уплате налога: № ххх от дд.мм.гггг по сроку уплаты до дд.мм.гггг (л.д. 42-43), № ххх от дд.мм.гггг по сроку уплаты до дд.мм.гггг (л.д. 37-38). Однако в добровольном порядке обязанность по уплате налога не исполнена. Поскольку в срок, установленный законом, ответчик не уплатил налог, ему была начислена пеня, в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ, за период 2018-2020 гг. в сумме 3,40 руб.
В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
При этом объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (статья 358 Налогового кодекса РФ).
Судом установлено, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, так как согласно сведениям, представленным органами осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, имеет в собственности легковой автомобиль, гос.рег.знак № ххх, марка/модель ВАЗ 21099, VIN: № ххх, 1995 года выпуска, дата регистрации права дд.мм.гггг (л.д. 13).
В силу п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Пунктом 1 статьи 360 НК РФ определено, что налоговым периодом признается календарный год.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 2 ст. 362 НК РФ).
Налоговая база по транспортному налогу определяется в соответствии со ст. 359 НК РФ.
Налоговые ставки по транспортному налогу устанавливаются согласно ст. 361 НК РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ (в ред., действовавшей на дату начисления налога), транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Пунктом 3 ст. 363 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Межрайонной ИФНС России № ххх по <адрес> в соответствии с действующим законодательством налогоплательщику было направлено налоговое уведомление об уплате налога: № ххх от дд.мм.гггг (л.д. 27), № ххх от дд.мм.гггг (л.д. 25-26), № ххх от дд.мм.гггг (л.д. 23-24). Задолженность по уплате транспортного налога за период 2017-2019 гг. у ответчика образовалась в сумме 2130,00 руб.
В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование об уплате налога: № ххх от дд.мм.гггг по сроку уплаты до дд.мм.гггг (л.д. 42-43), № ххх от дд.мм.гггг по сроку уплаты до дд.мм.гггг (л.д. 37-38), № ххх от дд.мм.гггг по сроку уплаты до дд.мм.гггг (л.д. 31-32). Однако в добровольном порядке обязанность по уплате налога не исполнена. Поскольку в срок, установленный законом, ответчик не уплатил налог, ему была начислена пеня, в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ, за период 2018-2021 гг. в сумме 41,40 руб.
В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Согласно имеющихся материалов дела, ответчик ФИО1 является плательщиком земельного налога, так как согласно сведениям, представленным органами осуществляющими государственную регистрацию объектов недвижимости, имеет в собственности земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый № ххх, площадь 682 кв.м., дата регистрации права дд.мм.гггг (л.д. 13).
В соответствии с п. 1 ст. 396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Пунктом 4 ст. 391 НК РФ установлено, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.
Согласно п. 3 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
Пунктом 1 ст. 397 НК РФ предусмотрено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
Межрайонной ИФНС России № ххх по <адрес> в соответствии с действующим законодательством налогоплательщику было направлено налоговое уведомление об уплате налога: № ххх от дд.мм.гггг (л.д. 27), № ххх от дд.мм.гггг (л.д. 25-26), № ххх от дд.мм.гггг (л.д. 23-24). Задолженность по уплате земельного налога за период 2017-2019 гг. у ответчика образовалась в сумме 1285,00 руб.
В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование об уплате налога: № ххх от дд.мм.гггг по сроку уплаты до дд.мм.гггг (л.д. 42-43), № ххх от дд.мм.гггг по сроку уплаты до дд.мм.гггг (л.д. 37-38), № ххх от дд.мм.гггг по сроку уплаты до дд.мм.гггг (л.д. 31-32). Однако в добровольном порядке обязанность по уплате налога не исполнена. Поскольку в срок, установленный законом, ответчик не уплатил налог, ему была начислена пеня, в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ, за период 2018-2021 гг. в сумме 22,38 руб.
Также из материалов дела следует, что Межрайонная ИФНС России №4 по Смоленской области обращалась к мировому судье судебного участка №23 в МО «Сафоновский район» Смоленской области о выдаче судебного приказа по взысканию заявленной недоимки.
дд.мм.гггг мировым судьей судебного участка № 25 в МО «Сафоновский район» Смоленской области, исполнявшим обязанности мирового судьи судебного участка № 23 в МО «Сафоновский район» <адрес>, выдан судебный приказ № 2а-269/2022-23 о взыскании с должника ФИО1 в доход бюджета задолженности по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, транспорт, землю, имущество физических лиц и штрафу за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса РФ, на общую сумму 10918 руб. 81 коп.
Впоследствии определением мирового судьи судебного участка № 23 в муниципальном образовании «Сафоновский район» Смоленской области от дд.мм.гггг судебный приказ № 2а-269/22-23 от дд.мм.гггг отменен по причине поступивших от ответчика возражений (л.д. 8).
С административным исковым заявлением в Сафоновский районный суд <адрес> Межрайонная ИФНС России № ххх обратилась дд.мм.гггг.
Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2 статьи 44 НК РФ).
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ (ред. от дд.мм.гггг) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.
Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
С направлением предусмотренного статьей 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога, пеней и штрафа в определенные сроки.
В силу пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.
Статьей 72 Налогового кодекса РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.
В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 Налогового кодекса РФ).
Порядок взыскания налогов с физических лиц предусмотрен в статье 48 Налогового кодекса РФ.
Пунктом 1 статьи 48 НК РФ определено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В соответствии с пунктом 2 указанной статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.3 ст.48 НК РФ).
При таких установленных по делу обстоятельствах суд, исходя из того, что административным ответчиком не исполнена возложенная на него обязанность по уплате единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, транспортного, земельного налога, а также налога на имущество физических лиц и штрафа за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса РФ, в установленный законом срок, материалами дела подтвержден факт неуплаты исчисленных налогов, приходит к выводу об обоснованности заявленного административного иска, и взыскивает с ФИО1 задолженность: по ЕНВД в сумме 6465,00 руб., пени – 249,63 руб., штраф в размере 236,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц в сумме 236,00 руб., пени – 3,40 руб.; по транспортному налогу в сумме 2130,00 руб. и пени – 41,40 руб.; по земельному налогу с физических лиц в сумме 1285,00 руб. и пени – 22,38 руб., а также штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса РФ, в сумме 250,00 руб.
В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Согласно разъяснениям Верховного Суда Российской Федерации, изложенному в пункте 40 постановления Пленума от 27 сентября 2016 года №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.
В силу положений абз.24 ст.50, п.2 ст.61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина (по нормативу 100%) по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации), подлежит взысканию в бюджеты муниципальных районов.
Следовательно, государственная пошлина по административному делу должна быть уплачена в местный бюджет муниципального образования.
Исходя из вышеизложенного, на основании ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «<адрес>» <адрес> подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, исходя из цены заявленных административных исковых требований, подлежащих удовлетворению, в размере, предусмотренном пп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ, - 436 руб. 75 коп.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 - 180, 286 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № ххх по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета задолженность на общую сумму 10 918 руб. 81 коп., в том числе:
- штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)), в размере 250 руб.;
- единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: налог в размере 6465,00 руб., пеня в размере 249,63 руб., штраф в размере 236,00 руб.;
- налог на имущество физических лиц: налог в размере 236,00 руб., пеня в размере 3,40 руб.;
- транспортный налог с физических лиц: налог в размере 2130,00 руб., пеня в размере 41,40 руб.;
- земельный налог с физических лиц: налог в размере 1285,00 руб.; пеня в размере 22,38 руб.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «<адрес>» <адрес> государственную пошлину в размере 436 руб. 75 коп.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Смоленский областной суд через Сафоновский районный суд. Апелляционная жалоба может быть подана в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий: В.А. Кривчук